el-forma.ru - Страна рукоделия - Сайт для любителей рукоделия и ручного


Прочитать руководство по уходу за лошадьми симс

© MoldLex, тел: (022) 544967, 542509, 544966 RO

 

З А К О Н

 

Налоговый кодекс

 

№ 1163-XIII  от  24.04.1997

 

Переопубликован:
Переопубликован:
Переопубликован:

Опубликован:

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова, специальный выпуск от 08.02.2007
Мониторул Офичиал ал Р.Молдова, специальный выпуск от 25.03.2005
Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 102-103/814 от 23.08.2001
Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 62/522 от 18.09.1997

 

 

Примечание: Изменения и/или дополнения в Налоговый кодекс вносятся на дату ввода в действие, согласно части (11) статьи 7, или, в отступлении, согласно акту об изменении и/или дополнении.

 

С О Д Е Р Ж А Н И Е

 

РАЗДЕЛ I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим кодексом

Статья 2. Налоговая система Республики Молдова

Статья 3. Налоговое законодательство

Статья 4. Международные договоры

Статья 5. Общие понятия

Статья 6. Налоги (пошлины) и сборы и их виды

Статья 7. Установление, изменение и отмена государственных и местных налогов (пошлин) и сборов

Статья 8. Права и обязанности налогоплательщика

Статья 9. Налоговое администрирование

Статья 10. Деятельность органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию

Статья 11. Защита прав и интересов налогоплательщика

 

РАЗДЕЛ II

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

 

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 12. Понятия

Статья 121. Налоговый период по подоходному налогу

Статья 13. Субъекты налогообложения

Статья 14. Объект налогообложения

Статья 141. Особые правила, применяемые к резидентам информационно-технологических парков и их работникам

Статья 15. Ставки налога

Статья 151. Порядок определения налоговых обязательств

Статья 152. Процентное отчисление

Статья 16. Налоговые зачеты

Статья 17. Налогообложение дохода, оставшегося после смерти собственника

 

Глава 2

СОСТАВ ДОХОДА

Статья 18. Источники дохода, облагаемые налогом

Статья 19. Льготы, предоставляемые работодателем

Статья 20. Источники дохода, не облагаемые налогом

Статья 21. Особые правила, относящиеся к доходу

Статья 22. Непризнание дохода при вынужденной утрате собственности

 

Глава 3

ВЫЧЕТЫ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

Статья 23. Общее правило

Статья 24. Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

Статья 25. Вычеты процентных начислений по кредитам и займам

Статья 26. Вычеты начисленного износа

Статья 27. Стоимость основных средств

Статья 271. Особые правила вычета расходов резидентов информационно-технологических парков, связанных с износом и ремонтом основных средств

Статья 28. Амортизационные вычеты нематериальной собственности

Статья 29. Вычеты расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов

Статья 30. Ограничения на вычеты налогов и штрафов

Статья 31. Ограничение других вычетов

Статья 32. Перенесение убытков на будущее

 

Глава 4

ОСВОБОЖДЕНИЯ И ДРУГИЕ ВЫЧЕТЫ

Статья 33. Личное освобождение

Статья 34. Освобождение для супруги (супруга)

Статья 35. Освобождение на иждивенцев

Статья 351. Ограничения применения освобождений

Статья 36. Другие вычеты

 

Глава 5

ПРИРОСТ И ПОТЕРИ КАПИТАЛА

Статья 37. Субъекты прироста или потери капитала

Статья 38. Область применения

Статья 39. Капитальные активы

Статья 40. Определение прироста или потери капитала

Статья 41. Ограничения на вычеты потерь капитала

Статья 42. Стоимостной базис капитальных активов

Статья 43. Утратила силу

 

Глава 6

ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА

Статья 44. Методы учета и их использование

Статья 45. Метод процента выполнения

Статья 46. Методы учета товарно-материальных запасов

Статья 47. Учет дохода от общей собственности

Статья 48. Учет возмещенных вычетов

 

Глава 7

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Статья 49. Хозяйствующие субъекты–резиденты свободных экономических зон

Статья 491. Исключена

Статья 492. Исключена

Статья 50. Страховая/перестраховочная деятельность

Статья 51. Органы публичной власти и публичные учреждения, освобожденные от налога

Статья 511. Публичные и частные медико-санитарные учреждения

Статья 512. Администрация свободной экономической зоны

Статья 513. Государственные и частные учебные заведения

Статья 52. Некоммерческие организации

Статья 53. Исключена

Статья 531. Предприятия, созданные обществами слепых, глухих и инвалидов

Статья 532. Ссудо-сберегательные ассоциации

Статья 533. Профсоюзные организации и организации работодателей

Статья 54. Организации иностранных государств, международные организации и их персонал

 

Глава 71

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ –

СУБЪЕКТОВ СЕКТОРА МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Статья 541. Субъекты налогообложения

Статья 541/1. Налоговый период

Статья 542. Объект налогообложения

Статья 543. Ставка налога

Статья 544. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

 

Глава 72

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ПЕРЕХОДНОГО НАЛОГОВОГО

ПЕРИОДА В ОТНОШЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Статья 545. Субъекты налогообложения

Статья 546. Переходный налоговый период

Статья 547. Объект налогообложения

Статья 548. Ставка налога

Статья 549. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

 

Глава 8

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ, ЛИКВИДАЦИИ

И РЕОРГАНИЗАЦИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ

Статья 55. Вложения в капитал

Статья 56. Выплаты, производимые хозяйствующим субъектом

Статья 57. Ликвидация хозяйствующего субъекта

Статья 58. Реорганизация хозяйствующего субъекта

Статья 59. Правила при ликвидации или реорганизации хозяйствующего субъекта

 

Глава 9

ПРАВИЛА, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ИНВЕСТИЦИОННЫМ ФОНДАМ

Статья 60. Утратила силу

Статья 61. Утратила силу

Статья 62. Утратила силу

Статья 63. Инвестиционные фонды

 

Глава 10

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ

ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ

Статья 64. Негосударственные пенсионные фонды

Статья 65. Исключена

Статья 66. Вычет взносов

Статья 67. Ограничения на вычет взносов

Статья 68. Налогообложение дохода негосударственного пенсионного фонда

Статья 69. Квалифицированный негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом

 

Глава 101

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ПРАВОСУДИЯ

Статья 691. Субъекты налогообложения

Статья 692. Объект налогообложения

Статья 693. Вычеты расходов, связанных с профессиональной деятельностью в сфере правосудия

Статья 694. Ставка налога

Статья 695. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

 

Глава 102

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ

НЕЗАВИСИМУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Статья 696. Сфера применения

Статья 697. Субъекты налогообложения

Статья 698. Методы учета и их использование

Статья 699. Налоговый период

Статья 6910. Объект налогообложения

Статья 6911. Ставка налога

Статья 6912. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

Статья 6913. Учет физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

 

Глава 11

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕРЕЗИДЕНТОВ. СПЕЦИАЛЬНЫЕ

ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ

Статья 70. Общие положения по разделению источников дохода нерезидентов

Статья 71. Доход нерезидентов, полученный в Республике Молдова

Статья 72. Доход, полученный за пределами Республики Молдова

Статья 73. Правила налогообложения доходов нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство

Статья 74. Правила налогообложения доходов нерезидентов, полученных от других лиц – резидентов

Статья 75. Правила налогообложения нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство

Статья 76. Правила для нерезидентов, имеющих представительство на территории Республики Молдова

Статья 77. Правила для нерезидентов, осуществляющих деятельность на строительной площадке

Статья 78. Доход физического лица, которое перестает быть резидентом или приобретает статус резидента

Статья 79. Налоговые зачеты

Статья 791. Исключена

Статья 792. Исключена

Статья 793. Специальные положения о международных договорах

 

Глава 12

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ДИВИДЕНДОВ

Статья 80. Налогообложение дивидендов

Статья 801. Предварительная уплата налога при распределении дивидендов

 

Глава 13

НАЛОГОВЫЕ ЗАЧЕТЫ

Статья 81. Зачеты исчисленных и удержанных налогов

Статья 82. Зачет уплаченного за рубежом налога

 

Глава 14

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИСКАЛЬНОГО КОДА

Статья 83. Представление декларации о подоходном налоге

Статья 84. Уплата налога в рассрочку

Статья 85. Подписание деклараций и других документов

Статья 86. Использование фискального кода

Статья 87. Сроки, порядок, форма и место уплаты налога

 

Глава 15

УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ

Статья 88. Удержание налога из заработной платы

Статья 89. Удержание налога из процентных начислений

Статья 90. Удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидента

Статья 901. Окончательное удержание налога из некоторых видов доходов

Статья 902. Исключена

Статья 91. Удержание из доходов нерезидента

Статья 92. Уплата налогов, удержанных у источника выплаты, и представление Государственной налоговой службе и налогоплательщикам документов об осуществленных выплатах и/или удержанных налогах

 

РАЗДЕЛ III

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 93. Основные понятия

 

Глава 2

СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 94. Субъекты налогообложения

Статья 95. Объекты налогообложения

 

Глава 3

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС

Статья 96. Ставки НДС

Статья 97. Облагаемая стоимость облагаемой поставки

Статья 98. Корректировка облагаемой стоимости облагаемой поставки

Статья 99. Поставки, осуществляемые по цене ниже рыночной, без оплаты, в счет оплаты труда

Статья 100. Облагаемая стоимость импортируемых товаров

Статья 101. Порядок исчисления и уплаты НДС

Статья 1011. Возмещение НДС по капитальным инвестициям (затратам)

Статья 1012. Утратила силу

Статья 1013. Возмещение НДС по капитальным инвестициям (затратам) в автотранспортные средства для перевозки не менее 22 человек не считая водителя

Статья 102. Зачет НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги

 

Глава 4

ПОСТАВКИ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ НДС

Статья 103. Освобождение от уплаты НДС

 

Глава 5

ОБЛОЖЕНИЕ НДС ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ

Статья 104. Поставки, облагаемые НДС по нулевой ставке

 

Глава 6

ПОСТАВКИ

Статья 105. Поставки товаров, услуг

Статья 106. Поставки, осуществляемые при реализации договора поручения

Статья 107. Поставки, осуществляемые при реализации договора комиссии и договора доверительного управления

 

Глава 7

СРОКИ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 108. Сроки налогового обязательства

Статья 109. Сроки налогового обязательства при импорте

 

Глава 8

МЕСТО ПОСТАВКИ

Статья 110. Место поставки товаров

Статья 111. Место поставки услуг

 

Глава 9

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НДС

Статья 112. Регистрация субъектов налогообложения

Статья 1121. Исключена

Статья 113. Аннулирование регистрации

Статья 114. Налоговый период по НДС

Статья 115. Декларирование НДС и его уплата

Статья 116. Корректировка суммы НДС при наличии безнадежных долгов

Статья 117. Налоговая накладная

Статья 1171. Особые случаи выписки налоговых накладных

Статья 118. Учет товаров, услуг

Статья 1181. Генеральный электронный регистр налоговых накладных

Статья 1182. Порядок и срок выдачи бланков налоговых накладных, серии и диапазона номеров

 

РАЗДЕЛ IV

АКЦИЗЫ

 

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 119. Понятия

 

Глава 2

СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Статья 120. Субъекты налогообложения

Статья 121. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

 

Глава 3

СТАВКИ АКЦИЗОВ, ПОРЯДОК ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ

Статья 122. Ставки акцизов

Статья 123. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

Статья 1231. Порядок исчисления акцизов на сигареты с фильтром

Статья 124. Льготы по уплате акцизов

Статья 125. Зачет и возмещение уплаченных акцизов

Статья 1251. Налогообложение запаса подакцизных товаров

 

Глава 4

РЕГИСТРАЦИЯ, АННУЛИРОВАНИЕ И ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ РЕГИСТРАЦИИ СУБЪЕКТОВ

 НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. УЧЕТ ОТГРУЖАЕМЫХ (ВЫВОЗИМЫХ) ПОДАКЦИЗНЫХ

ТОВАРОВ. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ

Статья 126. Регистрация субъектов налогообложения

Статья 1261. Аннулирование и приостановление регистрации субъектов налогообложения

Статья 127. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров. Декларирование уплаты акцизов

 

Глава 5

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ АКЦИЗОВ

Статья 128. Контроль, осуществляемый Государственной налоговой службой и Таможенной службой

 

Приложение 1 Товары, облагаемые акцизами

Приложение 2 Ставка акциза на транспортные средства

 

РАЗДЕЛ V

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

 

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 129. Понятия

Статья 1291. Отправка и вручение актов Государственной налоговой службы

Статья 130. Регулируемые отношения

Статья 131. Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию

 

Глава 2

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

Статья 132. Основная задача Государственной налоговой службы

Статья 1321. Общие принципы организации Государственной налоговой службы

Статья 1322. Структура Государственной налоговой службы

Статья 1323. Руководство Государственной налоговой службы

Статья 1324. Основные функции Государственной налоговой службы

Статья 133. Полномочия Государственной налоговой службы

Статья 134. Права Государственной налоговой службы и налоговых служащих

Статья 135. Исключена

Статья 136. Обязанности Государственной налоговой службы и налоговых служащих

Статья 1361. Предварительное индивидуальное налоговое решение

Статья 137. Исключена

Статья 138. Исключена

Статья 139. Исключена

Статья 140. Исключена

Статья 141. Исключена

Статья 142. Исключена

Статья 143. Исключена

Статья 144. Исключена

Статья 145. Изъятие документов и/или контрольно-кассовых машин

Статья 146. Налоговый пост

Статья 147. Взаимодействие Государственной налоговой службы с органами публичной власти

Статья 148. Подбор, зачисление в штат и увольнение налоговых служащих

Статья 149. Классные чины налоговых служащих

Статья 150. Исключена

Статья 151. Защита прав и интересов налоговых служащих

Статья 152. Материальное и социальное обеспечение налоговых служащих

Статья 153. Ответственность налоговых служащих и право на обжалование их действий

 

Глава 3

ИНЫЕ ОРГАНЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ ПОЛНОМОЧИЯ

ПО НАЛОГОВОМУ АДМИНИСТРИРОВАНИЮ

Статья 1531. Исключена

Статья 154. Полномочия и права таможенных органов

Статья 155. Обязанности таможенных органов

Статья 156. Полномочия служб по сбору местных налогов и сборов

Статья 157. Права службы по сбору местных налогов и сборов

Статья 158. Обязанности службы по сбору местных налогов и сборов

Статья 159. Акты служб по сбору местных налогов и сборов

Статья 160. Организация и деятельность служб по сбору местных налогов и сборов

 

Глава 4

УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Статья 161. Общие положения

Статья 162. Присвоение фискального кода

Статья 163. Место, сроки и порядок присвоения фискального кода

Статья 164. Государственный налоговый регистр

Статья 165. Использование фискального кода

Статья 166. Содействие органов публичной власти учету налогоплательщиков

Статья 1661. Участие Национального банка Молдовы в учете лицензированных финансовых учреждений

Статья 167. Обязанности при открытии, изменении или закрытии банковских счетов

Статья 168. Аннулирование фискальных кодов

 

Глава 5

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

Статья 169. Возникновение и изменение налогового обязательства

Статья 170. Порядок погашения налогового обязательства

Статья 171. Погашение налогового обязательства путем уплаты

Статья 172. Погашение налогового обязательства, в том числе задолженностей, путем аннулирования

Статья 173. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давности

Статья 174. Погашение налогового обязательства путем вычета

Статья 1741. Упрощенное погашение налогового обязательства путем вычета

Статья 175. Погашение налогового обязательства путем компенсации

Статья 176. Возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству

Статья 177. Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения

Статья 178. Дата погашения налогового обязательства

Статья 179. Последовательность погашения налоговых обязательств

Статья 180. Изменение срока погашения налогового обязательства

 

Глава 6

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 181. Ответственность должностного лица за погашение налогового обязательства налогоплательщика

Статья 182. Ответственность должностного лица налогоплательщика, обязанного удерживать или взимать с другого лица налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы и уплачивать их в бюджет

Статья 183. Ответственность лица, получающего собственность, за погашение недоимки лица, передающего собственность

Статья 184. Ответственность за налоговые обязательства лица, находящегося в процессе ликвидации

Статья 185. Ответственность за налоговые обязательства в случае реорганизации лица

Статья 186. Погашение налоговых обязательств умерших физических лиц, физических лиц, объявленных умершими, признанных безвестно отсутствующими, недееспособными или ограниченно дееспособными

 

Глава 7

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Статья 187. Представление налогового отчета

Статья 188. Исправленный налоговый отчет

Статья 1881. Представление налогового отчета и срок оплаты налогового обязательства при ликвидации хозяйствующего субъекта

Статья 189. Исчисление налогов (пошлин) и сборов Государственной налоговой службой

 

Глава 8

УЧЕТ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Статья 190. Основные положения по учету объектов налогообложения и налоговых обязательств

Статья 191. Платежное извещение о налоговом обязательстве

Статья 192. Сроки направления (вручения) платежного извещения и погашения налоговых обязательств

 

Глава 9

ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 193. Условия принудительного исполнения налогового обязательства

Статья 194. Способы принудительного исполнения налогового обязательства

Статья 195. Органы, уполномоченные принудительно исполнять налоговое обязательство

Статья 196. Общие правила принудительного исполнения налогового обязательства

Статья 197. Взыскание денежных средств с банковских счетов налогоплательщика

Статья 198. Изъятие наличных денежных средств у налогоплательщика

Статья 199. Общие правила наложения ареста на имущество

Статья 200. Арест имущества как способ обеспечения принудительного исполнения налогового обязательства

Статья 201. Арест имущества налогоплательщика, находящегося у других лиц

Статья 2011. Принудительное исполнение в отношении несобранной (будущей) сельскохозяйственной продукции

Статья 202. Отмена ареста имущества

Статья 203. Реализация арестованного имущества

Статья 204. Изъятие имущества

Статья 205. Обращение взыскания на дебиторскую задолженность

Статья 206. Невозможность принудительного исполнения налогового обязательства

Статья 207. Учет мер по принудительному исполнению налогового обязательства

 

Глава 10

ОРГАНИЗАЦИЯ АУКЦИОНОВ АРЕСТОВАННОГО ИМУЩЕСТВА

Статья 208. Организация оценки арестованного имущества

Статья 209. Организация аукциона

Статья 210. Аукционная комиссия

Статья 211. Условия участия в аукционе

Статья 212. Проведение аукциона

Статья 213. Заключение договора купли-продажи и оплата стоимости лота

 

Глава 11

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Статья 214. Общие принципы осуществления налогового контроля

Статья 215. Налоговый контроль в помещении Государственной налоговой службы или другого органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию

Статья 216. Налоговый контроль с выездом на место

Статья 217. Фактическая проверка

Статья 218. Документальная проверка

Статья 219. Общая проверка

Статья 220. Частичная проверка

Статья 221. Тематическая проверка

Статья 222. Оперативная проверка

Статья 223. Встречная проверка

Статья 224. Контрольная закупка

Статья 2241. Налоговый контроль в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта

Статья 225. Косвенные методы и источники оценки налогового обязательства

Статья 2251. Особенности оценки налоговых обязательств вследствие учреждения налоговых постов

Статья 226. Повестка о вызове в Государственную налоговую службу, в том числе банковская повестка, и процедура слушания

 

 

Глава 111

КОСВЕННЫЕ МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГООБЛАГАЕМОГО

ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 2261. Понятия

Статья 2262. Срок давности для определения оцененного налогооблагаемого дохода

Статья 2263. Субъекты оценки косвенными методами

Статья 2264. Объекты оценки косвенными методами

Статья 2265. Порядок налогообложения

Статья 2266. Косвенные методы оценки

Статья 2267. Декларирование имеющихся денежных средств

Статья 2268. Метод расходов

Статья 2269. Метод денежного потока

Статья 22610. Метод собственности

Статья 22611. Косвенные источники информации

Статья 22612. Этапы применения косвенных методов оценки

Статья 22613. Анализ и отбор физических лиц, подлежащих проверке

Статья 22614. Предварительная налоговая проверка

Статья 22615. Налоговый контроль

Статья 22616. Механизм декларирования и обеспечения конфиденциальности

 

Глава 12

ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Статья 227. Меры обеспечения погашения налогового обязательства

Статья 2271. Погашение налоговых обязательств при ликвидации хозяйствующего субъекта

Статья 228. Пеня

Статья 229. Приостановление операций на банковских счетах

Статья 230. Арест имущества

 

Глава 13

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА

СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО НАРУШЕНИЯ

Статья 231. Понятие и основания привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения

Статья 232. Лица, подлежащие привлечению к ответственности за совершение налогового нарушения

Статья 233. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения

Статья 234. Освобождение от ответственности за совершение налогового нарушения

Статья 235. Цель и форма налоговых санкций

Статья 236. Штраф

Статья 237. Исключена

Статья 238. Общие правила применения налоговой санкции

 

Глава 14

ПРОИЗВОДСТВО ПО ДЕЛАМ О НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЯХ

Статья 239. Задачи производства по делам о налоговых нарушениях

Статья 240. Обстоятельства, исключающие производство по делу о налоговом нарушении

Статья 241. Органы, уполномоченные рассматривать дела о налоговых нарушениях

Статья 242. Права и обязанности лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового нарушения

Статья 243. Участие лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового нарушения, в рассмотрении дела

Статья 244. Представитель и подтверждение его полномочий

Статья 245. Место и порядок рассмотрения дела о налоговом нарушении

Статья 246. Сроки рассмотрения дел о налоговых нарушениях

Статья 247. Выяснение обстоятельств по делу о налоговом нарушении

Статья 248. Решение по делу о налоговом нарушении

Статья 249. Виды решений

Статья 250. Объявление решения по делу о налоговом нарушении и вручение одного экземпляра решения

Статья 251. Предложения об устранении причин и условий, способствовавших совершению налоговых нарушений

Статья 252. Исполнение решения по делу о налоговом нарушении

 

Глава 15

ВИДЫ НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Статья 253. Воспрепятствование деятельности Государственной налоговой службы

Статья 254. Неиспользование контрольно-кассовых машин/ терминалов наличной оплаты

Статья 2541. Несоблюдение положений в области автомобильных перевозок пассажиров. Невыдача проездных билетов

Статья 255. Непредставление сведений о местонахождении

Статья 256. Несоблюдение правил учета налогоплательщиков

Статья 257. Нарушение правил ведения бухгалтерского учета и учета в налоговых целях

Статья 2571. Невыдача налоговой накладной в случае заложенного имущества

Статья 258. Исключена

Статья 259. Нарушение финансовыми учреждениями (их отделениями или филиалами) и другими поставщиками платежных услуг порядка осуществления безналичных расчетов

Статья 260. Несоблюдение порядка составления, представления налоговой отчетности и налоговой накладной, нерегистрация налоговой накладной в Генеральном электронном регистре налоговых накладных

Статья 2601. Нарушение порядка представления налогоплательщиком документов по платежам и/или взимаемых налогов

Статья 2602. Нарушение порядка представления резидентами информационно-технологических парков данных, относящихся к выплатам по оплате труда

Статья 261. Нарушение правил исчисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов

Статья 262. Отсутствие “Акцизных марок”

Статья 2621. Несоблюдение правил реализации сигарет с фильтром

Статья 263. Несоблюдение правил принудительного исполнения налогового обязательства

Статья 2631. Срыв или повреждение пломбы

 

Глава 16

СРОКИ ДАВНОСТИ

Статья 264. Срок давности для определения налоговых обязательств

Статья 265. Срок давности для погашения налоговых обязательств

Статья 266. Срок давности для компенсации или возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству

 

Глава 17

ОБЖАЛОВАНИЕ

Статья 267. Право обжалования решения Государственной налоговой службы или действий налогового служащего

Статья 268. Срок обжалования

Статья 269. Подача жалобы

Статья 270. Рассмотрение жалобы

Статья 271. Решение по результатам рассмотрения жалобы

Статья 272. Исполнение решения по результатам рассмотрения жалобы

Статья 273. Обжалование решений и действий по принудительному исполнению налогового обязательства

Статья 274. Обжалование решений Государственной налоговой службы и действий налоговых служащих в судебную инстанцию

 

Глава 18

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ

Статья 275. Нормативные акты Государственной налоговой службы

 

РАЗДЕЛ VI

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

 

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 276. Понятия

 

Глава 2

СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ

БАЗА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА

Статья 277. Субъекты налогообложения

Статья 278. Объект налогообложения и налогооблагаемая база недвижимого имущества

 

Глава 3

ОЦЕНКА И ПЕРЕОЦЕНКА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА

В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 279. Оценка и переоценка недвижимого имущества

 

Глава 4

СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ

НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

Статья 280. Ставки налога

Статья 2801. Налоговый период

Статья 281. Исчисление налога

Статья 2811. Сроки представления расчета налога

Статья 282. Сроки уплаты налога

Статья 2821. Особые правила расчета и уплаты налога на недвижимое имущество резидентами информационно-технологических парков

 

Глава 5

ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

Статья 283. Освобождение от налога

Статья 284. Освобождение от налога, предоставляемое органами местного публичного управления

 

Глава 6

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

Статья 285. Предоставление информации

Статья 286. Уведомление об уплате налога

Статья 287. Ведение фискального кадастра

 

Приложение Стоимость недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки), в муниципиях, включая населенные пункты, входящие в их состав, в городах и селах (коммунах), в пределах которой предоставляется освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество в соответствии с частью (21) статьи 283

 

РАЗДЕЛ VI1

ПОИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГ

 

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 2871. Понятия

 

Глава 2

СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Статья 2872. Субъекты налогообложения

Статья 2873. Объект налогообложения и налогооблагаемая база

Статья 2874. Ставка налога

Статья 2875. Налоговый период

Статья 2876. Исчисление поимущественного налога и платежное извещение

Статья 2877. Уплата налога

 

РАЗДЕЛ VII

МЕСТНЫЕ СБОРЫ

 

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 288. Понятия

Статья 289. Положения, регламентируемые настоящим разделом

 

Глава 2

СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Статья 290. Субъекты налогообложения

Статья 291. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

 

Глава 3

СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ МЕСТНЫХ СБОРОВ

Статья 292. Ставки и сроки уплаты местных сборов

Статья 293. Порядок исчисления

Статья 294. Уплата местных сборов

Статья 2941. Особые правила расчета и уплаты местных сборов резидентами информационно-технологических парков

 

Глава 4

ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ МЕСТНЫХ СБОРОВ

Статья 295. Освобождение от сборов

Статья 296. Освобождение от местных сборов и льготы, предоставляемые органами местного публичного управления

 

Глава 5

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ СБОРОВ

Статья 297. Полномочия органов местного публичного управления

Статья 298. Ответственность

 

Приложение Местные сборы, сроки их уплаты и представления налоговых отчетов

 

РАЗДЕЛ VIII

СБОРЫ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ

 

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 299. Понятия

Статья 300. Отношения, регулируемые настоящим разделом

Статья 301. Сроки уплаты и представления отчетности

 

Глава 2

СБОР ЗА ВОДУ

Статья 302. Субъекты налогообложения

Статья 303. Объект налогообложения

Статья 304. Ставки сбора

Статья 305. Порядок исчисления сбора

Статья 306. Налоговые льготы

 

Глава 3

СБОР ЗА ПОИСК ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Статья 307. Субъекты сбора

Статья 308. Объект сбора

Статья 309. Ставка сбора

Статья 310. Порядок исчисления и уплаты сбора

 

Глава 4

СБОР ЗА ГЕОЛОГИЧЕСКУЮ РАЗВЕДКУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Статья 311. Субъекты сбора

Статья 312. Объект сбора

Статья 313. Ставка сбора

Статья 314. Порядок исчисления и уплаты сбора

 

Глава 5

СБОР ЗА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Статья 315. Субъекты сбора

Статья 316. Объект сбора

Статья 317. Ставки сбора

Статья 318. Порядок исчисления и уплаты сбора

Статья 319. Льготы

 

Глава 6

СБОР ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПОДЗЕМНЫХ ПРОСТРАНСТВ ДЛЯ

СТРОИТЕЛЬСТВА ПОДЗЕМНЫХ СООРУЖЕНИЙ, НЕ СВЯЗАННЫХ

С ДОБЫЧЕЙ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Статья 320. Субъекты сбора

Статья 321. Объект сбора

Статья 322. Ставка сбора

Статья 323. Порядок исчисления и уплаты сбора

Статья 324. Льготы

 

Глава 7

СБОР ЗА ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПОДЗЕМНЫХ СООРУЖЕНИЙ В ЦЕЛЯХ

ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,

НЕ СВЯЗАННОЙ С ДОБЫЧЕЙ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Статья 325. Субъекты сбора

Статья 326. Объект сбора

Статья 327. Ставка сбора

Статья 328. Порядок исчисления и уплаты сбора

Статья 329. Льготы

 

Глава 8

СБОР ЗА ОТПУСКАЕМУЮ НА КОРНЮ ДРЕВЕСИНУ

Статья 330. Субъекты сбора

Статья 331. Объект сбора

Статья 332. Ставки сбора

Статья 333. Порядок исчисления и уплаты сбора

Статья 334. Льготы

 

Приложение 1 Ставки сбора за воду

Приложение 2 Ставки сбора за добычу полезных ископаемых

Приложение 3 Ставки сбора за отпускаемую на корню древесину

 

РАЗДЕЛ IX

ДОРОЖНЫЕ СБОРЫ

 

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 335. Система дорожных сборов

Статья 336. Общие понятия

 

Глава 2

СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ДОРОГАМИ АВТОМОБИЛЯМИ,

ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ В РЕСПУБЛИКЕ МОЛДОВА

Статья 337. Субъекты налогообложения

Статья 338. Объект налогообложения

Статья 339. Ставки сбора

Статья 340. Налоговый период и сроки уплаты сбора

Статья 341. Порядок исчисления и уплаты сбора

Статья 342. Отчетность по уплате сбора

Статья 3421. Особые правила расчета и уплаты сбора резидентами информационно-технологических парков

Статья 343. Льготы

 

Глава 3

СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ДОРОГАМИ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

АВТОМОБИЛЯМИ, НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ В РЕСПУБЛИКЕ МОЛДОВА

Статья 344. Субъекты налогообложения

Статья 345. Объект налогообложения

Статья 346. Ставки сбора

Статья 347. Порядок исчисления и уплаты сбора

Статья 348. Льготы

 

Глава 31

СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ДОРОГАМИ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА АВТОМОБИЛЯМИ,

НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ В РЕСПУБЛИКЕ МОЛДОВА, КЛАССИФИЦИРУЕМЫМИ ПО ТОВАРНОЙ

ПОЗИЦИИ 8703, И ПРИЦЕПАМИ К НИМ, КЛАССИФИЦИРУЕМЫМИ ПО ТОВАРНОЙ

ПОЗИЦИИ 8716 (ВИНЬЕТКА)

Статья 3481. Субъекты налогообложения

Статья 3482. Объект налогообложения

Статья 3483. Ставки сбора

Статья 3484. Порядок исчисления и уплаты сбора

Статья 3485. Период и срок действия

 

Глава 4

СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ДОРОГАМИ АВТОМОБИЛЯМИ С ПРЕВЫШЕНИЕМ

ДОПУСТИМЫХ ОБЩЕЙ МАССЫ, ВЕСОВЫХ НАГРУЗОК НА ОСЬ ИЛИ ГАБАРИТНЫХ ПАРАМЕТРОВ

Статья 349. Субъекты налогообложения

Статья 350. Объекты налогообложения

Статья 351. Ставки сбора

Статья 352. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности

 

Глава 5

СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ДОРОГОЙ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ И/ИЛИ ОХРАННОЙ ЗОНОЙ ЗА ЧЕРТОЙ

НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ

Статья 353. Субъекты налогообложения

Статья 354. Объекты налогообложения

Статья 355. Ставки сбора

Статья 356. Порядок исчисления и уплаты сбора

 

Глава 6

СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ДОРОГОЙ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ И/ИЛИ ОХРАННОЙ ЗОНОЙ ЗА ЧЕРТОЙ

НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ

Статья 357. Субъекты налогообложения

Статья 358. Объекты налогообложения

Статья 359. Ставки сбора

Статья 360. Налоговый период

Статья 361. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности

 

Глава 7

СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ДОРОГОЙ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ И/ИЛИ ОХРАННОЙ ЗОНОЙ ЗА ЧЕРТОЙ

НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ДОРОЖНОГО СЕРВИСА

Статья 362. Субъекты налогообложения

Статья 363. Объекты налогообложения

Статья 364. Ставки сбора

Статья 365. Налоговый период

Статья 366. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности

 

Приложение 1 Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова

Приложение 2 Сбор за пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова

Приложение 21 Сбор за пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова (виньетка)

Приложение 3 Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными и не зарегистрированными в Республике Молдова, с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров

Приложение 4 Исключено

Приложение 5 Сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для ведения строительно-монтажных работ

Приложение 6 Сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для размещения наружной рекламы и сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктовдля размещения объектов дорожного сервиса

 

РАЗДЕЛ X

ПРОЧИЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

 

Глава 1

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РЕЗИДЕНТОВ ИНФОРМАЦИОННО-

ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ ПАРКОВ

Статья 367. Понятия

Статья 368. Субъекты налогообложения

Статья 369. Объект налогообложения

Статья 370. Ставка налога

Статья 371. Налоговый период

Статья 372. Состав единого налога

Статья 373. Расчет, отчетность и уплата единого налога

Статья 374. Представление иной информации, касающейся единого налога

Статья 375. Переход со стандартного режима налогообложения на особый

Статья 376. Особые правила в отношении налога на доход от предпринимательской деятельности

Статья 377. Особые правила в отношении подоходного налога с заработной платы

Статья 378. Последствия нарушения особого режима налогообложения

Статья 379. Орган, ответственный за управление единым налогом

 

 

 

Примечание: По всему тексту кодекса слова «кадастровый орган» и «Кадастровый орган» заменить соответственно словами «территориальный кадастровый орган» и «Территориальный кадастровый орган» в соответствующем числе и падеже, согласно Закону N 80 от 05.05.2017, в силу 26.05.2017

 

Примечание: По всему тексту кодекса слова «Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов», «Главная государственная налоговая инспекция», «Государственная налоговая инспекция», «территориальная государственная налоговая инспекция», «Территориальная государственная налоговая инспекция,», «специализированная государственная налоговая инспекция», «территориальный налоговый орган», «налоговый орган» и «Налоговый орган» заменить словами «Государственная налоговая служба» в соответствующем падеже, за исключением случаев, когда настоящим законом предусмотрено иное, согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017

 

Примечание: Изменения, внесенные Законом N 231-XVI от 02.11.2007, в силу 23.11.2007 касаются только текста на государственном языке

 

Парламент принимает настоящий кодекс.

 

РАЗДЕЛ I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим кодексом

(1) Настоящим кодексом устанавливаются общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, Государственной налоговой службы и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий Государственной налоговой службы и ее должностных лиц.

(2) Настоящим кодексом регулируются отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств по государственным налогам (пошлинам) и сборам, а также устанавливаются общие принципы определения и взимания местных налогов и сборов.

[Часть (2) изменена Законом N 267 от 01.11.2013, в силу 01.01.2014 – для районов Басарабяска, Окница и Рышкань, муниципия Кишинэу; для остальных районов, муниципия Бэлць, АТО Гагаузия – с 01.01.2015]

 

(3) Понятия и положения, предусмотренные настоящим кодексом, применяются исключительно в пределах налоговых и связанных с ними других отношений.

[Ст.1 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

 

Статья 2. Налоговая система Республики Молдова

Налоговая система Республики Молдова представляет собой совокупность предусмотренных настоящим кодексом налогов (пошлин) и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты.

 

Статья 3. Налоговое законодательство

(1) Налоговое законодательство состоит из настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним.

(2) Нормативные акты, принятые Правительством, Министерством финансов, Государственной налоговой службой и Таможенной службой при Министерстве финансов, другими центральными отраслевыми органами публичного управления, а также местными органами публичного управления на основании и во исполнение настоящего кодекса, не должны противоречить его положениям или выходить за его пределы.

(3) При возникновении противоречий между нормативными актами, указанными в части (2), и положениями настоящего кодекса применяются положения кодекса.

(31) При разработке проектов законодательных и нормативных актов в области налогообложения, регулирующих предпринимательскую деятельность, Правительство составляет акт анализа последствий регулирования. По представленным депутатами законодательным инициативам акт анализа последствий регулирования составляется Правительством в процессе согласования в соответствии с утвержденной им методологией.

(4) Налогообложение осуществляется на основании настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок.

(41) Налоговая процедура применяется во время и в месте применения, если законом не предусмотрено иное.

(5) Толкование (разъяснение) положений настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, дает принявший их орган, если в указанном акте не установлено иное. Любое толкование (разъяснение) подлежит официальному опубликованию.

[Ст.3 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.3 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

 

Статья 4. Международные договоры

(1) Если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

(2) Положения части (1) не применяются в случаях, когда резидент государства, с которым заключен международный договор, используется для получения налоговых льгот другим лицом, не являющимся резидентом государства, с которым заключен международный договор, и не имеющим права на налоговые льготы.

(3) Нормы и процедуры, согласно которым Республика Молдова предоставляет/получает взаимную административную помощь в вопросах налогообложения в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова, утверждаются Правительством.

[Ст.4 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 5. Общие понятия

Следующие понятия применяются для целей налогообложения без изменения правового статуса юридических и физических лиц, предусмотренного действующим законодательством:

1) Лицо – любое физическое или юридическое лицо.

2) Налогоплательщик, субъект налогообложения – лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи.

3) Физическое лицо:

а) гражданин Республики Молдова, иностранный гражданин, лицо без гражданства;

b) организационная форма со статусом физического лица согласно законодательству, включая индивидуального предпринимателя, крестьянское (фермерское) хозяйство, если настоящим кодексом не предусмотрено иное.

4) Юридическое лицо – любое хозяйственное товарищество или общество, кооператив, предприятие, учреждение, фонд, ассоциация, включая созданные с участием иностранного лица, и другие организации, за исключением подразделений перечисленных организаций, не имеющих обособленного имущества, а также организационных форм со статусом физического лица согласно законодательству.

5) Резидент:

а) любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований:

i) имеет постоянное местожительство в Республике Молдова, в том числе:

- находящееся на лечении или на отдыхе, или на учебе, или в командировке за рубежом;

- являющееся должностным лицом Республики Молдова, находящимся при исполнении служебных обязанностей за рубежом;

ii) находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года;

b) любое юридическое лицо или организационная форма со статусом физического лица, деятельность которых организуется или управляется в Республике Молдова либо основным местом осуществления деятельности которых является Республика Молдова.

6) Нерезидент:

а) любое физическое лицо, которое не является резидентом в соответствии с подпунктом а) пункта 5) либо, хотя и соответствует требованиям подпункта а) пункта 5), пребывает в Республике Молдова:

- в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;

- в качестве сотрудника международной организации, созданной на основе международного договора, одной из сторон которого является Республика Молдова, или в качестве члена семьи такого сотрудника;

- на лечении, или на отдыхе, или на учебе, если это является единственной целью пребывания физического лица в Республике Молдова;

- исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Молдова (транзитное следование);

b) любое юридическое лицо или организационная форма со статусом физического лица, не отвечающие требованиям подпункта b) пункта 5).

7) Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

8) Крестьянское (фермерское) хозяйство – сельскохозяйственное предприятие, имеющее статус физического лица и образованное в соответствии с законодательством.

 

[Пкт.9) ст.5 утратил силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

10) Акционер – любое лицо, являющееся собственником одной или более акций акционерного общества.

11) Пайщик – любое лицо, владеющее долей капитала юридического лица.

12) Взаимозависимое лицо – член семьи налогоплательщика или лицо, которое контролирует налогоплательщика, контролируется налогоплательщиком либо находится совместно с ним под контролем третьего лица. Для целей настоящего пункта:

а) семья налогоплательщика включает: супругу (супруга) налогоплательщика; родителей налогоплательщика; детей налогоплательщика и их супругов; деда и бабушку налогоплательщика; внуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер налогоплательщика и их супругов; прадеда и прабабушку налогоплательщика; правнуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер родителей налогоплательщика и их супругов; племянников налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер деда и бабушки налогоплательщика и их супругов; детей брата и сестры родителей налогоплательщика и их супругов; детей племянников налогоплательщика и их супругов; а также перечисленных лиц со стороны супруги (супруга) налогоплательщика;

b) под контролем понимается владение (непосредственно либо через одно или более взаимозависимых лиц) 50 и более процентами капитала или прав голоса лица. При этом физическое лицо рассматривается как лицо, владеющее всеми долями участия в капитале, принадлежащими прямо или косвенно членам его семьи.

13) Хозяйствующий субъект – любое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

14) Некоммерческая организация – юридическое лицо, не преследующее в качестве цели своей деятельности извлечение дохода и не использующее какую бы то ни было часть собственности или дохода для выгоды какого-либо члена организации, учредителя или частного лица.

15) Постоянное представительство или постоянная база – постоянное место деятельности, через которое нерезидент полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Молдова, непосредственно или через агента с зависимым статусом, включая:

a) место управления, филиал, представительство, отдел, офис, фабрику, завод, магазин, мастерскую, а также шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов или выращивания сельскохозяйственных культур;

b) строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанную с ними деятельность по техническому надзору, обслуживанию и эксплуатации оборудования только в том случае, если такая площадка, объект или деятельность продолжаются в течение периода, превышающего шесть месяцев;

c) реализацию товаров с расположенных на территории Республики Молдова и принадлежащих нерезиденту или арендуемых им складов;

d) оказание иных услуг, ведение иной деятельности в течение периода, превышающего три месяца, за исключением квалифицируемой как представительство согласно пункту 20), а также работы по трудовому договору (соглашению) и независимой профессиональной деятельности, если настоящим кодексом не предусмотрено иное;

e) осуществление в Республике Молдова любой деятельности, отвечающей хотя бы одному из признаков, предусмотренных в подпунктах а)–d), через агента с зависимым статусом либо содержание этим агентом в Республике Молдова запасов товаров или изделий, из которых он поставляет товары или изделия от имени нерезидента.

Для целей настоящего кодекса постоянным представительством физического лица – нерезидента считается постоянная база.

16) Предпринимательская деятельность, бизнес – любой вид деятельности лица в соответствии с законодательством, за исключением работы по трудовому договору (соглашению), который осуществляется с целью получения дохода или в результате осуществления которого независимо от цели деятельности возникает доход.

17) Услуги – материальные и нематериальные потребительские и производственные услуги, включающие передачу собственности в аренду, передачу прав на использование любых товаров; строительно-монтажные, ремонтные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и другие работы.

18) Договор финансового лизинга – любой договор лизинга, отвечающий по крайней мере одному из следующих условий:

a) риски и выгоды, связанные с правом собственности на вещь, являющуюся предметом лизинга, передаются лизингополучателю в момент заключения договора лизинга;

b) сумма лизинговых платежей составляет не менее 90 процентов первоначальной стоимости передаваемой в лизинг вещи;

c) договор лизинга прямо предусматривает передачу по окончании срока действия договора лизингополучателю права собственности на вещь, являющуюся предметом лизинга;

d) срок лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы вещи, являющейся предметом лизинга.

В целях налогообложения в случае финансового лизинга лизингополучатель рассматривается как собственник полученного в лизинг имущества.

19) Договор операционного лизинга – любой договор лизинга, не соответствующий ни одному из условий договора финансового лизинга.

20) Представительство – осуществление в Республике Молдова нерезидентом видов деятельности подготовительного, вспомогательного или иного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 15). К подготовительной, вспомогательной или иной деятельности, в частности, относятся:

a) использование сооружений исключительно для целей хранения или демонстрации товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту;

b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения или демонстрации;

c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей переработки другим лицом;

d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров нерезидентом;

e) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора и/или распространения информации, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (услуг), реализуемых нерезидентом, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью нерезидента;

f) содержание постоянного места деятельности для целей подписания договоров лицом от имени нерезидента в случае, если подписание договоров происходит в соответствии с детальными письменными инструкциями нерезидента;

g) осуществление деятельности, предусмотренной подпунктом b) пункта 15), не превышающей шести месяцев.

21) Рынок – система экономических отношений, складывающаяся в процессе производства, обращения и распределения товаров, оказания услуг, а также движения денежных средств, для которых характерна свобода субъектов в выборе покупателей и продавцов, определении цен, формировании и использовании ресурсных источников.

22) Оптовый рынок – вид рынка, на котором товары, услуги, как правило, реализуются одними лицами другим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, использующим в дальнейшем товары, услуги в процессе производства или реализующим их на рынке розничной торговли.

23) Рынок розничной торговли – вид рынка, на котором товары, услуги реализуются населению для конечного потребления.

24) Рынок на понижение – вид рынка, на котором предложение превышает спрос, либо реализуются товары, услуги, не соответствующие стандартам качества или поврежденные в результате стихийных бедствий, катастроф, других чрезвычайных событий, имевших место, либо продавец испытывает финансовые трудности, обусловленные его временной неплатежеспособностью, ликвидацией или банкротством, либо складываются другие, аналогичные ситуации, при которых товары, услуги предлагаются к продаже по цене ниже складывающихся на рынке цен.

25) Закрытый рынок – вид рынка, на котором реализация товаров, услуг осуществляется между участниками общей собственности или между взаимозависимыми лицами. Цены на закрытом рынке не являются доказательством рыночной цены.

26) Рыночная цена, рыночная стоимость – цена товара, услуги, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на оптовом рынке идентичных товаров, услуг, а при отсутствии идентичных товаров, услуг – в результате сделок, заключенных на соответствующем оптовом рынке между лицами, не являющимися участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами. Сделки между участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только при условии, что их взаимозависимость не повлияла на результаты таких сделок.

Источниками информации о рыночных ценах на момент заключения сделки признаются:

а) информация государственных органов статистики и органов, регулирующих ценообразование; а при ее отсутствии –

b) информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации; а при ее отсутствии –

с) официальная и/или опубликованная информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на ближайшей к месту нахождения (месту жительства) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже – информация о биржевых котировках на этой другой бирже, а также информация о котировках по государственным ценным бумагам и обязательствам.

Налогоплательщик имеет право представить Государственной налоговой службе информацию из других источников о рыночных ценах на момент передачи товаров, услуг, а Государственная налоговая служба имеет право использовать представленную информацию при наличии оснований для признания ее достоверной.

27) Дисконт – скидка с цены товара, услуги, иностранной валюты и других финансовых активов.

28) Фискальный код – персональный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном настоящим кодексом. Признаются фискальными кодами и не требуют присвоения в предусмотренном настоящим кодексом порядке:

a) государственный идентификационный номер, присвоенный структурой, наделенной правом государственной регистрации, и указанный в решении о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, подлежащих государственной регистрации, согласно положениям Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220-XVI от 19 октября 2007 года;

b) государственный идентификационный номер, присвоенный структурой, наделенной правом государственной регистрации, и указанный в свидетельстве о регистрации юридических лиц, подлежащих государственной регистрации, согласно положениям Закона об общественных объединениях № 837-XIII от 17 мая 1996 года;

c) персональный код (IDNP), указанный на оборотной стороне удостоверения личности физического лица–гражданина Республики Молдова;

d) серия и номер паспорта физического лица–гражданина Республики Молдова, не имеющего удостоверения личности, а для не имеющего и паспорта – серия и номер свидетельства о рождении или другого удостоверяющего личность документа;

e) персональный код (IDNP), указанный на оборотной стороне вида на жительство физического лица – иностранного гражданина или лица без гражданства, располагающего объектом налогообложения на территории Республики Молдова или имеющего налоговые обязательства, а при отсутствии вида на жительство – серия и номер (без пробелов) паспорта страны происхождения соответствующего лица.

29) Подразделение – структурная единица предприятия, учреждения или организации (филиал, представительство, отделение, отдел, магазин, склад и т.д.), расположенная за пределами их основного места нахождения, которая выполняет некоторые функции предприятия, учреждения или организации.

30) Код подразделения – номер, присвоенный Государственной налоговой службой подразделению налогоплательщика в порядке, установленном Государственной налоговой службы. Процесс присвоения Государственной налоговой службой номера основывается на анализе заявления и копий документов, подтверждающих создание подразделений, представленных налогоплательщиками. Не требуется представление других документов налогоплательщиками или выдача документов (свидетельств, разрешений, подтверждений и т.д.) Государственной налоговой службой.

 

[Пкт.31) исключен Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

 

32) Безнадежный долг – дебиторская задолженность, невозможная к погашению в случаях:

а) ликвидации хозяйствующего субъекта без правопреемника;

b) отсутствия имущества у физического или юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность и объявленного несостоятельным;

с) отсутствия или недостаточности у физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, и крестьянского (фермерского) хозяйства или индивидуального предпринимателя в течение двух лет со дня возникновения задолженности имущества, которое могло бы быть взыскано в счет погашения данной задолженности;

d) смерти физического лица и отсутствия других лиц, обязанных по закону исполнить его обязательства;

е) невозможности разыскать физическое лицо, в том числе членов крестьянского (фермерского) хозяйства или индивидуального предпринимателя, выбывшее с постоянного места жительства, в течение срока исковой давности, установленного гражданским законодательством;

f) наличия соответствующего акта судебной инстанции либо судебного исполнителя (решения, определения или другого документа, предусмотренного действующим законодательством), согласно которому взыскание долга является невозможным.

Долг признается безнадежным в указанных выше случаях только при наличии соответствующего документа, подтверждающего наступление того или иного обстоятельства вовлечения в определенную правовую форму в соответствии с законодательством.

33) Налоговая льгота – сумма налога (пошлины) или сбора, не внесенного в бюджет в формах, установленных в пункте g) части (9) статьи 6.

34) Агент с зависимым статусом – любое лицо, которое на основании договора с нерезидентом:

а) представляет интересы нерезидента в Республике Молдова;

b) действует в Республике Молдова от имени этого нерезидента;

с) имеет и, как правило, использует в Республике Молдова полномочия на заключение договоров или согласование их существенных условий от имени нерезидента, создавая при этом правовые последствия для данного нерезидента.

35) Агент с независимым статусом – любое лицо, не отвечающее требованиям пункта 34).

36) Профессиональные услуги – независимая научная, литературная, артистическая, образовательная или преподавательская деятельность, а также независимая деятельность врачей, инженеров, архитекторов, стоматологов, аудиторов и бухгалтеров, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством. Положения настоящего пункта не распространяются на лиц, указанных в пункте 362).

361) Независимая деятельность – осуществляемая в индивидуальном порядке физическим лицом–резидентом без оформления организационно-правовой формы коммерческая деятельность, в результате которой возникает доход.

362) Профессиональная деятельность в сфере правосудия – осуществляемая в рамках предусмотренных законом форм организации деятельности постоянная деятельность адвоката, адвоката-стажера, публичного нотариуса, судебного исполнителя, авторизованного управляющего, медиатора, судебного эксперта в бюро судебной экспертизы, переводчика/синхронного переводчика.

 

[Пкт.37 исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

38) Рекламная кампания – способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей.

39) Крупный налогоплательщик – налогоплательщик, определенный в соответствии с критериями отбора крупных налогоплательщиков, разработанными Государственной налоговой службой, и включенный в Список хозяйствующих субъектов–крупных налогоплательщиков.

40) Устройства и системы для регистрации операций с наличными денежными средствами:

a) контрольно-кассовая машина с фискальной памятью (далее – контрольно-кассовая машина) – аппарат для регистрации кассовых операций, в том числе для хранения и печатания финансово-отчетной информации при осуществлении наличных денежных расчетов, конструкция которого включает фискальный модуль, контролирующий фискальную память, устройства печати и индикации, обеспечивая защиту алгоритмов работы и данных от несанкционированных изменений;

b) информационная система “Gateway Fiscal” – аппаратно-программная платформа, конструкция которой включает промежуточный узел для передачи в режиме реального времени финансово-отчетной информации о выполнении платежных операций через платежные терминалы (терминал cash-in), посредством защищенных цифровых каналов, в информационную систему Государственной налоговой службы, обеспечивая защиту алгоритмов работы и данных от несанкционированных изменений.

401) Платежный инструмент – персонализированное(ые) средство(а) (платежная карта, мобильный телефон и т.д.) и/или любая серия процедур (технических – PIN-коды, TAN-коды, другие виды кодов, логин/пароль и т.д. или функциональных – кредитовый перевод, прямое дебетование), согласованных между пользователем платежных услуг и поставщиком платежных услуг и используемых пользователем платежных услуг для инициирования платежного поручения;

41) Налоговый год – календарный год, который начинается 1 января и завершается 31 декабря.

42) Свидетельство о присвоении фискального кода – документ, подтверждающий взятие на налоговый учет. Свидетельство о присвоении фискального кода выдается в порядке, установленном настоящим кодексом, за исключением налогоплательщиков, для которых фискальным кодом является код, присваиваемый в соответствии с подпунктами a), b), c), d) и e) пункта 28).

44) Образцы товаров – любая единица, представляющая тип товара, манера предоставления и количество которого, для товаров того же типа, не позволяют его использование в целях, отличных от получения заказов на товары такого типа.

45) Предварительное индивидуальное налоговое решение – административный акт, изданный Государственной налоговой службой в целях разрешения заявления физического лица и юридического лица, осуществляющих предпринимательскую деятельность, относительно применения налогового законодательства к конкретным будущим определенным ситуациям и/или сделкам.

46) Основное жилье – жилье, которое удовлетворяет в совокупности следующим условиям:

a) состоит в собственности налогоплательщика не менее трех лет;

b) составляет место жительства/пребывания налогоплательщика в течение последних трех лет до момента отчуждения.

[Ст.5 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.5 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.5 изменена Законом N 181 от 22.07.2016, в силу 19.08.2016]

[Ст.5 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.5 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.5 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

[Ст.5 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.5 дополнена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]

[Ст.5 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.5 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Статья 6. Налоги (пошлины) и сборы и их виды

(1) Налогом (пошлиной) признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не связанный с совершением уполномоченным органом или его должностным лицом определенных и конкретных действий в пользу или в отношении уплатившего его налогоплательщика.

(2) Сбором признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не являющийся налогом (пошлиной).

(3) Другие платежи, осуществляемые в рамках отношений, регулируемых неналоговым законодательством, не относятся к категории обязательных платежей, именуемых налогами (пошлинами) и сборами.

(4) В Республике Молдова взимаются государственные и местные налоги (пошлины) и сборы.

(5) В систему государственных налогов (пошлин) и сборов входят:

а) подоходный налог;

b) налог на добавленную стоимость;

с) акцизы;

d) приватный налог;

е) таможенная пошлина;

f) дорожные сборы;

g) поимущественный налог;

h) единый налог с резидентов информационно-технологических парков.

(6) В систему местных налогов и сборов входят:

a) налог на недвижимое имущество;

a1) приватный налог;

b) сборы за природные ресурсы;

c) сбор на благоустройство территорий;

d) сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы;

e) сбор за размещение рекламы;

f) сбор за использование местной символики;

g) сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;

h) рыночный сбор;

i) сбор за временное проживание;

j) курортный сбор;

k) сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров по муниципальным, городским и сельским (коммунальным) маршрутам;

l) сбор за парковку автотранспорта;

m) сбор с владельцев собак;

[Пкт.m) введен Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Пкт.m) утратил силу согласно Закону N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

[Пкт.n) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

[Пкт.о) утр.силу согласно Закону N 324 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

 

p) сбор за парковку;

[Пкт.p) введен Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Пкт.р) утратил силу согласно Закону N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

[Пкт.q) утратил силу согласно Закону N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

 

r) сбор на санитарную очистку;

[Пкт.r) введен Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Пкт.r) утратил силу согласно Закону N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

s) сбор за рекламные устройства.

(7) Отношения, связанные со всеми перечисленными в частях (5) и (6) налогами (пошлинами) и сборами, регулируются настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

(8) Налоги (пошлины) и сборы, перечисленные в частях (5) и (6), основываются на следующих принципах:

а) нейтральность налогообложения – обеспечение посредством налогового законодательства равных условий для инвесторов, местного и иностранного капитала;

b) достоверность налогообложения – содержание ясных юридических норм, не допускающих произвольного толкования, ясность и точность сроков, методов и сумм уплаты для каждого налогоплательщика, позволяющие им легко проследить воздействие своих относящихся к финансовому менеджменту решений на их налоговое бремя;

с) налоговая справедливость – одинаковая трактовка физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность в идентичных условиях, с тем чтобы обеспечить равенство налоговых обязательств;

d) налоговая стабильность – осуществление любых изменений и дополнений положений налогового законодательства непосредственно путем внесения изменений и дополнений в настоящий кодекс;

е) эффективность налогообложения – взимание с минимальными затратами наиболее приемлемых для налогоплательщиков налогов (пошлин) и сборов.

(9) При установлении налогов (пошлин) и сборов определяются следующие элементы:

а) объект налогообложения – налогооблагаемая материя;

b) субъект налогообложения (налогоплательщик) – лицо, указанное в пункте 2) статьи 5;

с) источник уплаты налога (пошлины) или сбора – источник, из которого уплачивается налог (пошлина) или сбор;

d) единица налогообложения – единица измерения, выражающая величину объекта налогообложения;

е) ставка (ставки) налогообложения – единый размер налога (пошлины) или сбора в соотношении с объектом налогообложения;

f) срок уплаты налога (пошлины) или сбора – период, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог (пошлину) или сбор, в виде интервала времени или фиксированного дня уплаты;

g) налоговые льготы – элементы, которые учитываются при оценке объекта налогообложения, определении размера налога (пошлины) или сбора, а также при их взимании, в виде:

- частичного или полного освобождения от налога (пошлины) или сбора;

- частичного или полного освобождения от уплаты налогов (пошлин) или сборов;

- снижения ставки налогов (пошлин) или сборов;

- уменьшения объекта налогообложения;

- отсрочки уплаты налогов (пошлин) или сборов;

- рассрочки погашения налогового обязательства.

Освобождения, предусмотренные статьями 33, 34 и 35, и нулевая ставка НДС налоговыми льготами не считаются.

(10) Налоги (пошлины) и сборы, взимаемые в соответствии с настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним, являются одним из источников доходов государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц. В зависимости от принадлежности имущества приватный налог уплачивается в государственный бюджет или в бюджет административно-территориальной единицы. Подоходный налог с физических лиц и дорожные сборы (в части сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова) являются регулирующими доходными источниками бюджетной системы. Для автономного территориального образования с особым правовым статусом регулирующими доходными источниками бюджетной системы являются также подоходный налог с юридических лиц (собранный на территории автономного территориального образования), налог на добавленную стоимость (в части налога на добавленную стоимость на товары и услуги, поставленные хозяйствующими субъектами автономного образования) и акцизы на подакцизные товары (продукцию), произведенные на территории данного образования.

[Ст.6 дополнена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

[Ст.6 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.01.2016]

[Ст.6 изменена Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Ст.6 изменена Законом N 267 от 01.11.2013, в силу 01.01.2014 – для районов Басарабяска, Окница и Рышкань, муниципия Кишинэу; для остальных районов, муниципия Бэлць, АТО Гагаузия – с 01.01.2015]

[Ст.6 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 7. Установление, изменение и отмена государственных и местных налогов (пошлин) и сборов

(1) Государственные и местные налоги (пошлины) и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются исключительно путем внесения изменений и дополнений в настоящий кодекс.

(11) Изменения и/или дополнения в настоящий кодекс и в законы о введении в действие разделов Налогового кодекса вводятся в действие через 180 календарных дней со дня опубликования закона о внесении изменений и/или дополнений в Официальном мониторе Республики Молдова.

(2) Установление новых, помимо предусмотренных настоящим кодексом, или отмена действующих государственных и местных налогов (пошлин) и сборов, а также изменение действующих налогов (пошлин) и сборов в части определения субъектов налогообложения, налоговой базы, изменения ставок и применения льгот в течение налогового (календарного) года допускаются только одновременно с внесением соответствующих изменений в государственный бюджет и бюджеты административно-территориальных единиц.

 

[Часть (3) ст.7 утратила силу согласно Закону N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Часть (3) ст.7 введена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Часть (3) ст.7 исключена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

 

(4) Решения органов публичного управления муниципиев, городов, сел (коммун), а также других административно-территориальных образований, созданных в соответствии с законодательством, о введении в действие, о внесении в пределах своей компетенции изменений в ставки, порядок и сроки уплаты и о применении льгот принимаются в течение налогового года одновременно с внесением соответствующих изменений в бюджеты административно-территориальных единиц.

(5) Во исполнение положений части (10) статьи 6 налогоплательщики, имеющие подразделения и/или объекты налогообложения, исчисляют и погашают путем уплаты налоговые обязательства, связанные с подразделениями/объектами налогообложения, по месту их нахождения (за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов и сборов, предназначенных для перечисления в дорожный фонд, подоходного налога, установленного согласно главе 71 раздела II, и единого налога с резидентов информационно-технологических парков).

(6) Подразделения, расположенные в административно-территориальных единицах, бюджет которых не является составной частью национального публичного бюджета, уплачивают налоги и сборы в бюджет административно-территориальной единицы по основному месту нахождения предприятия, учреждения, организации.

[Ст.7 изменена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

[Ст.7 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.7 дополнена Законом N 109 от 28.05.2015, в силу 12.06.2015]

[Ст.7 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.7 изменена Законом N 267 от 01.11.2013, в силу 01.01.2014 – для районов Басарабяска, Окница и Рышкань, муниципия Кишинэу; для остальных районов, муниципия Бэлць, АТО Гагаузия – с 01.01.2015]

[Ст.7 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 8. Права и обязанности налогоплательщика

(1) Налогоплательщик имеет право:

а) бесплатно получать от Государственной налоговой службы и службы по сбору местных налогов и сборов информацию о действующих налогах (пошлинах) и сборах и нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;

b) рассчитывать на корректное отношение со стороны органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц;

с) представлять в органах, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, свои интересы самостоятельно или через своего представителя;

d) направлять ежегодно процентную долю в размере 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям процентного отчисления в соответствии со статьей 152 при условии отсутствия задолженностей по подоходному налогу за предыдущие налоговые периоды;

е) получать отсрочку, рассрочку, налоговые зачеты в порядке и на условиях, установленных настоящим кодексом;

e1) запрашивать и получать от Государственной налоговой службы предварительное индивидуальное налоговое решение в порядке и на условиях, установленных настоящим кодексом;

f) представлять органам, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов (пошлин) и сборов;

g) обжаловать в установленном законом порядке решения, действия или бездействие органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц;

h) пользоваться другими правами, установленными налоговым законодательством;

i) получать налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством, за налоговый период, в который им выполнены все установленные условия.

(2) Налогоплательщик обязан:

а) соблюдать порядок государственной регистрации (перерегистрации) и осуществления предпринимательской деятельности;

b) стать на учет в подразделении Государственной налоговой службы по месту нахождения, определенному учредительными (регистрационными) документами, и получить свидетельство о присвоении фискального кода. Данное положение не применяется в отношении лиц, для которых фискальным кодом является государственный идентификационный номер, за исключением налогоплательщиков, для которых фискальным кодом является код, присваиваемый в соответствии с подпунктами a), b), c), d) и e) пункта 28) статьи 5. Налогоплательщики, зарегистрированные органами, наделенными правом государственной регистрации, берутся на учет в соответствующем подразделении Государственной налоговой службы согласно информации, предоставленной этими органами;

с) вести бухгалтерский учет по формам и в порядке, установленном законодательством, составлять и представлять Государственной налоговой службе и службе по сбору местных налогов и сборов предусмотренную законодательством налоговую отчетность, обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства, осуществлять прием наличных денежных средств посредством устройств и систем для регистрации операций с наличными денежными средствами, соблюдая утвержденные Правительством положения, включая Перечень видов деятельности, специфика которых позволяет осуществлять прием наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин;

d) достоверно декларировать сведения о доходах, полученных от любого вида предпринимательской деятельности, и о других объектах налогообложения;

е) согласно положениям части (5) статьи 7 своевременно и в полном объеме уплачивать в бюджет исчисленные суммы налогов (пошлин) и сборов, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых налоговых отчетов;

f) при проведении проверок соблюдения налогового законодательства по первому требованию представлять должностным лицам органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, учетные документы, налоговые отчеты и другие документы и сведения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исчислением и уплатой налогов (пошлин) и сборов в бюджет и с предоставлением льгот, разрешать в случае ведения компьютерного учета доступ к электронной системе бухгалтерского учета;

f1) в случае запрашивания предварительного индивидуального налогового решения представлять Государственной налоговой службе по первому ее требованию достоверную информацию, документы, объяснения и/или дополнительные доказательства деятельности, обстоятельств и/или будущих сделок;

g) обеспечивать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства беспрепятственный доступ должностных лиц органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, в производственные, складские, торговые и другие помещения и места (кроме помещений, используемых исключительно под жилье) для их обследования в целях определения достоверности данных бухгалтерских документов, отчетов, налоговых деклараций, расчетов и выполнения обязательств перед бюджетом;

h) присутствовать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства, подписывать акт о результатах проверки, давать устные и письменные пояснения;

i) при ошибочном исчислении или неправильном определении Государственной налоговой службой суммы какого-либо налога, пени, процента или штрафа доказать это документально;

j) выполнять принятые по результатам проверок решения органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и иных органов, наделенных функциями контроля, с соблюдением требований налогового законодательства;

k) исполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством.

(3) В случае отсутствия руководителя предприятия его обязанности, предусмотренные подпунктами f) и g) части (2), выполняются другими должностными и материально ответственными лицами субъекта налогообложения в пределах своих полномочий.

[Ст.8 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.8 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.8 дополнена Законом N 181 от 22.07.2016, в силу 19.08.2016]

[Ст.8 изменена Законом N 177 от 21.07.2016, в силу 12.08.2016]

[Ст.8 изменена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Ст.8 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.8 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

[Ст.8 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.8 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.8 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

[Ст.8 дополнена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.8 дополнена Законом N 113-XVI от 22.05.2008, в силу 13.06.2008]

[Ст.8 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 9. Налоговое администрирование

Налоговое администрирование означает деятельность уполномоченных государственных органов, ответственных за полное и своевременное обеспечение поступления в бюджеты всех уровней налогов (пошлин) и сборов, пени и штрафов, а также их действия по уголовному преследованию при наличии обстоятельств, свидетельствующих о фактах налоговых преступлений.

 

Статья 10. Деятельность органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию

(1) Организация деятельности и деятельность органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, регламентируются в соответствии с законодательством Республики Молдова и международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова.

(2) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, и их должностные лица, ненадлежаще исполняющие свои обязанности, несут ответственность согласно законодательству.

 

Статья 11. Защита прав и интересов налогоплательщика

(1) Защита прав и интересов налогоплательщика осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном настоящим кодексом и иными актами законодательства. Все сомнения, возникающие при применении налогового законодательства, должны толковаться в пользу налогоплательщика.

(2) Ущерб, причиненный налогоплательщику органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, и их должностными лицами вследствие ненадлежащего исполнения ими своих обязанностей, подлежит возмещению в соответствии с законодательством.

(3) Государственная налоговая служба подготавливает материалы для возвращения налогоплательщику суммы переплаты и начисленного на эту сумму процента (в том числе средства, незаконно списанные со счетов налогоплательщика по поручениям Государственной налоговой службы) в установленном порядке.

[Ст.11 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

 

РАЗДЕЛ II

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

 

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 12. Понятия

Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Роялти (периодические платежи) – платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Для целей настоящего понятия не составляют роялти:

а) платежи при полном приобретении любой собственности или любого права собственности на все вышеперечисленные элементы;

b) платежи при приобретении программного обеспечения, предназначенного исключительно для работы этого программного обеспечения, включая установку, внедрение, хранение, настройки или обновление;

c) платежи при полном приобретении авторского права на программное обеспечение или ограниченного права его копирования исключительно с целью его использования пользователем или с целью его продажи в рамках договора распространения;

d) платежи за получение прав распространения продукта или услуги без предоставления права воспроизведения;

e) платежи за доступ к спутникам путем аренды транспондеров либо за использование кабелей или трубопроводов для транспортировки энергии, газа или нефти, если клиент не является владельцем транспондеров, кабелей, труб, оптических волокон или подобных технологий;

f) платежи за использование услуг электронных коммуникаций в соглашениях о роуминге, радиочастот, электронных коммуникаций между операторами.

2) Аннуитеты – регулярные выплаты страховых сумм, пенсий или пособий.

3) Дивиденд – доход, полученный от распределения чистой прибыли между акционерами (пайщиками) в соответствии с долей участия в уставном капитале, за исключением дохода, полученного в случае полной ликвидации хозяйствующего субъекта в соответствии с частью (2) статьи 57.

4) Налогооблагаемый доход – валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.

41) Оцененный доход – доход, определенный (полученный) путем применения косвенных методов и источников в ходе налоговых проверок, в том числе вследствие учреждения налоговых постов.

5) Инвестиционный доход – доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

6) Финансовый доход – доход, полученный в виде роялти (периодических платежей), аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, узуфрукт, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

7) Процентные начисления, доход в виде процентов – любой доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), включая доходы по денежным вкладам, доходы, полученные на основе договора финансового лизинга.

8) Опцион – условие, предусматривающее право выбора.

9) Фьючерсная сделка – вид сделки на фондовой или товарной бирже.

10) Распределение – выплаты, осуществленные хозяйствующим субъектом одному или более собственникам, обладающим правом на получение таких выплат.

11) Вычет – сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями налогового законодательства.

12) Освобождение – сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете облагаемого дохода согласно статьям 33, 34 и 35.

13) Зачет – сумма, удержанная и/или предварительно уплаченная, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога.

14) Выигрыш – валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в неденежной форме. В целях применения настоящего понятия выигрыш от азартных игр в казино или в игровых автоматах представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В прочих случаях выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.

15) Процентное отчисление – процесс, в рамках которого налогоплательщики направляют процентную долю в размере 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям процентного отчисления в соответствии со статьей 152.

16) Ликвидационные платежи – платежи в денежной и/или неденежной форме, переданные участникам /акционерам /членам /учредителям при распределении активов ликвидируемого субъекта после удовлетворения требований кредиторов.

[Ст.12 дополнена Законом N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

[Ст.12 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.12 изменена Законом N 177 от 21.07.2016, в силу 12.08.2016]

[Ст.12 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.12 дополнена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Ст.12 дополнена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

[Ст.12 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.12 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.12 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.12 дополнена Законом N 144-XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.12 дополнена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 121. Налоговый период по подоходному налогу

(1) Под налоговым периодом по подоходному налогу понимается календарный год, по окончании которого определяется налогооблагаемый доход и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

(2) Для вновь созданных предприятий налоговым периодом считается период со дня регистрации предприятия до окончания календарного года.

(3) Для хозяйствующего субъекта, принявшего решение о ликвидации в течение календарного года, налоговым периодом считается:

а) период от начала календарного года до даты составления предварительного ликвидационного баланса;

b) период от начала календарного года до даты утверждения окончательного ликвидационного баланса.

(31) Для реорганизованных предприятий налоговым периодом считается период от начала календарного года до даты исключения предприятия из Государственного регистра.

(32) Для хозяйствующих субъектов, получивших в течение налогового года статус резидента информационно-технологического парка, налоговым периодом считается период с начала календарного года до конца календарного месяца, в котором получен статус резидента парка.

(33) Для хозяйствующих субъектов, у которых в течение налогового года отзывается статус резидента информационно-технологического парка, налоговым периодом считается период с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором отозван статус резидента парка, до окончания календарного года.

(4) В отступление от положений части (1) для хозяйствующих субъектов, которые в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете вправе применять отличный от календарного года отчетный период, налоговый период по подоходному налогу соответствует отчетному периоду для подготовки и представления финансовых отчетов. В этом случае налоговый период составляют любые 12 последовательных месяцев.

(5) Налоговый период, указанный в части (4), изменяется в дальнейшем лишь в случае, если отчетный период для подготовки и представления финансовых отчетов изменен в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете.

(6) До применения нового налогового периода в соответствии с положениями части (4) или (5) хозяйствующий субъект обязан:

а) информировать Государственную налоговую службу и представить ей связанные с изменением налогового периода документы в установленном ею порядке;

b) применять переходный налоговый период и правила, установленные в главе 72 настоящего раздела.

[Ст.121 дополнена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

[Ст.121 изменена Законом N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

[Ст.121 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 13. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения являются:

a) юридические и физические лица–резиденты Республики Молдова, осуществляющие предпринимательскую деятельность, лица, оказывающие профессиональные услуги, а также лица, осуществляющие профессиональную деятельность в секторе правосудия, которые в течение налогового периода получают доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, а также доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;

b) физические лица–резиденты – граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и в течение налогового периода получают налогооблагаемые доходы из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова;

b1) физические лица–резиденты, осуществляющие независимую деятельность и в течение налогового периода получающие доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова;

с) физические лица–резиденты – граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и получают инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;

d) физические лица–резиденты – иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие деятельность на территории Республики Молдова и получающие доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;

е) физические лица–нерезиденты, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова и в течение налогового периода получают доходы согласно главе 11 настоящего раздела.

(2) Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников.

[Ст.13 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.13 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

[Ст.13 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.13 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

 

Статья 14. Объект налогообложения

(1) Объектом налогообложения является:

a) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный юридическими и физическими лицами–резидентами Республики Молдова, осуществляющими предпринимательскую деятельность, лицами, оказывающими профессиональные услуги, а также лицами, осуществляющими профессиональную деятельность в секторе правосудия, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;

b) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;

b1) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами–резидентами, осуществляющими независимую деятельность;

c) инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность;

d) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими деятельность на территории Республики Молдова;

e) доход, полученный в Республике Молдова физическими лицами–нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова.

 

Примечание: Часть 11 ст.14 введенная Законом N 48 от 26.03.2011 была впоследствии исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012

[Часть 11 ст.14 введена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

 

Примечание: Часть 12 ст.14 введенная Законом N 48 от 26.03.2011 была впоследствии исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012

[Часть 121 ст.14 введена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

 

(2) Источники доходов определены в главах 2 и 11.

(3) В отступление от положений частей (1) и (2) настоящей статьи объектом налогообложения по выигрышам и доходам, указанным в главах 101 и 102 и частях (3), (31), (33), (34), (35) и (36) статьи 901, а также по доходам, указанным в части (2) статьи 141, является исключительно этот выигрыш и/или доход.

[Ст.14 дополнена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

[Ст.14 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.14 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.14 изменена Законом N 166 от 11.10.2013, в силу 01.11.2013]

[Ст.14 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

[Ст.14 дополнена Законом N 144-XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.14 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.14 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.14 изменена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 141. Особые правила, применяемые к резидентам информационно-технологических парков и их работникам

(1) Хозяйствующие субъекты-резиденты информационно-технологических парков, к которым применяется режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X, не имеют обязательств по налогу на доход от предпринимательской деятельности (операционной деятельности) в соответствии с настоящим разделом, поскольку данный налог включен в единый налог, регулируемый главой 1 раздела X.

(2) Работники, получающие доходы от оплаты труда от резидентов информационно-технологических парков на основании индивидуальных трудовых договоров и нормативных актов, содержащих нормы трудового права, не имеют обязательств по подоходному налогу, взимаемому с данных доходов в соответствии с настоящим разделом, поскольку данный налог включен в единый налог, регулируемый главой 1 раздела X.

(3) Если в течение налогового года налогоплательщик применяет как режим налогообложения, установленный в настоящем разделе, так и особый режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X, налогооблагаемый доход определяется как разница между суммой валового дохода, полученного в период применения режима налогообложения, установленного в настоящем разделе, и размером допустимых к вычету в соответствии с настоящим разделом расходов, понесенных в период применения режима налогообложения, установленного в настоящем разделе, с учетом особенностей, указанных в статье 271.

[Ст.141 введена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

 

Статья 15. Ставки налога

Общая сумма подоходного налога определяется:

а) для физических лиц и индивидуальных предпринимателей – в размере:

- 7 процентов годового облагаемого дохода, не превышающего 31140 леев;

- 18 процентов годового облагаемого дохода, превышающего 31140 леев;

b) для юридических лиц – в размере 12 процентов облагаемого дохода;

с) для крестьянских (фермерских) хозяйств – в размере 7 процентов облагаемого дохода;

d) для хозяйствующих субъектов, доход которых был определен в соответствии со статьями 225 и 2251, – в размере 15 процентов от превышения оцененного дохода над валовым доходом, зарегистрированным в бухгалтерском учете хозяйствующим субъектом.

[Ст.15 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.15 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.15 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.15 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.15 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.15 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

[Ст.15 дополнена Законом N 144-XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.15 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.15 изменена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 151. Порядок определения налоговых обязательств

Определение налоговых обязательств в соответствии с положениями настоящего раздела осуществляется в порядке, установленном Правительством.

 

Статья 152. Процентное отчисление

(1) Налогоплательщик – физическое лицо-резидент, не имеющий задолженностей по подоходному налогу за предыдущие налоговые периоды, вправе отчислять процентную долю в размере 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям, указанным в части (4).

(2) Процентное отчисление осуществляется с 1 января года, следующего за налоговым годом, за который производится процентное отчисление, до предельной даты срока представления декларации о подоходном налоге в установленном Правительством порядке.

(3) Получателями процентного отчисления являются:

a) общественные объединения, частные фонды и учреждения, зарегистрированные в Республике Молдова, осуществляющие общественно-полезную деятельность в соответствии со статьей 30 Закона об общественных объединениях, при условии осуществления ими деятельности в течение не менее одного года до запроса регистрации в перечне, указанном в части (4), и отсутствия задолженностей перед национальным публичным бюджетом за предыдущие налоговые периоды;

b) религиозные культы и их составные части, зарегистрированные в Республике Молдова, осуществляющие общественную, моральную, культурную или благотворительную деятельность, при условии осуществления деятельности в течение не менее одного года до запроса регистрации в перечне, указанном в части (4), и отсутствия задолженностей перед национальным публичным бюджетом за предыдущие налоговые периоды.

(4) Перечень получателей, пользующихся правом участия в процентном отчислении, устанавливается ежегодно Министерством юстиции и публикуется на его официальной веб-странице до 31 декабря года, за который производится отчисление, в установленном Правительством порядке.

(5) Финансовые средства, полученные в порядке процентного отчисления, используются для целей, установленных действующим законодательством.

(6) Механизм процентного отчисления и перечисления процентных отчислений получателям, а также контроля за использованием этих сумм устанавливается Правительством.

(7) Получатели процентного отчисления несут ответственность согласно закону за непредставление отчетов об использовании сумм, полученных в порядке процентного отчисления, и за использование этих сумм не по назначению. Суммы, не отраженные в отчетах и использованные не по назначению, возмещаются в бюджет.

[Ст.152 в редакции Закона N 177 от 21.07.2016, в силу 12.08.2016]

[Ст.152 введена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

 

Статья 16. Налоговые зачеты

Налогоплательщик имеет право на зачет суммы, удержанной и/или предварительно уплаченной, согласно положениям глав 12, 13, 14 и 15 настоящего раздела, за исключением статей 901 и 91.

[Ст.16 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 17. Налогообложение дохода, оставшегося после смерти собственника

Доходы, обусловленные собственностью умершего, рассматриваются как доходы наследника после принятия им наследства.

[Ст.17 в редакции Закона N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.17 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Глава 2

СОСТАВ ДОХОДА

Статья 18. Источники дохода, облагаемые налогом

В валовой доход включаются:

а) доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;

b) доход от деятельности товариществ, полученный членами товариществ, и доход, полученный акционерами инвестиционных фондов;

с) плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений;

d) доход от сдачи имущества в аренду;

е) прирост капитала, определенный в части (6) статьи 40;

f) доход, связанный с неиспользуемыми резервами, согласно части (16) статьи 24 и части (6) статьи 31;

f1) сумма уменьшения скидок на потери по активам и условным обязательствам в результате улучшения их качества в течение налогового периода;

f2) сумма снижения резервов, предназначенных для покрытия возможных потерь от невозврата займов и процентов, сопутствующих улучшению качества и/или их возврату в течение налогового периода;

g) доход, получаемый в виде процентных начислений;

h) роялти (периодические платежи);

i) аннуитеты, в том числе полученные на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования и не использованные согласно статье 22. Исключением являются предусмотренные пунктом a) статьи 20;

j) доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика;

k) государственные дотации, премии и призы, не определенные специально как не облагаемые налогом в законах, устанавливающих эти выплаты;

l) суммы, получаемые по договору (соглашению) о невступлении в конкуренцию;

 

[Пкт.m) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

n) доходы, полученные в соответствии с законодательством вследствие уплаты неустойки, в виде возмещения неполученного дохода, а также вследствие удержания или возврата задатка;

о) другие доходы, не указанные в приведенных выше подпунктах и не являющиеся необлагаемыми согласно налоговому законодательству.

[Ст.18 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.18 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.18 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.18 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.18 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.18 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.18 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.18 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.18 изменена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 19. Льготы, предоставляемые работодателем

К облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся:

а) выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию выплат, указанных в части (20) статьи 24, а также выплат понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством;

b) аннулированная сумма долга работника перед работодателем;

с) доплаты, осуществляемые работодателем к любому платежу работника за жилье, предоставленное работодателем;

d) процентные начисления, полученные исходя из положительной разницы между базисной ставкой (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году (процентная ставка, применяемая к краткосрочным операциям денежной политики, – по займам, предоставленным на срок до пяти лет; процентная ставка по долгосрочным кредитам – по займам, предоставленным на срок более пяти лет), и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работнику работодателем, в зависимости от срока их предоставления;

е) затраты работодателя по предоставлению имущества работнику для использования в личных целях:

- если имущество является собственностью работодателя – его затраты, определяемые в процентах от стоимостного базиса по каждому предоставленному для использования объекту в зависимости от категории собственности, предусмотренной частью (6) статьи 26: I – 0,0082, II – 0,0137, III – 0,0274, IV – 0,0548 и V – 0,0822 процента за каждый день использования;

- если имущество не является собственностью работодателя – его затраты на получение права пользования имуществом за каждый день использования.

[Ст.19 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.19 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.19 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.19 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.19 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Статья 20. Источники дохода, не облагаемые налогом

В валовой доход не включаются следующие виды дохода:

a) аннуитеты в виде пособий социального страхования из бюджета государственного социального страхования и пособий социальной помощи из государственного бюджета, предусмотренных действующим законодательством, в том числе полученных на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования, кроме полученных при вынужденной замене собственности в соответствии со статьей 22;

b) компенсации и единовременные пособия, полученные согласно законодательству в связи с несчастным случаем или профессиональным заболеванием работниками либо их законными наследниками;

с) выплаты, а также другие виды компенсаций по болезни, травме или на другой случай временной нетрудоспособности, осуществляемые в соответствии с договорами о страховании здоровья;

d) возмещение работникам расходов, относящихся к выполнению должностных обязанностей: для Аппарата Президента Республики Молдова, Парламента и его Аппарата, Аппарата Правительства – в пределах и порядке, установленных соответственно Президентом Республики Молдова, Парламентом и Правительством. Возмещение работникам хозяйствующих субъектов расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в пределах, предусмотренных нормативными актами, и в порядке, установленном Правительством. Возмещение работникам расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в случае превышения предусмотренных для проживания лимитов, установленных Правительством;

d1) возмещение расходов и компенсационных выплат, связанных с выполнением служебных обязанностей военнослужащими, лицами начальствующего и рядового состава органов национальной обороны и правоохранительных органов, органов государственной безопасности и общественного порядка за счет средств государственного бюджета, а именно:

- возмещение транспортных расходов по проезду военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов национальной обороны, государственной безопасности и общественного порядка и членов их семей, перевозке их личного имущества в связи с зачислением на службу, исполнением службы и увольнением в резерв (в отставку), включая транспортные расходы, связанные с проездом на санаторно-курортное лечение, место проведения обязательного отпуска, а также расходов по перевозке военнослужащих срочной службы и резервистов, призванных на военные сборы или по мобилизации;

- подъемное пособие;

- единовременное пособие на первоначальное обзаведение;

- единовременное пособие, выплачиваемое выпускникам военных учебных заведений и высшего учебного заведения со статусом специального соединения;

- денежная компенсация расходов по найму жилья;

- денежная компенсация на приобретение или строительство жилья;

- денежная компенсация, эквивалентная нормам обеспечения продовольственным и вещевым довольствием, в размере, установленном Правительством;

d2) суммы, получаемые физическими и юридическими лицами в возмещение причиненного ущерба или/и неполученного дохода в связи с проведением археологических исследований на земельных участках, находящихся в собственности или во владении этих лиц;

d3) суммы, получаемые физическими и юридическими лицами в возмещение ущерба, причиненного им в результате противозаконных действий (бездействия) либо вследствие стихийных или техногенных катастроф, катаклизмов, эпидемий, эпизоотий;

d4) суммы, полученные собственниками или владельцами имущества, реквизированного в интересах общества, за период реквизиции согласно законодательству;

е) стипендии учащимся, студентам и лицам, получающим постуниверситетское образование или проходящим постуниверситетскую специализацию в государственных и частных учебных заведениях в соответствии с законодательством об образовании, установленные этими учебными заведениями, а также стипендии, предоставленные благотворительными организациями, за исключением оплаты преподавательской или научно-исследовательской деятельности, единовременные пособия, выплачиваемые молодым специалистам, принятым на работу в сельской местности в соответствии с распределением;

f) алименты и пособия на детей;

 

[Пкт.g) утратил силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

 

h) адресные компенсации малообеспеченным, социально уязвимым слоям населения, а также пособия социального страхования, выплаченные не в виде аннуитетов;

i) имущество, полученное физическими лицами – гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования;

i1) имущество, полученное детскими домами семейного типа в качестве пожертвования;

j) доходы от безвозмездного получения собственности, в том числе денежных средств, в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления;

 

[Пкт.k) исключен Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]

 

l) пособия, полученные от благотворительных организаций – фондов и общественных объединений в соответствии с положениями уставов этих организаций и законодательством;

m) вложения в капитал хозяйствующего субъекта и взносы для покрытия финансовых потерь и выравнивания отрицательных чистых активов, предусмотренные статьей 55;

n) доходы дипломатических и иных приравненных к ним представительств, организаций иностранных государств, международных организаций и их персонала, предусмотренные статьей 54;

o) суммы, получаемые донором от государственных учреждений здравоохранения;

 

[Пкт.о1) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

[Пкт.р) исключен Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

p1) выигрыш, полученный в рекламных кампаниях и/или лотереях;

q) денежные средства, выплачиваемые в виде единовременного пособия или возмещения ущерба отдельным категориям государственных служащих или их семьям в соответствии с законодательством;

r) материальная помощь, полученная физическими лицами из резервных фондов Правительства, органов местного публичного управления, средств Республиканского и местных фондов социальной поддержки населения, а также из средств профессиональных союзов в соответствии с положениями, предусматривающими оказание такой помощи;

s) финансовая помощь, полученная спортсменами и тренерами от Международного олимпийского комитета, премии, полученные спортсменами, тренерами и техническими работниками на международных спортивных соревнованиях, спортивные стипендии и пособия, предоставляемые национальным сборным командам для подготовки и участия в официальных международных соревнованиях;

t) финансовая помощь, полученная Национальным олимпийским и спортивным комитетом, национальными профессиональными спортивными федерациями от Международного олимпийского комитета, профессиональных европейских и международных спортивных федераций и других международных спортивных организаций;

u) национальная премия Республики Молдова в области литературы, искусства, архитектуры, науки и техники, а также премии учащимся и их педагогам, выплаченные в установленных действующими нормативными актами размерах, за выдающиеся результаты, достигнутые на районных, городских, муниципальных, зональных, республиканских, региональных и международных олимпиадах и конкурсах;

u1) процентные начисления по государственным ценным бумагам;

 

[Пкт.v) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

w) вознаграждение членам хозяйств (семей) за участие в выборочных обследованиях, проводимых статистическими органами;

x) доходы физических лиц, полученные от деятельности на основании предпринимательского патента;

y) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи вторичного сырья, в том числе отходов и остатков бумаги и картона, каучука, пластика, стекла (стеклобоя), черных и цветных металлов, промышленных отходов, содержащих металлы или их сплавы, и возвратной тары, а также отработавших электрических аккумуляторов;

y1) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от реализации продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе другому физическому лицу, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

y2) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от поставки натурального молока;

y3) доходы, полученные физическими лицами–резидентами (граждане Республики Молдова и лица без гражданства) от отчуждения основного жилья;

z) доходы, полученные в результате использования налоговых льгот;

 

[Пкт.z1) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

z2) денежные средства, полученные из специальных фондов, и/или финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением;

z3) компенсации морального ущерба;

z4) доходы, полученные от списания задолженностей перед национальным публичным бюджетом;

z5) денежное довольствие военнослужащих срочной службы, учащихся и курсантов (студентов) военных учебных заведений и высшего учебного заведения со статусом специального соединения;

z6) доходы, полученные вследствие компенсации материального ущерба, в части, в которой предоставляемое возмещение не превышает причиненного материального ущерба;

z7) выплата гарантированных депозитов из Фонда гарантирования депозитов в банковской системе в соответствии с Законом о гарантировании депозитов физических лиц в банковской системе № 575-XV от 26 декабря 2003 года;

 

[Пкт.z8) исключен Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

 

z9) доходы от переоценки основных средств и других активов и восстановления убытков от их обесценения;

z10) дивиденды, выплачиваемые физическим лицам–резидентам за налоговые периоды до 1 января 2008 года;

z11) доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и более в области литературы, искусства и науки;

z12) доходы юридических лиц, полученные в результате использования внешних финансовых источников в рамках международных проектов и грантов, связанных с развитием образования и научных исследований;

z13) доходы, полученные некоммерческими организациями, религиозными культами и их составными частями согласно закону в порядке процентного отчисления.

[Ст.20 изменена Законом N 292 от 16.12.2016, в силу 04.07.2017]

[Ст.20 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.20 изменена Законом N 177 от 21.07.2016, в силу 12.08.2016]

[Ст.20 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.20 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.20 дополнена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Ст.20 дополнена Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Ст.20 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 01.01.2014]

[Ст.20 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.20 изменена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

[Ст.20 дополнена Законом N 222 от 19.10.2012, в силу 09.11.2012]

[Ст.20 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.20 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.20 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.20 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.20 дополнена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.20 изменена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.20 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 21. Особые правила, относящиеся к доходу

(1) Доход, полученный не в денежной форме, оценивается каждым субъектом налогообложения и составляет среднюю цену поставки товаров и/или оказания аналогичных услуг за месяц, предшествовавший месяцу, в котором был получен доход не в денежной форме. В случае, если в месяце, предшествовавшем месяцу, в котором был получен доход не в денежной форме, не были осуществлены поставки товаров и/или не были оказаны услуги, то доход, полученный не в денежной форме, не может быть меньше чем себестоимость товаров и/или услуг, поставленных и/или оказанных за текущий месяц.

(2) При получении аннуитета часть любого аннуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при расчете облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной налогоплательщиком в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд и не вычтенной из его валового дохода согласно части (2) статьи 66, а также сумме страховых взносов, внесенных налогоплательщиком – физическим лицом в соответствии с договорами страхования и сострахования, разделенной на количество лет предполагаемых выплат (с момента начала выплаты аннуитетов).

(3) При осуществлении операций в иностранной валюте:

1) При исчислении облагаемого дохода валовой доход и другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту по официальному курсу молдавского лея, действовавшему на день совершения операции.

2) Любой долг – как налогоплательщика, так и налогоплательщику, – сумма которого выражена в иностранной валюте, пересчитывается по официальному курсу молдавского лея, установленному на последний день налогового периода.

21) Если операция осуществляется в иностранной валюте, к которой Национальный банк Молдовы не котирует молдавский лей, то конверсия валюты проводится в два этапа. Вначале иностранная валюта переводится в другую иностранную валюту, к которой Национальный банк Молдовы котирует молдавский лей. Для этого используется прямое курсовое соотношение этих иностранных валют. Полученная таким образом сумма в другой иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по официальному курсу молдавского лея.

3) Любые доход или утрата в результате пересчета долга в соответствии с пунктом 2) рассматриваются как доход, полученный, или утрата, образовавшаяся в последний день налогового периода.

31) Датой сделки считается дата отражения по выписке со счета в банке, а в других случаях – дата, указанная в первичных документах, согласно методу финансового учета, основанному на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и МСФО.

32) Если за время, прошедшее с даты совершения сделки до даты расчета по возникшей задолженности, официальный курс молдавского лея изменился, возникает курсовая валютная разница. Если выплата суммы производится в том же периоде налогового года, в котором совершена сделка, курсовая валютная разница между суммой, первоначально отраженной в бухгалтерском учете, и суммой расчета представляет собой прибыль или убыток текущего года.

33) В случае, если расчеты по образовавшейся задолженности не производятся в том же периоде налогового года, в котором была совершена сделка, она переоценивается налогоплательщиком по официальному курсу молдавского лея на последний день налогового года, за который представляется налоговая декларация, а возникшая валютная разница рассматривается как прибыль или убыток того же налогового года. Независимо от возможных колебаний официального курса молдавского лея в будущем, для отражения финансового положения налогоплательщика на дату составления баланса счетá в иностранной валюте отражаются в эквивалентных суммах в национальной валюте по официальному курсу молдавского лея к иностранной валюте, действующему на соответствующий день. В результате этого разница между суммой, указанной в бухгалтерской отчетности, и суммой, в которой сделка отражена в бухгалтерском учете в течение этого периода или в которой она была отражена в предыдущем налоговом году, рассматривается как прибыль или убыток.

4) Операции, при которых возникают обязательства по платежам в иностранной валюте, относятся к:

а) расходам, которые предполагается произвести, или доходу, который предполагается получить после осуществления расчетов;

b) фьючерсным сделкам, опционам и другим подобным финансовым операциям.

(4) Лицо, осуществляющее дарение в форме денежных средств, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств, исключая сумму, подаренную физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность в течение налогового периода, в части, в какой общая сумма не превышает облагаемый доход, полученный в течение отчетного налогового периода. Положения настоящей части не распространяются на лиц, осуществляющих дарение лицам, являющимся родственниками или свойственниками первой степени.

[Ст.21 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.21 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.21 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]

[Ст.21 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Статья 22. Непризнание дохода при вынужденной утрате собственности

(1) Не признается доход при замене собственности на собственность того же типа в случае вынужденной утраты.

(2) В случае непризнания дохода в соответствии с частью (1) стоимостный базис замещающей собственности считается стоимостным базисом заменяемой собственности, увеличенным на сумму понесенных затрат на приобретение собственности, не покрываемую доходом при вынужденной утрате.

(3) Собственность считается вынужденно утраченной, если она полностью или частично уничтожена, похищена, если на нее наложен арест или она предназначена к сносу либо если налогоплательщик вынужден каким-либо другим способом расстаться с ней по причине угрозы или неизбежности одного из вышеуказанных действий или событий.

(4) Замещающая собственность рассматривается как подобная, если она имеет те же самые свойства или природу, что и заменяемая (независимо от того, является ли она собственностью того же уровня и качества).

(5) Период замены – период, заканчивающийся в налоговом периоде, следующем после периода, в котором произошла утрата.

[Ст.22 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.22 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Глава 3

ВЫЧЕТЫ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ

С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

Статья 23. Общее правило

Вычет личных и семейных расходов не разрешается, за исключением случаев, для которых в настоящем разделе предусмотрено иное.

 

Статья 24. Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

(1) Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

(2) Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и личных расходов, то разрешается вычет только в случае, если расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, преобладают над личными расходами, и только той части расходов, которые непосредственно относятся к осуществлению предпринимательской деятельности.

(3) Вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством за исключением расходов, которые регулируются настоящей статьей.

(4) В отступление от статьи 30 разрешается вычет сумм налогов и сборов, уплаченных подразделениями, расположенными в административно-территориальных единицах, бюджет которых не является составной частью национального публичного бюджета.

(41) В отступление от положений настоящей статьи, статей 26 и 27 вычет износа и расходов на техническое обслуживание, эксплуатацию и ремонт легковых автомобилей, используемых лицами, указанными в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, вычитаемых согласно настоящему разделу, разрешается только по одному легковому автомобилю для каждого лица, указанного в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, и лишь в целях предпринимательской деятельности.

 

[Часть (5) ст.24 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

(6) Не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляются износ (амортизация) и к которой применяются статьи 26, 28 и 29.

(7) Не разрешается вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы.

(8) Не разрешается вычет убытков от реализации или обмена собственности, выполнения работ и оказания услуг (прямо или опосредованно) взаимозависимыми лицами друг другу.

(9) Не разрешается вычет затрат, связанных с получением дохода, освобожденного от налогообложения.

(10) Разрешается вычет не подтвержденных документально обычных и необходимых расходов, понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода, в размере 0,2 процента облагаемого дохода.

(11) Не разрешается вычет сумм, уплаченных, или расходов, понесенных в пользу обладателей предпринимательского патента и/или в пользу физических лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 102.

(12) Не разрешается вычет платежей за сверхнормативный выброс загрязняющих веществ в окружающую среду и за сверхлимитное потребление природных ресурсов.

(13) Вычет остатков, отходов и естественной убыли разрешается в пределах, ежегодно утверждаемых руководителями предприятий.

(14) Допускается вычет расходов, связанных с безвозмездной передачей собственности в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления.

(15) Разрешается вычет расходов, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода в виде вступительных и членских взносов, связанных с деятельностью патронатов. Предел вычета данных расходов составляет 0,15 процента фонда оплаты труда.

(151) Разрешается вычет понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода расходов, предусмотренных в бизнес-плане или смете расходов, для целей, заложенных в коллективном договоре. Предел вычета данных расходов составляет 0,15 процента фонда оплаты труда.

(16) Аудиторским обществам и аудиторам–индивидуальным предпринимателям разрешается вычет расходов в размере 15 процентов дохода от продаж в отчетном налоговом периоде по аудиту годовой финансовой отчетности и/или консолидированной годовой финансовой отчетности, как для формирования резервов, связанных с аудиторским риском, так и на страховые взносы по договорам страхования профессиональной гражданской ответственности, заключенным согласно действующему законодательству для страхования аудиторского риска.

(17) Вычет расходов, понесенных сельскохозяйственными предприятиями в связи с содержанием находящихся на балансе объектов социально-культурного назначения, разрешается в соответствии с нормативами (средними расходами), установленными для содержания аналогичных учреждений, финансируемых из бюджетов административно-территориальных единиц.

(18) Не разрешается вычет сумм от переоценки и обесценения основных средств и других активов.

(19) Разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством.

(20) Разрешается вычет годовых расходов, понесенных работодателем на взносы дополнительного медицинского страхования сотрудника в размере до 50% взноса обязательного медицинского страхования, рассчитанного в фиксированной сумме в абсолютном значении, установленного для категорий плательщиков, предусмотренных в приложении 2 к Закону № 1593-XV от 26 декабря 2002 года, на соответствующий год.

(21) Разрешается вычет расходов, понесенных в связи с предоставлением частных стипендий, в порядке, установленном Правительством.

(22) Разрешается вычет расходов, понесенных хозяйствующим субъектом в связи с его ликвидацией, исключая расходы/потери, связанные с переоценкой активов, списанием активов, которые не могут быть ликвидированы, а также списанием долговых обязательств, которые не могут быть возмещены.

[Ст.24 дополнена Законом N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

[Ст.24 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.24 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.24 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.24 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.24 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.24 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.24 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.24 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 25. Вычеты процентных начислений по кредитам и займам

(1) Вычет процентных начислений по кредитам и займам разрешается в соответствии со статьей 24.

(2) Вычет расходов на процентные начисления по кредитным договорам хозяйствующими субъектами в пользу физических и юридических лиц (за исключением финансовых учреждений, микрофинансовых организаций и лизинговых компаний), разрешается в пределах средневзвешенной процентной ставки по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам, на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте. Средневзвешенная процентная ставка по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте, устанавливается Национальным банком Молдовы и опубликовывается на его официальной веб-странице.

(3) В случае, если эмиссия долговых обязательств произведена после 1 января 1998 года, доля первоначального дисконта в отношении долгового обязательства, разрешенного как вычет процентных начислений эмитенту, приравнивается к доле такого дисконта, распределенного пропорционально в налоговом периоде.

[Ст.25 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.25 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.25 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.25 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.25 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 26. Вычеты начисленного износа

(1) Величина вычета начисленного износа собственности определяется в соответствии с настоящей статьей и статьями 24 и 27.

(2) Собственность, на которую начисляется износ, – это используемая в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость – 6000 леев.

(3) Собственностью, на которую начисляется износ, признаются также инвестиции в основные средства, являющиеся предметом договора операционного лизинга, имущественного найма, концессии, аренды. Для целей настоящей части под инвестициями понимается превышение затрат на ремонт, улучшение и тому подобные действия в отношении соответствующих основных средств над указанными затратами, разрешенными к вычету в налоговом периоде согласно порядку, установленному в части (9) статьи 27.

(4) В целях налогообложения в случае финансового лизинга лизингополучатель рассматривается как собственник основных средств, полученных в лизинг, а в случае операционного лизинга собственником является лизингодатель. Расчет и вычет износа основных средств, являющихся предметом договора лизинга, осуществляются лизингополучателем в случае финансового лизинга и лизингодателем в случае операционного лизинга.

(5) Величина износа основных средств, подлежащая вычету, определяется путем умножения стоимостного базиса основных средств на конец отчетного периода, относящихся к какой-либо категории собственности, на соответствующую норму износа, предусмотренную частью (8). Стоимостный базис основных средств на конец отчетного периода определяется как стоимость основных средств на начало отчетного периода, увеличенная на стоимость вновь приобретенных основных средств и на сумму корректировок и уменьшенная на сумму от их реализации или на сумму скорректированного стоимостного базиса при ином выбытии. Стоимость основных средств на начало отчетного периода, относящихся к соответствующей категории собственности, определяется как разница между стоимостным базисом основных средств на конец предыдущего отчетного периода и суммой начисленного износа за предыдущий отчетный период.

(6) Вся собственность налогоплательщика должна быть отнесена к одной из категорий собственности в соответствии с порядком, установленным Правительством.

(7) Устанавливается следующий порядок учета собственности по категориям:

а) по собственности, относящейся к I категории, начисление износа ведется по каждому объекту;

b) по собственности, относящейся к категориям II–V, начисление износа осуществляется путем применения нормы износа к стоимостному базису соответствующей категории. Отнесение собственности к категориям собственности осуществляется в порядке, установленном Правительством;

c) по собственности, представляющей собой инвестиции в основные средства, являющиеся предметом договора операционного лизинга, имущественного найма, концессии, аренды, начисление износа осуществляется в порядке, предусмотренном для категории собственности, к которой относятся соответствующие основные средства.

(8) К каждой категории собственности применяются следующие нормы износа:

 

Категория собственности Норма износа, % I 5 II 8 III 12,5 IV 20 V 30

 

(9) Начисление износа и его вычет на содержание легкового автомобиля осуществляются следующим образом:

а) при стоимости автомобиля до 200000 леев начисленный износ вычитается в зависимости от стоимости автомобиля в полном размере;

b) при стоимости автомобиля свыше 200000 леев вычет ограничивается суммой износа, начисленной исходя из стоимости автомобиля 200000 леев. Данное положение не применяется в отношении легковых автомобилей, используемых в качестве основных средств в основной деятельности, представляющей собой оказание услуг, износ которых включается в себестоимость продаж.

(10) Учет и начисление износа основных средств в целях налогообложения осуществляются согласно положению, утвержденному Правительством.

[Ст.26 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.26 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.26 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.26 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.26 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 27. Стоимость основных средств

(1) Стоимость вновь приобретенных основных средств состоит из цены приобретения, а также из всех расходов, связанных с их приобретением, включая расходы по перевозке, монтажу и страхованию, проценты, уплаченные или начисленные, до начала эксплуатации объекта. Стоимость основных средств, относящихся к собственности, созданной своими силами, включает все налоги (пошлины) и сборы, за исключением налога на добавленную стоимость, который зачисляется на счет, расходы и выплаты процентных начислений по ним за весь период до начала их эксплуатации. Стоимостный базис основных средств на конец отчетного периода увеличивается на стоимость вновь приобретенных или созданных своими силами основных средств и на сумму корректировок в отчетном периоде, предусмотренных частью (8).

(2) Средства, полученные от отчуждения основных средств, за исключением полученных в результате отчуждения автомобиля, включенного в категорию собственности со стоимостью, предусмотренной пунктом b) части (9) статьи 26, относятся на уменьшение стоимостного базиса соответствующей категории собственности. Если указанное уменьшение на конец отчетного периода приводит к отрицательному результату по категории собственности, то данный результат включается в доход, а стоимость соответствующей категории собственности на начало соответствующего отчетного периода приравнивается к нулю. В случае отчуждения автомобиля, включенного в категорию собственности со стоимостью, предусмотренной пунктом b) части (9) статьи 26, стоимостной базис соответствующей категории собственности уменьшается на остаточную стоимость отчужденного автомобиля исходя из стоимости, по которой он был включен в эту категорию. Доход или убыток, исчисленный как разница между суммой средств, полученных в результате отчуждения автомобиля, и его стоимостным базисом, признается доходом или убытком в том налоговом периоде, в котором имело место отчуждение. Стоимостной базис автомобиля представляет собой стоимость автомобиля, уменьшенную на сумму начисленного износа.

(3) Первоначальное отнесение основных средств к соответствующей категории собственности осуществляется с началом их эксплуатации.

(4) Первоначальной стоимостью какой-либо собственности, находящейся во владении налогоплательщика на 1 января 1998 года, является ее стоимостный базис, определенный согласно частям (1) и (2) статьи 38, на эту дату. В этом случае начисление износа и все другие корректировки стоимости за предыдущие периоды производятся в соответствии с ранее действовавшим законодательством. Стоимостной базис каждого основного средства определяется в порядке, установленном Правительством.

(5) Если по окончании налогового периода собственности по соответствующей категории не имеется или оставшаяся сумма составляет менее 6000 леев, после проведения корректировок, предусмотренных частями (1) и (2) настоящей статьи и частью (3) статьи 26, оставшаяся стоимость подлежит вычету.

(6) Разрешается вычет расходов, связанных с научными исследованиями и разработками, оплаченных или понесенных в течение налогового периода как текущие расходы.

(7) Установленный в части (6) порядок не применяется в отношении земли или иного имущества, подвергающегося износу, а также к любым другим расходам, оплаченным или понесенным с целью выявления наличия или местонахождения природных ресурсов, определения их количества и качества.

(8) Вычет расходов на ремонт собственности осуществляется следующим образом:

а) если расходы в налоговом периоде на ремонт собственности не превышают 15 процентов стоимостного базиса соответствующей категории собственности (определенного без учета изменений в течение данного налогового периода), то вычет этих расходов разрешается в данном налоговом периоде;

b) если расходы в налоговом периоде на ремонт собственности превышают 15 процентов стоимостного базиса по каждому объекту, относящемуся к I категории собственности, и по стоимостному базису II–V категорий собственности, то величина превышения рассматривается как расходы на восстановление и отражается на увеличении стоимостного базиса по каждому объекту, относящемуся к I категории собственности, и по стоимостному базису II–V категорий собственности.

(9) В отступление от пунктов а) и b) части (8) в соответствующий налоговый период допускается вычет:

а) расходов на ремонт автомобильных дорог, международных воздушных пассажирских и грузовых транспортных средств как текущих расходов;

b) расходов, которые связаны с ремонтом основных средств, используемых хозяйствующим субъектом в его предпринимательской деятельности согласно договору об аренде (имущественном найме) операционном лизинге средства международного воздушного транспортного средства, не соответствующих части (2) статьи 26, и которые согласно указанному договору несет арендатор (наниматель). Вычет таких расходов, понесенных на протяжении налогового периода, допускается в пределах 15 процентов исчисленной суммы аренды (имущественного найма), а в случае расходов, связанных с ремонтом международного воздушного транспортного средства, – в размере 100 процентов исчисленной суммы платежей операционного лизинга, внесенных в течение налогового периода.

(10) Стоимостный базис основных средств по каждой категории собственности корректируется на:

а) сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую зачету в соответствии с настоящим кодексом, исчисленную из бухгалтерского баланса реализованных основных средств, числящихся в бухгалтерском учете с налогом на добавленную стоимость;

b) сумму предполагаемой остаточной стоимости основных средств при их списании в бухгалтерском учете в связи с полным износом;

c) положительную разницу, полученную в результате переоценки, произведенной в соответствии с положениями главы IV Закона № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса.

(11) В целях налогообложения не признается разница переоценки основных средств.

(12) Разрешается вычет износа основных средств, полученных безвозмездно, кроме случаев, когда их стоимость включена в необлагаемый доход налогоплательщика.

(121) Начиная с 2014 налогового периода разрешается вычет износа основных средств, полученных безвозмездно и введенных в действие в налоговые периоды, предшествующие 2014 году, стоимость которых включена в налогооблагаемый доход налогоплательщика. Износ этих основных средств исчисляется исходя из стоимости, отраженной в балансе налогоплательщика по состоянию на 31 декабря 2013 г.

[Ст.27 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.27 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.27 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.27 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.27 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.27 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

[Ст.27 дополнена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 11.05.2007]

 

Статья 271. Особые правила вычета расходов резидентов информационно-технологических парков, связанных с износом и ремонтом основных средств

(1) В отступление от положений статей 26 и 27 хозяйствующие субъекты, получившие статус резидента информационно-технологического парка в течение налогового года, не имеют права на вычет в налоговых целях расходов на износ и ремонт основных средств в соответствующем налоговом году.

(2) Хозяйствующим субъектам, у которых в соответствии с законодательством об информационно-технологических парках отозван статус резидента информационно-технологического парка, на период применения режима налогообложения, установленного в настоящем разделе, разрешается вычет расходов на износ и ремонт основных средств в соответствии со статьями 26 и 27. Входная стоимость основных средств по каждой категории имущества равняется в налоговых целях балансовой стоимости данных активов в начале месяца, следующего за месяцем, в котором отозван статус резидента информационно-технологического парка.

[Ст.271 введена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

 

Статья 28. Амортизационные вычеты нематериальной собственности

Разрешается вычет амортизации каждой единицы нематериальной собственности (патенты на изобретения, авторское право и смежные права, промышленные рисунки и модели, контракты, особые права и др.), имеющей ограниченный срок использования, с учетом времени ее использования по прямолинейному методу.

[Ст.28 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.28 изменена Законом N 111 от 17.05.2012, в силу 26.06.2012]

 

Статья 29. Вычеты расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов

(1) Вычет расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов, разрешается в соответствии с частью (1) статьи 24.

(2) Расходы, связанные с разведкой и разработкой месторождений природных ресурсов, произведенные до начала эксплуатации, а также соответствующие выплаты процентных начислений относятся на увеличение стоимости природных ресурсов.

(3) Величина вычета расходов, связанных с добычей природных ресурсов, определяется путем умножения стоимостного базиса природных ресурсов на результат, полученный от деления объема добычи в течение налогового периода на ожидаемый общий объем добычи по данному месторождению (в натуральном измерении).

(4) Вычет предстоящих расходов на рекультивацию земель разрешается в пределах расчетной величины, определяемой как отношение необходимых затрат на рекультивацию к остатку промышленных запасов полезного ископаемого на данном месторождении, умноженное на объем добычи полезного ископаемого за отчетный период.

(5) Вычет предстоящих расходов по возмещению потерь сельскохозяйственного производства при отводе земель по решению Правительства разрешается в пределах расчетной величины, определяемой как отношение стоимости потерь к остатку промышленных запасов в контуре существующего земельного отвода, умноженное на объем добычи полезного ископаемого за отчетный период.

[Ст.29 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 30. Ограничения на вычеты налогов и штрафов

(1) Не разрешается вычет подоходного налога, установленного в настоящем разделе, пени и штрафов по нему, а также пени и штрафов по другим налогам (пошлинам), сборам и обязательным платежам в бюджет, пени и штрафов, примененных за нарушение нормативных актов.

(2) Не разрешается вычет налогов, уплаченных от имени какого-либо лица, кроме налогоплательщика.

 

Статья 31. Ограничение других вычетов

(1) Согласно законодательству разрешается вычет любого безнадежного долга, если он образовался в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

(2) Не разрешается вычет резервов, за исключением скидок на потери по активам и условным обязательствам для финансовых учреждений, осуществляемый в соответствии с частью (3), и на потери по займам и процентным начислениям (резервы) для микрофинансовых организаций, осуществляемый в соответствии с частью (4).

(3) Финансовым учреждениям разрешается вычет скидок на потери по активам и условным обязательствам, исчисленных в соответствии с положением, МСФО.

(4) Микрофинансовым организациям разрешается вычет резервов на покрытие возможных потерь по займам и процентным начислениям, размер которых определяется в соответствии с положениями Национальной комиссии по финансовому рынку о классификации займов и формировании резервов для покрытия возможных потерь по займам и процентным начислениям.

(5) Банкам, допущенным Национальным банком Молдовы к формированию и обязанным участвовать в формировании средств Фонда гарантирования депозитов в банковской системе, разрешаются вычеты обязательных годовых платежей, первоначальных взносов, ежеквартальных взносов и специальных взносов банков в упомянутый фонд, установленных Законом о гарантировании депозитов физических лиц в банковской системе № 575-XV от 26 декабря 2003 года.

(51) Производителям виноградно-винодельческой продукции, обязанным способствовать формированию средств Фонда винограда и вина, разрешаются вычеты взносов в упомянутый фонд, установленные Законом о винограде и вине № 57-XVI от 10 марта 2006 года.

(6) Лизинговым компаниям разрешается вычет резервов, предназначенных для покрытия долговых обязательств, связанных с невосстановлением лизинговых платежей и процентных начислений, в размере до 5 процентов среднегодового остатка долговых обязательств по договорам лизинга, если обязательства задолжены лицом, не являющимся аффилированным лицом налогоплательщика.

(7) В отступление от части (6) микрофинансовым организациям, осуществляющим деятельность по финансовому лизингу, разрешается вычет резервов, предназначенных для покрытия долговых обязательств, связанных с невосстановлением лизинговых платежей и процентных начислений, в размере до 5 процентов среднегодового остатка долговых обязательств по договорам лизинга, если эти обязательства задолжены лицом, не являющимся аффилированным лицом налогоплательщика.

[Ст.31 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.31 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.31 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.31 дополнена Законом N 262 от 16.11.2012, в силу 11.02.2013]

[Ст.31 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 32. Перенесение убытков на будущее

(1) Если в налоговом периоде расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном налоговом периоде, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно на пять последующих налоговых периодов.

(2) Сумма, перенесенная на один из налоговых периодов, следующих за периодом, в котором сложились убытки, равна всей сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из четырех последующих налоговых периодов.

(3) Если налогоплательщик понес убытки в более чем одном налоговом периоде, то настоящая статья применяется к таковым убыткам в порядке, в котором они были понесены.

[Ст.32 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.32 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.32 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.32 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Глава 4

ОСВОБОЖДЕНИЯ И ДРУГИЕ ВЫЧЕТЫ

Статья 33. Личное освобождение

(1) Каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на личное освобождение в размере 10620 леев в год.

(2) Личное освобождение, определенное в части (1), составляет 15840 леев в год для следующих лиц:

а) заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС;

b) лиц с ограниченными возможностями, в отношении которых установлено, что ограничение возможностей таковых имеет причинную связь с аварией на Чернобыльской АЭС;

с) родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан;

d) получивших ограничение возможностей вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан;

e) лиц с ограниченными возможностями вследствие войны, лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей;

f) пенсионеров – жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных.

[Ст.33 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.33 изменена Законом N 201 от 28.07.2016, в силу 09.09.2016]

[Ст.33 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.33 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.33 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.33 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.33 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Cт.33 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.33 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 34. Освобождение для супруги (супруга)

(1) Физическое лицо–резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение в размере 10620 леев в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.

(2) Физическое лицо–резидент, состоящее в браке с лицом, указанным в части (2) статьи 33, имеет право на дополнительное освобождение в размере 15840 леев в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.

(3) Положения частей (1) и (2) применяются с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли необходимые обстоятельства для реализации указанных в них прав.

[Ст.34 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.34 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.34 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.34 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.34 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.34 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Cт.34 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.34 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 35. Освобождение на иждивенцев

(1) Налогоплательщику (физическому лицу–резиденту) предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 2340 леев в год, за исключением лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, освобождение на которых составляет 10620 леев в год.

(2) Для целей настоящего раздела иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям:

а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии;

b) получает доход, не превышающий 10620 леев в год.

(3) Куратор несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет и законный попечитель имеют право на дополнительное освобождение в размере, установленном в части (1), соответственно за каждое находящееся под опекой и/или попечительством лицо, отвечающее требованиям пункта b) части (2).

(4) Освобождение на иждивенцев применяется с месяца, следующего за месяцем возникновения этого права при условии соблюдения требований, предусмотренных в частях (2) и (3).

[Ст.35 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.35 изменена Законом N 201 от 28.07.2016, в силу 09.09.2016]

[Ст.35 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.35 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.35 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 01.01.2014]

[Ст.35 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.35 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.35 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.35 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Cт.35 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.35 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 351. Ограничения применения освобождений

Физические лица, получившие в течение налогового периода доходы, облагаемые в соответствии с главой 1 раздела X, лишаются права на использование освобождений, предусмотренных статьями 33, 34 и 35. Неиспользованные освобождения в данном случае не могут передаваться супруге (супругу).

[Ст.351 введена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

 

Статья 36. Другие вычеты

(1) Хозяйствующий субъект–резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового периода пожертвований на благотворительные или спонсорские цели, но не более 5 процентов облагаемого дохода.

(2) В соответствии с настоящей статьей могут вычитаться только пожертвования, сделанные в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в отношении публичных органов и публичных учреждений, указанных в статье 51, некоммерческих организаций, указанных в части (1) статьи 52, а также детских домов семейного типа.

(3) Пожертвования на благотворительные цели или спонсорскую поддержку подлежат вычету только в случае их подтверждения в порядке, установленном Правительством.

(4) Разрешается вычет затрат, связанных с инвестированием в пределах инвестиционного дохода, касающихся:

а) обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных в течение налогового периода для получения инвестиционного дохода;

b) процентов по задолженности при условии, что проценты не превышают сумму инвестиционного дохода.

(5) Разрешается вычет обязательных взносов в Республиканский и местные фонды социальной поддержки населения, внесенных в течение налогового периода в размерах, установленных законодательством.

(6) Разрешается вычет в установленных законодательством размерах сумм взносов на обязательное медицинское страхование, уплаченных застрахованными физическими лицами в соответствии с законодательством.

(7) Разрешается вычет обязательных взносов в бюджет государственного социального страхования, уплаченных физическими лицами в течение налогового периода в размерах, установленных законодательством.

(8) Работодателям разрешается вычитать платежи, фактически понесенные в связи с пособиями по временной нетрудоспособности, обусловленной обычными заболеваниями или травмами, не связанных с работой, согласно статье 4 Закона № 289-XV от 22 июля 2004 года о пособиях по временной нетрудоспособности и других пособиях социального страхования.

[Ст.36 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.36 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.36 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.36 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 13.01.2012]

[Ст.36 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.36 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.36 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Глава 5

ПРИРОСТ И ПОТЕРИ КАПИТАЛА

[Глава 5 (ст.37-42) в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 37. Субъекты прироста или потери капитала

Положения настоящей главы применяются ко всем налогоплательщикам (будь то физические или юридические лица) – резидентам и нерезидентам Республики Молдова, которые продают, обменивают капитальные активы или отчуждают их иным способом.

[Ст.37 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.37 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

Статья 38. Область применения

Настоящая глава устанавливает порядок определения суммы прироста капитала в целях налогообложения от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом.

[Ст.38 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.38 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.38 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.38 дополнена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 11.05.2007]

 

Статья 39. Капитальные активы

(1) Капитальными активами являются:

а) акции, облигации и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности;

b) частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности;

c) земля;

d) опцион на покупку либо продажу капитальных активов.

(2) Прирост или потеря капитала не признается в случае перераспределения (передачи) собственности между супругами или между бывшими супругами, если такое перераспределение (передача) вытекает из необходимости раздела общей собственности при разводе.

[Ст.39 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 40. Определение прироста или потери капитала

(1) Величина прироста или потери капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом равна разнице между полученной суммой (полученным доходом) и стоимостным базисом данных активов.

(2) Сумма, полученная от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом равна сумме денежных средств или исчисленной по рыночной цене стоимости капитальных активов, полученных в форме, отличной от денежной.

(3) Величина прироста или потери капитала от торговли акциями на бирже через брокера/инвестиционную компанию определяется на основании отчета брокера/инвестиционной компании в порядке, установленном Министерством финансов.

(4) Лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из скорректированного стоимостного базиса имущества или его рыночной цены на момент дарения.

(5) Прирост или потеря капитала не признается в налоговых целях в случае составления договора дарения между родственниками первой степени родства, а также между супругами.

(6) Прирост или потеря капитала от продажи, обмена основного жилья или отчуждения его иным способом не признается в налоговых целях.

(7) Сумма прироста капитала в налоговом периоде равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода.

[Ст.40 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 41. Ограничения на вычеты потерь капитала

(1) Налогоплательщику (будь то физическое или юридическое лицо) разрешаются вычеты потерь капитала только в пределах его прироста.

(2) Потери капитала хозяйствующих субъектов, вычет которых не разрешен на основании части (1) в данном налоговом периоде, рассматриваются как потери капитала, понесенные в следующем налоговом периоде.

[Ст.41 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 42. Стоимостной базис капитальных активов

(1) Стоимостной базис капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет:

a) стоимость приобретенных капитальных активов;

b) стоимость созданных налогоплательщиком капитальных активов. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость недвижимого имущества, созданного своими силами физическом лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, стоимостной базис составляет рыночная стоимость, оцененная Территориальными кадастровыми органами;

c) стоимость активов (на дату приобретения права собственности), полученных вследствие перераспределения (передачи) совместной собственности между супругами или между бывшими супругами, если такое перераспределение (передача) вытекает из необходимости раздела общей собственности при разводе;

d) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных в порядке наследования, дарения или на основании договора пожизненного содержания;

e) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных при обмене;

f) стоимость приватизированных капитальных активов;

g) ноль в случае капитальных активов, полученных безвозмездно, а также при отсутствии документального подтверждения стоимостного базиса.

(2) Стоимостной базис акций не увеличивается на сумму дивидендов в форме акций, которые никоим образом не меняют доли участия акционеров в капитале хозяйствующего субъекта и которые были распределены в налоговые периоды по 2009 год включительно.

(3) Стоимостной базис акций, приобретенных до 1 января 1998 года, определяется исходя из стоимости одной акции на 31 декабря 1997 года, которая определяется как соотношение уставного капитала и общего количества выпущенных акций.

(4) Скорректированный стоимостной базис капитальных активов – это стоимостной базис капитальных активов:

а) уменьшенный на величину износа, истощения или других изменений стоимости капитальных активов, которая списывается со счета основных средств;

b) увеличенный на стоимость восстановления и других изменений стоимости капитальных активов, которая начисляется на счет основных средств.

(5) Уменьшения и увеличения стоимостного базиса капитальных активов, имевшие место до 1 января 1998 года, производятся в соответствии с действовавшими до этой даты нормативными актами.

(6) Стоимостной базис капитальных активов корректируется на положительную разницу, полученную в результате переоценки капитала, проведенной в соответствии с главой IV Закона № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса.

[Ст.42 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.42 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

 

Статья 43. Передача собственности по причине смерти

[Ст.43 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.43 изменена Законом N 37-XVI от 23.02.2007, в силу 16.03.2007]

 

Глава 6

ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА

Статья 44. Методы учета и их использование

(1) Если не предусмотрено иное, то используются следующие методы учета:

a) для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, – кассовый метод учета;

b) для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, – кассовый метод учета или метод начислений;

c) для юридических лиц – метод начислений.

(2) Под кассовым методом учета понимается метод, в соответствии с которым:

а) доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен денежными средствами или в виде материальной собственности;

b) вычеты разрешаются в налоговом году, в котором были произведены расходы, если только они не должны быть учтены в другом налоговом году в целях правильного отражения дохода.

(3) Под методом начислений понимается метод, в соответствии с которым:

а) доход учитывается в налоговом периоде, в котором он был заработан;

b) вычеты разрешаются в налоговом периоде, в котором были начислены либо произведены расходы или другие выплаты, если только они не должны быть учтены в другом налоговом периоде в целях правильного отражения дохода;

c) убытки, связанные с возвратом активов, поставленных в предыдущие годы, суммы снижения цен, дисконтов и скидок, предоставленных/полученных в отчетный период для поставок/закупок, произведенных в предыдущие годы, учитываются и вычитаются в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором они были установлены и/или рассчитаны и/или выделены.

 

[Часть (4) ст.44 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

(5) Налогоплательщик, использующий метод начислений, не вправе произвести какие-либо вычеты до момента платежа, если у него имеются обязательства по отношению к взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод учета.

(6) В целях правильного отражения дохода от осуществления предпринимательской деятельности Государственная налоговая служба имеет право предписать лицу, ведущему крупный бизнес, использовать метод начислений.

(7) Для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, основанные на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и МСФО, не противоречащие положениям настоящего раздела.

(8) В случае изменения налогоплательщиком метода учета соответствующие корректировки в статьях, отражающих доход, вычеты, зачеты и другие операции, осуществляются таким образом, чтобы ни одна из статей не была упущена или учтена дважды. Если изменение метода учета приводит к повышению облагаемого дохода налогоплательщика в первом же налоговом периоде применения нового метода, то величина превышения, полученного исключительно вследствие изменения метода учета, распределяется равными частями на данный налоговый период и на каждый из двух последующих налоговых периодов.

(9) Доходы и расходы при переходе от Национальных стандартов бухгалтерского учета к МСФО не признаются в налоговых целях.

(10) Разница, полученная в результате перехода на Национальные стандарты бухгалтерского учета, действующие с 1 января 2014 года, не признается в налоговых целях.

[Ст.44 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.44 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.44 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.44 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]

[Ст.44 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.44 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Статья 45. Метод процента выполнения

(1) В случае долгосрочных договоров (соглашений) лица, ведущие бухгалтерский учет по методу начисления, учитывают доходы, вычеты, зачеты и другие операции, связанные с этими договорами, по методу процента выполнения.

(2) Для целей настоящего раздела долгосрочный договор (соглашение) – это любое соглашение о производстве, строительстве, установке или монтаже, заключенное на срок не менее 24 месяцев.

(3) Все доходы и расходы учитываются в установленном Правительством порядке в налоговом периоде, который охватывается сроком действия долговременного договора (соглашения), на основе определения процента выполнения предусмотренных договором (соглашением) работ в течение соответствующего года. Декларации о подоходном налоге за соответствующий налоговый период, за исключением периода, в котором прекращается действие договора (соглашения), заполняются с использованием метода процента выполнения.

(4) По завершении выполнения договора (соглашения) с целью определения правильности процентных выплат (пени, процентов) распределение налога по налоговым периодам в соответствии с методом процента выполнения пересчитывается с учетом фактических показателей. Процентные выплаты за обнаруженные в результате такого пересчета недоплаты или переплаты налога за какой-либо налоговый период определяются в соответствии с настоящим кодексом и подлежат уплате в срок, предусмотренный для представления декларации о подоходном налоге за налоговый период, в котором завершено выполнение договора (соглашения). Данное положение применяется в отношении всех долгосрочных договоров (соглашений) при представлении декларации о подоходном налоге за налоговый период, в котором завершено выполнение договора (соглашения), но не ранее.

[Ст.45 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.45 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.45 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

 

Статья 46. Методы учета товарно-материальных запасов

(1) Любое лицо, которое имеет товарно-материальные запасы, предназначенные для использования в производственном процессе, или запасы готовой продукции, обязано вести их учет, если это необходимо для правильного отражения дохода.

(2) Учет товарно-материальных запасов не ведется крестьянскими (фермерскими) хозяйствами при производстве ими сельскохозяйственной продукции, за исключением случаев ее переработки с целью получения дохода.

(3) Методы учета товарно-материальных запасов применяются налогоплательщиком в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета и МСФО.

[Ст.46 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.46 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

 

Статья 47. Учет дохода от общей собственности

Доход, полученный от общей собственности, учитывается как доход, полученный совладельцами пропорционально доле каждого.

 

Статья 48. Учет возмещенных вычетов

В случае возмещения налогоплательщику в течение налогового периода ранее вычтенных расходов, потерь или безнадежных долгов возмещенная сумма учитывается и включается в его валовой доход в том году, в котором она была получена.

[Ст.48 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Глава 7

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Статья 49. Хозяйствующие субъекты–резиденты свободных экономических зон

Налогообложение резидентов свободных экономических зон, регулируемых Законом о зонах свободного предпринимательства № 440-XV от 27 июля 2001 года, имеет следующие особенности:

а) налог на доход резидентов, полученный от экспорта произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова или от поставки произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта, взимается в размере 50 процентов установленной в Республике Молдова ставки;

b) налог на доход от деятельности резидентов в свободной экономической зоне, за исключением указанной в пункте а), взимается в размере 75 процентов установленной в Республике Молдова ставки;

с) резиденты, инвестировавшие в основные средства своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны капитал, эквивалентный не менее чем 1 миллиону долларов США, на трехлетний период начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций, освобождаются от уплаты налога на доход, полученный от экспорта произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова или от поставки произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта;

d) резиденты, инвестировавшие в основные средства своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны капитал, эквивалентный не менее чем 5 миллионам долларов США, на пятилетний период начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций, освобождаются от уплаты налога на доход, полученный от экспорта произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова или от поставки произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта;

e) резиденты, получившие освобождения, предусмотренные пунктами c) и d), и дополнительно инвестирующие в основные средства своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны, имеют право на повторное освобождение от уплаты налога на доход, полученный от экспорта произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова или от поставки произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором достигнут дополнительный объем инвестиций, при условии, что средняя численность работников в году, следующем за годом достижения дополнительного объема инвестиций, на 20 процентов превышает среднюю численность работников в году, предшествующем году достижения дополнительного объема инвестиций;

f) налоговая льгота, предусмотренная пунктом е), предоставляется в зависимости от размера инвестируемого капитала в следующем порядке:

- за капитал, эквивалентный не менее чем 1 миллиону долларов США, – освобождение на один год;

- за капитал, эквивалентный не менее чем 3 миллионам долларов США, – освобождение на три года;

- за капитал, эквивалентный не менее чем 5 миллионам долларов США, – освобождение на пять лет.

Порядок применения соответствующих налоговых льгот устанавливается Правительством.

[Ст.49 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.49 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.49 изменена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

[Ст.49 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.49 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

[Ст.49 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.49 дополнена Законом N 144-XVI от 22.06.2007, в силу 06.07.2007]

[Ст.49 изменена Законом N 37-XVI от 23.02.2007, в силу 16.03.2007]

 

Статья 491. Организации в области науки и инноваций

[Ст.491 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 492. Организации в области науки и инноваций

[Ст.492 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.492 изменена Законом N 162 от 22.07.2011, в силу 14.10.2011]

 

Статья 50. Страховая/перестраховочная деятельность

(1) Положения настоящей статьи применяются в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области страхования /перестрахования.

(2) Разрешается вычет страховых компенсаций и страховых возмещений, а также других выплат, осуществленных страховщиком /перестраховщиком в пользу страхователя /третьего лица или выгодоприобретателя страхования и/или перестрахователя в соответствии с заключенным договором страхования и/или перестрахования.

(3) Разрешается вычет расходов страховщика, связанных с формированием технических и математических резервов, в порядке, установленном Правительством.

[Ст.50 в редакции Закона N 251-XVI от 22.11.2007, в силу 05.02.2008]

 

Статья 51. Органы публичной власти и публичные учреждения, освобожденные от налога

От налога освобождаются органы публичной власти и публичные учреждения, финансируемые за счет средств национального публичного бюджета.

 

Статья 511. Публичные и частные медико-санитарные учреждения

Публичные и частные медико-санитарные учреждения освобождаются от налога на доход от деятельности по оказанию медицинских услуг, связанных с реализацией Единой программы обязательного медицинского страхования (согласно договорам, заключенным с Национальной компанией медицинского страхования).

[Ст.511 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 512. Администрация свободной экономической зоны

От налога освобождаются финансовые источники администрации свободной экономической зоны, предусмотренные частью (4) статьи 5 Закона о зонах свободного предпринимательства № 440-XV от 27 июля 2001 года.

[Ст.512 введена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

 

Статья 513. Государственные и частные учебные заведения

Государственные образовательные учреждения, в отступление от статьи 51, и частные учебные заведения освобождаются от налога на доход, получаемый от непосредственного осуществления учебного процесса согласно Кодексу об образовании.

[Ст.513 в редакции Закона N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.513 введена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

 

Статья 52. Некоммерческие организации

(1) К некоммерческим организациям относятся организации, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством, а именно:

a) общественное объединение – согласно Закону об общественных объединениях № 837-XIII от 17 мая 1996 года;

b) фонд – согласно Закону о фондах № 581-XIV от 30 июля 1999 года;

c) благотворительная организация – согласно Закону о благотворительности и спонсорстве № 1420-XV от 31 октября 2002 года;

d) религиозная организация – согласно Закону о свободе совести, мысли и вероисповедания № 125-XVI от 11 мая 2007 года;

e) политические партии и общественно-политические организации – согласно Закону о политических партиях № 294-XVI от 21 декабря 2007 года;

f) периодические издания и агентства печати – согласно Закону о печати № 243-XIII от 26 октября 1994 года и Закону о разгосударствлении публичных периодических изданий № 221 от 17 сентября 2010 года.

(2) Некоммерческие организации освобождаются от уплаты подоходного налога, если они отвечают следующим требованиям:

а) зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством и осуществляют деятельность в соответствии с целями, предусмотренными уставом, положением или другим учредительным документом;

а1) предусмотренная уставом, положением или другим учредительным документом экономическая деятельность соответствует и вытекает непосредственно из предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом целей и задач;

b) в уставе, положении или другом учредительном документе содержится запрет на распределение средств специального назначения, других средств и доходов от уставной деятельности или собственности между учредителями и членами организации или ее работниками, в том числе в процессе реорганизации и ликвидации некоммерческой организации;

с) средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности, собственность организации используются в целях, предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом;

d) не используют средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности или собственность в интересах какого-либо учредителя или члена организации либо в интересах какого-либо работника, за исключением осуществленных в его пользу выплат заработной платы;

e) не поддерживают какую бы то ни было политическую партию, избирательный блок или кандидата на должность в составе органов публичной власти и не используют средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности или собственности для их финансирования.

(3) Ограничения, предусмотренные пунктом е) части (2), не распространяются на партии и другие общественно-политические организации.

(4) Право на освобождение от уплаты подоходного налога реализуется со дня регистрации организации в Министерстве юстиции.

 

[Часть (5) ст.52 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

(6) В случае несоблюдения требований, предусмотренных частью (2), некоммерческая организация подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

(7) Некоммерческие организации, использующие не по назначению средства специального назначения или использующие собственность, другие средства и доходы от уставной деятельности в целях, не предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом, исчисляют и уплачивают подоходный налог по ставке, предусмотренной пунктом b) статьи 15, с использованной не по назначению суммы.

(8) Некоммерческие организации общественной пользы, религиозные культы и их составные части, использующие не по назначению финансовые средства, полученные в порядке процентного отчисления, возмещают в бюджет использованную не по назначению сумму.

[Ст.52 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.52 дополнена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Ст.52 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.52 изменена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012]

[Ст.52 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.52 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.52 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

 

Статья 53. Побочный бизнес

[Ст.53 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 531. Предприятия, созданные обществами слепых, глухих и инвалидов

Освобождаются от уплаты налога предприятия, созданные для выполнения уставных целей обществ слепых, глухих и инвалидов.

 

Статья 532. Ссудо-сберегательные ассоциации

Ссудо-сберегательные ассоциации освобождаются от уплаты налога.

[Ст.532 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

 

Статья 533. Профсоюзные организации и организации работодателей

Профсоюзные организации и организации работодателей освобождаются от подоходного налога.

[Ст.533 дополнена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Статья 54. Организации иностранных государств, международные организации и их персонал

(1) В соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова, освобождаются от налога доходы, полученные:

a) дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений, включая административный, технический и обслуживающий персонал, а также проживающими совместно с ними членами их семей (если они не являются гражданами Республики Молдова или если не проживают в Республике Молдова постоянно);

b) представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, членами их персонала, а также проживающими совместно с ними членами их семей (если они не являются гражданами Республики Молдова или если не проживают в Республике Молдова постоянно).

(2) Любое освобождение, предоставленное в соответствии с настоящей статьей, обусловливается предоставлением взаимных прав соответствующими государствами.

(3) В соответствии с международными договорами о технической и инвестиционной помощи, одной из сторон которых является Республика Молдова, освобождаются от налога доходы организаций иностранных государств, международных организаций, а также доходы, полученные иностранным персоналом (консультантами), выполняющим работу в рамках указанных международных договоров. Доходы работников, а также экономических агентов, являющихся резидентами и выполняющих работу в рамках указанных международных договоров, облагаются налогом на общих основаниях, если в международном договоре не предусмотрено иное. Перечень международных договоров о технической и инвестиционной помощи, одной из сторон которых является Республика Молдова, и проектов технической и инвестиционной помощи утверждается Правительством.

[Ст.54 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.54 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.54 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Глава 71

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ –

СУБЪЕКТОВ СЕКТОРА МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

[Глава 71 (ст.541-544) введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 541. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей.

 

[Часть (2) ст.541 утратила силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

 

(3) Хозяйствующие субъекты, указанные в части (1), могут выбрать режим налогообложения, применяемый в общеустановленном порядке, если они:

a) по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход от операционной деятельности по поставкам, освобожденным от НДС, или поставкам, освобожденным и облагаемым НДС, в сумме до 600000 леев;

b) по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, не получили доход от операционной деятельности;

c) зарегистрировались в течение декларируемого налогового периода.

Выбор налогового режима осуществляется путем указания его в учетной политике хозяйствующего субъекта до 25 апреля – для субъектов, указанных в пунктах a) и b), и до 25-го числа месяца, следующего за кварталом регистрации, – для субъектов, указанных в пункте c).

(31) Указанные в части (1) хозяйствующие субъекты, которые по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход от операционной деятельности по поставкам, освобожденным от НДС, в размере, превышающем 600000 леев, применяют налогооблагаемый режим в общеустановленном порядке.

(4) Хозяйствующие субъекты, ставшие в течение декларируемого налогового периода плательщиками НДС, применяют общеустановленный налоговый режим с момента регистрации в качестве плательщика НДС.

(5) Хозяйствующие субъекты, переставшие в течение декларируемого налогового периода быть плательщиками НДС, применяют налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, с момента, указанного в части (4) статьи 113.

(6) Хозяйствующие субъекты, применяющие налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяют правила учета, предусмотренные главой 6 настоящего раздела.

[Ст.541 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.541 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.541 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

 

Статья 541/1. Налоговый период

(1) Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход от операционной деятельности.

(2) Для вновь созданных хозяйствующих субъектов налоговым периодом считается период со дня регистрации хозяйствующего субъекта до окончания календарного года.

(3) Для ликвидируемых или реорганизуемых хозяйствующих субъектов налоговым периодом считается период, установленный в соответствии с частями (3) и (31) статьи 121.

(4) В отступление от положений части (1) настоящей статьи для хозяйствующих субъектов, указанных в части (4) статьи 541, налоговым периодом в отношении налогового режима, предусмотренного настоящей главой, считается период с начала календарного года до дня регистрации в качестве плательщика НДС.

(5) В отступление от положений части (1) настоящей статьи для хозяйствующих субъектов, указанных в части (5) статьи 541, налоговым периодом в отношении налогового режима, предусмотренного настоящей главой, считается период со дня, когда они перестали быть плательщиками НДС, до окончания календарного года.

[Ст.541/1 изменена Законом N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

[Ст.541/1 введена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

 

Статья 542. Объект налогообложения

(1) Объектом налогообложения является доход от операционной деятельности, полученный в декларируемый налоговый период.

(2) В целях применения положений настоящей главы, стоимость возврата товара или скидки (уменьшения) должна уменьшить размер объекта налогообложения в налоговый период, в которой имел место возврат товара (предоставлен дисконт), в том числе в случае, когда продажа соответствующих товаров осуществлялась в предыдущие налоговые периоды.

[Ст.542 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

 

Статья 543. Ставка налога

Ставка подоходного налога составляет 3 процента объекта налогообложения.

 

Статья 544. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога на доход от операционной деятельности.

(2) Исчисление налога осуществляется ежегодно. Уплата налога в бюджет осуществляется в рассрочку, ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

(21) Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога от операционной деятельности, уплаченного в любом иностранном государстве, согласно условиям, предусмотренным в статье 82.

(3) Отчет по подоходному налогу представляется не позднее 25 марта года, следующего за декларируемым налоговым периодом.

(4) Форма и порядок заполнения отчета по подоходному налогу утверждаются Министерством финансов.

(5) Налогоплательщики, имеющие филиалы и/или подразделения вне административно-территориальных единиц основного местонахождения (юридический адрес), уплачивают исчисленный налог в бюджет соответственно основному местонахождению (юридическому адресу) налогоплательщика.

(6) Ответственное лицо налогоплательщика, которое инициировало процедуры прекращения деятельности, обязано в 6-месячный срок от принятия такого решения, в соответствии с действующим законодательством, представить отчет по налогу на доход от операционной деятельности.

[Ст.544 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.544 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.07.2014]

[Ст.544 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Глава 71 (ст.541-544) введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Глава 72

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ПЕРЕХОДНОГО НАЛОГОВОГО

ПЕРИОДА В ОТНОШЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

[Глава 72 (ст.545-549) введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 545. Субъекты налогообложения

Субъектами налогообложения являются хозяйствующие субъекты, применяющие переходный налоговый период согласно пункту b) части (6) статьи 121.

[Ст.545 введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 546. Переходный налоговый период

Период между концом текущего налогового периода и первым днем нового налогового периода представляет собой переходный налоговый период. Таким образом, продолжительность переходного налогового периода составляет от одного до 11 месяцев.

[Ст.546 введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 547. Объект налогообложения

Объект налогообложения определяется в соответствии с правилами, предусмотренными в настоящем разделе, кроме суммы износа собственности, которая равняется сумме износа, начисленного в соответствии со статьями 26 и 27, деленной на 12 месяцев и умноженной на количество месяцев переходного налогового периода.

[Ст.547 введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 548. Ставка налога

Ставку подоходного налога составляет ставка, предусмотренная пунктами b) и d) статьи 15.

[Ст.548 введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 549. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения.

(2) Уплата подоходного налога в бюджет осуществляется в рассрочку, до 25-го числа каждого месяца переходного налогового периода, в сумме, равной одной двенадцатой части:

a) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящей главе за переходный налоговый период; или

b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий налоговый период.

Окончательное погашение обязательств по подоходному налогу производится не позднее установленного срока представления декларации о подоходном налоге за переходный налоговый период.

(3) К хозяйствующим субъектам, являющимся субъектами налогообложения согласно настоящей главе, применяются также положения глав 12 и 13 настоящего раздела.

(4) Декларация о подоходном налоге представляется вместе с финансовыми отчетами за соответствующий налоговый период не позднее трех месяцев по окончании переходного налогового периода.

(5) Форма и порядок заполнения декларации о подоходном налоге соответствуют форме и порядку, установленным в части (4) статьи 83.

[Ст.549 введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Глава 8

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ, ЛИКВИДАЦИИ

И РЕОРГАНИЗАЦИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ

[Название гл.8 дополнено Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 55. Вложения в капитал

(1) Вложения активов в капитал хозяйствующего субъекта в обмен на долю участия в его капитале не облагаются налогом.

(2) Для лица, вложившего активы, стоимостный базис акта на право собственности (акции, свидетельство участия и иной документ, удостоверяющий участие в капитале хозяйствующего субъекта) равен скорректированному стоимостному базису вложенных активов.

(3) Дополнительные взносы учредителей, пайщиков, акционеров или членов организаций, осуществленные в качестве вклада в покрытие убытков прошлых отчетных периодов, налогообложению не подлежат.

[Ст.55 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.55 в редакции Закона N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 56. Выплаты, производимые хозяйствующим субъектом

(1) Если хозяйствующий субъект производит выплаты своим акционерам (пайщикам), соответствующие их доле участия, в натуральной форме (в виде дивидендов, выплат при ликвидации или в иной форме), то прирост или потери капитала учитываются так, как если бы эта собственность была продана им акционеру (пайщику) по ее рыночной цене.

[Части 2,3 ст.56 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.56 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 57. Ликвидация хозяйствующего субъекта

 

[Часть (1) утратила силу согласно Закону N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

(2) При ликвидации хозяйствующего субъекта:

а) хозяйствующий субъект учитывает прирост или потери капитала так, как если бы распределяемая в качестве выплат при ликвидации собственность была продана им по ее рыночной цене;

b) получатели распределяемой собственности рассматриваются так, как если бы они обменяли свои доли участия в капитале ликвидируемого хозяйствующего субъекта на сумму, равную рыночной стоимости полученной собственности.

(3) При ликвидации филиала (дочернего предприятия) головным предприятием не учитывается прирост или потери капитала от реализации собственности ликвидируемого филиала (дочернего предприятия).

(4) Предприятие является дочерним, если головное предприятие контролирует такое предприятие в течение всего периода ликвидации на условиях, установленных в части (2) статьи 55.

(5) Сроки, в которые должен быть завершен процесс ликвидации хозяйствующего субъекта, а также другие требования по выполнению условий его ликвидации устанавливаются в соответствии с законодательством.

[Ст.57 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

Статья 58. Реорганизация хозяйствующего субъекта

(1) Реорганизацией хозяйствующего субъекта является объединение (слияние и присоединение), дробление (разделение и выделение) или преобразование хозяйствующего субъекта.

(2) Для целей настоящего раздела к реорганизации, предусмотренной частью (1), приравнивается:

а) обретение контроля над хозяйствующим субъектом только за доли участия, дающие право решающего голоса в приобретенном хозяйствующем субъекте;

b) приобретение практически всех активов хозяйствующего субъекта только за доли участия, дающие право решающего голоса в приобретенном хозяйствующем субъекте.

(21) Для целей настоящей главы контроль означает владение долей участия в капитале хозяйствующего субъекта, в которую входит:

а) не менее 80 процентов прав решающего голоса всех видов участия с правом решающего голоса;

b) не менее 80 процентов общего количества акций в случае любого иного вида участия.

(3) При реорганизации приобретающий хозяйствующий субъект принимает метод ведения учета приобретенного хозяйствующего субъекта вместе с его товарно-материальными запасами, перенесенными на будущее убытками, счетами дивидендов и другими связанными с налогообложением атрибутами таким образом, что приобретающий хозяйствующий субъект замещает приобретенный хозяйствующий субъект в отношении этих атрибутов.

(31) В случае, когда в результате реорганизации основные средства передаются от реорганизуемого хозяйствующего субъекта другому, реорганизующемуся хозяйствующему субъекту, стоимостным базисом этих основных средств на дату передачи (выходная/входная стоимость) является их стоимостной базис, числящийся на бухгалтерском учете реорганизуемого хозяйствующего субъекта на начало отчетного периода, в котором происходит реорганизация.

[Ст.58 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.58 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.58 дополнена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 59. Правила при ликвидации или реорганизации хозяйствующего субъекта

(1) При ликвидации или реорганизации хозяйствующего субъекта:

а) серия взаимосвязанных операций рассматривается как одна операция;

b) форма операций не имеет значения в тех случаях, когда она не влияет на сущность этих операций;

с) любая реорганизация хозяйствующего субъекта рассматривается как продажа этого хозяйствующего субъекта и всех его активов;

d) если Государственной налоговой службой установлено, что одна или более сторон, участвующих в операции, не являются резидентами, то увеличение капитала, ликвидация или реорганизация хозяйствующего субъекта могут быть определены как операции, при которых не происходит признания прироста или потерь капитала.

(2) При реорганизации:

а) стоимостным базисом собственности реорганизованного хозяйствующего субъекта считается стоимостный базис этой собственности непосредственно перед реорганизацией;

b) перераспределение (передача) собственности хозяйствующего субъекта между сторонами, участвующими в реорганизации, не облагается налогом, но

с) любая компенсация, полученная каким-либо лицом (в том числе любой из сторон, участвующих в реорганизации), не являющаяся долей участия в капитале любой из сторон, рассматривается как выплата получателю.

(3) Стороной, участвующей в реорганизации, является:

а) приобретающий хозяйствующий субъект – субъект, который приобретает доли участия (или активы) в другом хозяйствующем субъекте;

b) приобретенный хозяйствующий субъект – субъект, доли участия (или активы) которого приобретаются;

с) любой хозяйствующий субъект, возникающий в результате реорганизации;

d) хозяйствующий субъект, доли участия (или активы) в котором приобретаются одним хозяйствующим субъектом у другого при реорганизации.

(4) При распределении долей участия в капитале стороны, участвующей в процессе ликвидации или в реорганизации, каким-либо акционерам (пайщикам) этой стороны такие выплаты не подлежат обложению налогом.

[Ст.59 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.59 дополнена Законом N 90 от 29.05.2014, в силу 27.06.2014]

[Ст.59 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

Глава 9

ПРАВИЛА, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ИНВЕСТИЦИОННЫМ ФОНДАМ

[Наименование главы 9 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 60. Определение дохода (или убытков) товарищества

[Ст.60 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.60 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

Статья 61. Выплаты, производимые товариществом

[Ст.61 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.61 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

Статья 62. Скорректированный стоимостный базис доли члена товарищества

[Ст.62 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 63. Инвестиционные фонды

(1) Положения настоящей статьи распространяются на деятельность инвестиционных фондов, регламентируемую законодательством.

(2) Доходы инвестиционного фонда, подлежащие распределению и выплате его акционерам, формируются из дивидендов, прироста капитала, процентных начислений и других доходов.

(3) Выплаты, осуществляемые инвестиционным фондом своим акционерам, производятся в соответствии с законодательством об инвестиционных фондах.

(4) Доходы инвестиционного фонда облагаются налогом в общеустановленном порядке.

 

Глава 10

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ

ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ

Статья 64. Негосударственные пенсионные фонды

Негосударственными пенсионными фондами считаются фонды, созданные и действующие в соответствии с Законом о негосударственных пенсионных фондах № 329-XIV от 25 марта 1999 года.

[Ст.64 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 65. Неквалифицированные негосударственные пенсионные фонды

[Ст.65 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 66. Вычет взносов

(1) Сумма, внесенная от имени физического лица его работодателем в течение налогового периода в негосударственный пенсионный фонд с целью накопления, вычитается из валового дохода.

(2) Физическому лицу разрешается вычет из его валового дохода суммы, равной его взносу в негосударственный пенсионный фонд.

[Ст.66 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.66 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.66 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Статья 67. Ограничения на вычет взносов

(1) Для физического лица сумма, вычитаемая в соответствии с частью (1) статьи 66, вместе с суммой, вычитаемой в соответствии с частью (2) статьи 66, не должна превышать 15 процентов дохода, заработанного им в налоговом году.

(2) Для целей настоящего раздела под заработанным доходом физического лица понимается валовой доход, начисленный за работу по найму, полученный за работу в качестве независимого подрядчика или полученный иным образом в соответствии с законодательством. В данное понятие не включается доход в виде пенсий.

 

Статья 68. Налогообложение дохода негосударственного пенсионного фонда

Доход негосударственного пенсионного фонда не облагается налогом, однако любые выплаты из такого фонда включаются в валовой доход получателя.

[Ст.68 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 69. Квалифицированный негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом

(1) Квалифицированным негосударственным пенсионным фондом, созданным за рубежом, является фонд, определяемый Национальной комиссией по финансовому рынку как фонд, являющийся квалифицированным негосударственным пенсионным фондом, созданным в соответствии с законодательством другого государства.

(2) Взносы, сделанные работодателем от имени работника или самим работником в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом, вычитаются из его валового дохода в пределах, установленных в части (1) статьи 67.

(3) Взносы, сделанные в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом, работником – гражданином Республики Молдова или работником – гражданином иностранного государства, в отношении которого есть основания полагать, что продолжительность его трудовой занятости в Республике Молдова не превысит пяти лет, вычитаются из его валового дохода в пределах 15 процентов дохода, заработанного соответствующим работником в налоговом году.

[Ст.69 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.69 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Глава 101

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ПРАВОСУДИЯ

[Глава 101 (ст.691-695) в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Примечание: В названии и по всему тексту главы 101 слова “частные”, “частный” заменить словами “публичные”, “публичный” согласно Закону N 130-XVIII от 23.12.2009, в силу 31.12.2009

 

Статья 691. Субъекты налогообложения

Субъектами налогообложения являются лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия.

[Ст.691 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 692. Объект налогообложения

(1) Объектом налогообложения является налогооблагаемый доход, полученный субъектом налогообложения от осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия в декларируемый налоговый период.

(2) Налогоплательщики, применяющие режим налогообложения в соответствии с настоящей главой, используют правила учета, предусмотренные главой 6 настоящего раздела.

[Ст.692 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 693. Вычеты расходов, связанных с профессиональной деятельностью в сфере правосудия

(1) Разрешается вычет расходов, связанных с профессиональной деятельностью в сфере правосудия, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода, согласно положениям главы 3 настоящего раздела.

(2) Налогоплательщики, применяющие режим налогообложения в соответствии с настоящей главой, имеют право на освобождения и другие вычеты согласно положениям главы 4 настоящего раздела.

[Ст.693 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 694. Ставка налога

Ставка подоходного налога составляет 18 процентов объекта налогообложения.

[Ст.694 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 695. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к налогооблагаемому доходу, полученному от осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия.

(2) Исчисление налога осуществляется ежегодно. Уплата налога в бюджет осуществляется в рассрочку, ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

(3) Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога от профессиональной деятельности в сфере правосудия, уплаченного в любом иностранном государстве, согласно условиям, предусмотренным статьей 82.

(4) Декларация о подоходном налоге представляется не позднее 25 марта года, следующего за декларируемым налоговым периодом.

(5) Форма и порядок заполнения декларации о подоходном налоге утверждаются Министерством финансов.

(6) Декларация о подоходном налоге представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (21) статьи 187.

[Ст.695 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.695 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Глава 102

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ

НЕЗАВИСИМУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

[Глава 102 (ст.696-6913) введен Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 696. Сфера применения

Настоящий налоговый режим применяется только в отношении независимой деятельности, осуществляемой в сфере розничной торговли (за исключением подакцизных товаров).

[Ст.696 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.696 введена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

 

Статья 697. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения являются физические лица–резиденты, которые без оформления организационно-правовой формы для осуществления деятельности получают доход от независимой деятельности, указанной в статье 696, за исключением деятельности, указанной в статьях 88, 90 и 901, в размере, не превышающем 600000 леев в одном налоговом периоде.

(2) Право на применение налогового режима, регулируемого настоящей главой, реализуется путем подачи налогоплательщиком заявления в подразделение Государственной налоговой службы. Период применения начинается с налогового периода, в котором подано заявление, при условии подачи его до 31 декабря отчетного налогового года. Повторная подача заявления в периоды, следующие за первым налоговым периодом, не требуется.

(3) Налогоплательщик, прекративший деятельность, должен в пятидневный срок с момента принятия такого решения представить данную информацию в подразделение Государственной налоговой службы с обязательным приложением декларации о подоходном налоге по доходу от независимой деятельности.

(4) Образец заявления с просьбой о применении налогового режима, регулируемого настоящей главой, и информации о прекращении деятельности утверждается Министерством финансов.

[Ст.697 введен Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 698. Методы учета и их использование

(1) Налогоплательщики используют кассовый метод учета в соответствии с частью (2) статьи 44.

(2) Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны использовать простую систему бухгалтерского учета согласно порядку, установленному Министерством финансов.

[Ст.698 введен Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 699. Налоговый период

(1) Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход от деятельности.

(2) Для налогоплательщиков, которые начинают деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с даты регистрации налогоплательщика в Государственном налоговом регистре в соответствии со статьей 6913 до прекращения деятельности в течение года или до окончания календарного года.

(3) Для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с начала календарного года до даты исключения налогоплательщика из Государственного налогового регистра.

[Ст.699 введен Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 6910. Объект налогообложения

(1) Объектом налогообложения является доход от независимой деятельности, полученный в декларируемый налоговый период.

(2) В целях применения положений настоящей главы стоимость возврата товара или размер дисконта (скидки) должны уменьшить размер объекта налогообложения в налоговый период, в котором имел место возврат товара или предоставлен дисконт (скидка), в том числе в случае, когда продажа соответствующих товаров имела место в предыдущие налоговые периоды.

[Ст.6910 введен Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 6911. Ставка налога

(1) Ставка подоходного налога составляет 1 процент объекта налогообложения, но не менее 3000 леев.

(2) В первый налоговый период налогоплательщик вправе уменьшить подлежащую уплате сумму подоходного налога на сумму понесенных расходов на покупку (приобретение) используемой в деятельности контрольно-кассовой машины.

[Ст.6911 введен Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 6912. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу от независимой деятельности, которая не может составлять менее 3000 леев в год.

(2) Исчисление налога осуществляется ежегодно. Уплата налога в бюджет осуществляется в рассрочку, ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

(3) Подоходный налог вносится в полном объеме на казначейский счет доходов бюджета административно-территориальной единицы по месту жительства/пребывания налогоплательщика.

(4) Декларация о подоходном налоге представляется не позднее 25 марта года, следующего за декларируемым налоговым периодом.

(5) Форма и порядок заполнения декларации о подоходном налоге утверждаются Министерством финансов.

[Ст.6912 введен Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 6913. Учет физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

(1) Государственная налоговая служба организует учет и мониторинг информации по каждому субъекту налогообложения.

(2) Форма и методы учета субъектов налогообложения устанавливаются Государственной налоговой службой.

(3) Для осуществления независимой деятельности субъект регистрируется в Государственной налоговой службе на основании заявления. Доказательством налоговой регистрации служит подтверждение постановки на налоговый учет.

[Ст.6913 введен Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Глава 11

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕРЕЗИДЕНТОВ. СПЕЦИАЛЬНЫЕ

ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ

Статья 70. Общие положения по разделению источников дохода нерезидентов

(1) Весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный:

а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению);

b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).

(2) Если настоящей главой не предусмотрено иное, при определении облагаемого дохода нерезидентов:

a) учитывается только доход, полученный в Республике Молдова;

b) разрешается вычет только тех расходов, которые непосредственно относятся к доходу, указанному в пункте а), подлежащему налогообложению в Республике Молдова.

 

Статья 71. Доход нерезидентов, полученный в Республике Молдова

(1) Доходами нерезидентов, полученными в Республике Молдова, считаются:

a) доходы от реализации товаров;

b) доходы, получаемые от оказания услуг, в том числе от управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, маркетинговых, юридических, агентских (посреднических), информационных услуг, оказываемых резиденту или нерезиденту, располагающему постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

c) доходы в виде прироста капитала, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Республике Молдова, определенные согласно статьям 39–41;

d) доходы в виде прироста капитала, полученные от реализации имущества, иного нежели недвижимое (за исключением товарно-материальных запасов), если покупатель является резидентом, определенные согласно статьям 39–41;

e) дивиденды, в том числе в виде акций или долей участия, выплаченные хозяйствующим субъектом – резидентом;

f) процентные начисления по долговым обязательствам государства либо резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные процентные начисления являются расходами постоянного представительства;

g) доходы от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, располагающему постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

h) штрафы за неисполнение или ненадлежащее исполнение любым лицом обязательств, в том числе по заключенным договорам на выполнение работ (оказание услуг) и/или по внешнеторговым договорам на поставку товаров;

i) доходы в форме вознаграждений, получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

j) роялти, получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные роялти являются расходами постоянного представительства;

k) доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова;

k1) доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт морских, воздушных судов и/или железнодорожных или автомобильных транспортных средств, а также контейнеров;

l) доходы от взносов по договорам страхования и перестрахования;

m) доходы от международных морских, воздушных, железнодорожных или автомобильных перевозок, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, расположенными за пределами Республики Молдова;

n) доходы, получаемые от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера, включая гонорары руководителей, учредителей или членов правления и/или иные выплаты, получаемые членами органов управления юридического лица – резидента, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, возложенных на таких лиц;

o) доходы в виде льгот, предусмотренных статьей 19, предоставляемых работодателем (заказчиком) физическим лицам – нерезидентам;

p) аннуитеты, выплаченные негосударственными пенсионными фондами – резидентами;

q) доходы, получаемые работниками искусства, такими как артисты театра, цирка, кино, радио, телевидения, музыканты и художники, или спортсменами независимо от того, в адрес какого лица осуществляются относящиеся к этому доходу выплаты;

r) доходы, получаемые от оказания профессиональных услуг и иных услуг, отличных от предусмотренных пунктом q);

s) доходы в виде премий, полученных на конкурсах;

t) комиссионные вознаграждения, полученные от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если такие комиссионные вознаграждения являются расходами постоянного представительства;

t1) выигрыши от азартных игр и рекламных кампаний;

u) другие доходы, не оговоренные в предыдущих пунктах, при условии, что налоговым законодательством или иными законодательными актами они не освобождены от налогообложения.

(2) В отступление от положений части (1) доходы нерезидентов, за исключением имеющих постоянное представительство в Республике Молдова, от международных воздушных перевозок, полученные при осуществлении регулярных авиарейсов, не считаются доходом, полученным в Республике Молдова.

[Ст.71 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.71 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.71 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.71 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.71 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.71 дополнена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 72. Доход, полученный за пределами Республики Молдова

Составляющие дохода, получаемого за пределами Республики Молдова, аналогичны составляющим дохода, указанным в статье 71.

 

Статья 73. Правила налогообложения доходов нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство

(1) Доходы юридических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-корреспондентов и осуществлением расчетов.

(2) Налогообложение доходов юридических лиц – нерезидентов у источника выплаты производится независимо от распоряжения данными лицами своими доходами в пользу третьих лиц и/или своих подразделений в других государствах.

(3) Доходы физических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4).

(4) Доходы физических лиц – нерезидентов, определенные пунктами n) и o) статьи 71, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.

(5) Подоходный налог у источника выплаты удерживается с нерезидентов независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

 

Статья 74. Правила налогообложения доходов нерезидентов, полученных от других лиц – резидентов

(1) Доходы нерезидентов, полученные в Республике Молдова от лиц, иных чем указанные в статье 90, подлежат налогообложению подоходным налогом согласно настоящей статье по ставке, установленной в статье 91, или по ставкам, предусмотренным пунктом a) статьи 15, по доходам, определенным пунктами n) и o) статьи 71, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.

(2) Нерезиденты, соответствующие условиям части (1) и получающие доходы, определенные пунктами а)–k), n), o), q)–s) и u) статьи 71, выполняют требования части (3), исчисляют и уплачивают подоходный налог самостоятельно согласно части (4).

(3) Нерезиденты обязаны известить подразделение Государственной налоговой службы по месту жительства или пребывания на территории Республики Молдова о своей деятельности в течение 15 дней со дня прибытия в Республику Молдова.

(4) Нерезиденты, предусмотренные настоящей статьей, обязаны в течение трех дней по завершении деятельности в Республике Молдова представить подразделению Государственной налоговой службы, указанному в части (3), документ о подоходном налоге по форме, утвержденной Министерством финансов, и уплатить подоходный налог по ставке, установленной в статье 91, или по ставкам, предусмотренным пунктом a) статьи 15, по доходам, определенным пунктами n) и o) статьи 71, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов. К документу о подоходном налоге прилагаются копия трудового договора (соглашения) или иного договора гражданско-правового характера, другие документы, подтверждающие сумму налогооблагаемого дохода и удержанного у источника выплаты подоходного налога.

(5) Положения настоящей статьи применяются к доходам, полученным нерезидентами, не подпадающими под действие статей 73 и 75.

[Ст.74 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.74 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.74 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.74 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

 

Статья 75. Правила налогообложения нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство

(1) Доходами нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное представительство, полученными в Республике Молдова, считаются доходы, определенные в пунктах a)–m), r), t) и u) статьи 71.

(2) Для нерезидентов, имеющих постоянное представительство согласно пункту 15) статьи 5, данное постоянное представительство рассматривается в налоговых целях как хозяйствующий субъект – резидент, но только в отношении полученного в Республике Молдова дохода согласно части (1) и:

а) административных расходов согласно положениям Национальных стандартов бухгалтерского учета или МСФО, производимых нерезидентами и учтенных постоянным представительством, подлежащих вычету в пределах 10 процентов начисленной заработной платы работников данного постоянного представительства;

b) документально подтвержденных расходов, непосредственно относящихся к этому доходу согласно положениям раздела II.

(3) Учет нерезидентов, имеющих постоянное представительство, в качестве налогоплательщиков осуществляется согласно главе 4 раздела V.

(4) Постоянное представительство нерезидента, находящееся в Республике Молдова, не имеет права относить на вычеты суммы, предъявленные данным нерезидентом в качестве:

а) роялти, вознаграждений и других аналогичных платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или результатами интеллектуальной деятельности этого нерезидента;

b) выплат за услуги, оказанные этим нерезидентом;

с) процентных начислений и других вознаграждений по займам, предоставленным этим нерезидентом;

d) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности, осуществленной в Республике Молдова;

e) документально не подтвержденных расходов.

(5) В отступление от положений настоящей статьи работа по трудовому договору (соглашению) или иному договору (соглашению) гражданско-правового характера, осуществляемая физическими лицами – нерезидентами, не приводит к образованию постоянного представительства таких физических лиц.

[Ст.75 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.75 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.75 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 76. Правила для нерезидентов, имеющих представительство на территории Республики Молдова

(1) Тот факт, что нерезиденты имеют представительство на территории Республики Молдова согласно пункту 20) статьи 5, не является основанием для признания данных лиц налогоплательщиками по подоходному налогу со всеми вытекающими из налогового законодательства последствиями, кроме предусмотренных частью (2) настоящей статьи, пунктами с) и d) части (1) статьи 71 и за исключением обязанности удержания подоходного налога у источника выплаты согласно статьям 88, 90, 901 и 91.

(2) Представительству присваивается фискальный код согласно настоящему кодексу.

(3) Представительство ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и Национальных стандартов бухгалтерского учета или МСФО и ежегодно не позднее 25-го числа третьего месяца по окончании отчетного налогового периода представляет подразделению Государственной налоговой службы по месту пребывания на территории Республики Молдова налоговую отчетность по осуществленной в Республике Молдова деятельности.

(4) По завершении деятельности в Республике Молдова нерезиденты, имеющие представительство на территории Республики Молдова, обязаны в течение 10 дней представить документ об осуществленной деятельности с приложением подтверждающих документов. Данный документ представляется подразделению Государственной налоговой службы, указанному в части (3), если налоговым законодательством не предусмотрено иное.

(5) Форма и порядок заполнения документов, указанных в частях (3) и (4), утверждаются Министерством финансов.

[Ст.76 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.76 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.76 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.76 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.07.2014]

[Ст.76 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.76 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

 

Статья 77. Правила для нерезидентов, осуществляющих деятельность на строительной площадке

(1) В целях настоящей главы под строительной площадкой нерезидента на территории Республики Молдова понимается:

а) место строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и/или ремонта существующих объектов недвижимого имущества;

b) место строительства и/или монтажа, ремонта, реконструкции и/или технического перевооружения зданий, в том числе плавучих и буровых установок, а также машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений.

(2) При определении срока существования строительной площадки для определения статуса нерезидента на территории Республики Молдова в целях настоящей главы, включая исчисление подоходного налога и постановку на учет нерезидента в Государственной налоговой службе, работы и иные операции, продолжительность которых включается в этот срок, включают все виды производимых нерезидентом на этой строительной площадке подготовительных, строительных и/или монтажных работ, в том числе работ по созданию подъездных путей, коммуникаций, электрических кабелей, дренажа и других объектов инфраструктуры, кроме объектов инфраструктуры, изначально создаваемых для иных целей, не связанных с данной строительной площадкой.

(3) В случае, если нерезидент, являясь генеральным подрядчиком, поручает выполнение части работ по подряду другим лицам (субподрядчикам), период времени, затраченный субподрядчиками на выполнение работ, считается временем, затраченным самим генеральным подрядчиком. Данное положение не применяется в отношении периода работ, выполняемых субподрядчиком по прямым договорам с заказчиком и не входящих в объем работ, порученных генеральному подрядчику, за исключением случаев, когда эти лица и генеральный подрядчик являются взаимозависимыми лицами в соответствии с пунктом 12) статьи 5.

(4) В случае, если субподрядчик, указанный в части (3), является нерезидентом, его деятельность на этой строительной площадке также рассматривается как создающая постоянное представительство этого субподрядчика на территории Республики Молдова.

(5) Началом существования строительной площадки в налоговых целях считается более ранняя из следующих дат:

а) дата подписания акта о передаче площадки генеральному подрядчику (акта о допуске персонала субподрядчика для выполнения его части совокупного объема работ); или

b) дата фактического начала работ.

(6) Окончанием существования строительной площадки является дата подписания заказчиком акта приемки объекта или предусмотренного договором комплекса работ. Окончанием работ субподрядчика считается дата подписания акта приемки работ генеральным подрядчиком. В случае, если акт приемки не оформлялся или работы фактически окончились после подписания такого акта, строительная площадка считается прекратившей существование (работы субподрядчика считаются законченными) на дату фактического окончания подготовительных, строительных или монтажных работ, входящих в объем работ соответствующего лица на данной строительной площадке.

(7) Строительная площадка не считается прекратившей существование, если работы на ней временно приостановлены, кроме случаев консервации строительного объекта на срок более 90 дней по решению органов публичного управления, принятому в пределах их компетенции, или в результате действия форс-мажорных обстоятельств. Продолжение или возобновление после перерыва работ на строительной площадке после подписания акта, указанного в части (5), приводит к присоединению срока ведения продолжающихся или возобновленных работ и перерыва между работами к совокупному сроку существования строительной площадки только в случае, если:

а) территория возобновленных работ является территорией прекращенных ранее работ или вплотную примыкает к ней;

b) продолжающиеся или возобновленные работы на объекте поручены лицу, ранее выполнявшему работы на этой строительной площадке, или новый и прежний подрядчики являются взаимозависимыми лицами.

(8) Если продолжение или возобновление работ согласно части (7) связано со строительством или монтажом нового объекта на той же строительной площадке либо с расширением ранее законченного объекта, срок ведения таких продолжающихся или возобновленных работ и перерыва между работами также присоединяется к совокупному сроку существования строительной площадки. В остальных случаях, включая выполнение ремонта, реконструкции или технического перевооружения ранее сданного заказчику объекта, срок ведения продолжающихся или возобновленных работ и перерыва между работами не подлежит присоединению к совокупному сроку существования строительной площадки, начатому работами по сданному ранее объекту.

(9) Сооружение или монтаж таких объектов, как строительство дорог, путепроводов, каналов, прокладка коммуникаций, в ходе проведения работ, на которых меняется географическое место их проведения, рассматривается как деятельность, осуществляемая на одной строительной площадке.

[Ст.77 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

 

Статья 78. Доход физического лица, которое перестает быть резидентом или приобретает статус резидента

(1) Физическое лицо, которое перестает быть резидентом, рассматривается как если бы оно продало всю свою собственность, за исключением недвижимого имущества, по ее рыночной цене в момент, когда оно перестает быть резидентом.

(2) Любое физическое лицо – нерезидент, приобретающее статус резидента, может определить рыночную стоимость своей собственности в момент приобретения статуса резидента. Определенная таким образом стоимость является стоимостным базисом его собственности, который учитывается при установлении дохода налогоплательщика от продажи этой собственности.

 

Статья 79. Налоговые зачеты

Физическое лицо – нерезидент, представляющее декларацию о подоходном налоге, имеет право на зачет налогов, удержанных из его заработной платы в соответствии со статьей 88.

 

Статья 791. Положения для хозяйствующих субъектов – нерезидентов

[Ст.791 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 792. Доходы десятипроцентных владельцев капитала нерезидента из источника, находящегося за пределами Республики Молдова

[Ст.792 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 793. Специальные положения о международных договорах

(1) Применение международных договоров, регулирующих налогообложение или содержащих нормы, регулирующие налогообложение, осуществляется в порядке, установленном положениями международных договоров и налогового законодательства Республики Молдова. Положения международных договоров превалируют над налоговым законодательством Республики Молдова; в случае наличия различных ставок налогообложения в международных договорах и в налоговом законодательстве Республики Молдова применяются более благоприятные ставки налогообложения. Для толкования положений международных договоров, заключенных Республикой Молдова с другими государствами, используются комментарии к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения Организации экономического сотрудничества и развития.

(2) Для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства. Сертификат о резидентстве, выданный на одном из иностранных языков, представляется плательщику дохода в переводе на государственный язык, за исключением сертификата на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве представляется на бумажном носителе в оригинале и/или в электронной форме по каждому календарному году, в котором выплачивается доход, вне зависимости от количества, регулярности выплат и вида выплачиваемого дохода. Порядок подтверждения резидента при предоставлении сертификатов в электронной форме установлен Министерством финансов. В случае непредставления сертификата о резидентстве за соответствующий календарный год применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.

(21) В случае представления сертификата о резидентстве в течение календарного года после даты выплаты дохода, полученного из источников, находящихся в Республике Молдова, получатель дохода вправе в произвольной форме подать плательщику дохода заявление о возмещении излишне удержанного налога. Возмещение путем перерасчета излишне удержанного налога на доход из источников, находящихся в Республике Молдова, осуществляется плательщиком дохода по ставкам, предусмотренным конвенцией (соглашением). Для возмещения путем перерасчета сумм подоходного налога, исчисленных и уплачиваемых в бюджет, по ставкам, установленным настоящим кодексом, плательщик дохода должен подать подразделению Государственной налоговой службы, в котором обслуживается налогоплательщик, исправленный налоговый отчет с установлением подоходного налога по ставкам, предусмотренным конвенцией (соглашением).

(3) Если налог удерживается у источника выплаты до представления сертификата о резидентстве, сумма излишне удержанного в течение года налога возмещается плательщику дохода или нерезиденту, по заявлению последнего, в срок давности, установленный налоговым законодательством Республики Молдова.

(4) Заявление на возмещение излишне удержанного налога должно быть выполнено и подано либо плательщиком дохода–резидентом, либо другим лицом, уполномоченным нерезидентом. В связи с этим заявитель действует в отношениях с Государственной налоговой службой от имени нерезидента. Возмещение излишне удержанного налога осуществляется заявителю, если он не имеет задолженности перед бюджетом. Возмещение подоходного налога, удержанного при выплате доходов из источников, находящихся в Республике Молдова, не осуществляется, если доход (из которого был удержан налог) получен через постоянное представительство нерезидента. Документы, подлежащие представлению заявителем компетентному органу для возмещения излишне удержанного налога, устанавливаются Министерством финансов.

(5) По налогу, удержанному у источника выплаты в Республике Молдова, компетентный орган выдает нерезиденту сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова. Форма сертификата и перечень документов, на основании которых он выдается, устанавливаются Министерством финансов.

(6) Если сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, был выдан ранее, заявление на возмещение подоходного налога, удержанного у источников, находящихся в Республике Молдова, выполняется лишь в случае уведомления нерезидента и компетентного органа иностранного государства об аннулировании ранее выданного сертификата о подтверждении подоходного налога.

(7) Если заявление на возмещение подоходного налога, удержанного из источников, находящихся в Республике Молдова, было выполнено ранее, сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, может быть выдан лишь в следующих случаях:

а) сумма подоходного налога, отраженная в сертификате о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, представляет сумму подоходного налога, которая не была возмещена;

b) нерезидент возвратил ранее возмещенный подоходный налог.

(8) В случае неправильного применения международных договоров, приведшего к неуплате или неполной уплате в бюджет подоходного налога, плательщик дохода–резидент, обязанный удерживать налог у источника и уплачивать налог, несет ответственность в соответствии с настоящим кодексом.

(9) Порядок удостоверения и подтверждения резидентства Республики Молдова в целях пользования положениями конвенций (соглашений) об избежании двойного налогообложения, заключенных между Республикой Молдова и другими государствами, устанавливается Министерством финансов.

[Ст.793 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.793 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.793 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.793 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.793 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

 

Глава 12

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ДИВИДЕНДОВ

Статья 80. Налогообложение дивидендов

(1) Хозяйствующий субъект выплачивает своим акционерам (пайщикам) дивиденды из дохода, оставшегося после налогообложения.

[Часть 2 ст.80 исключена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

 

Статья 801. Предварительная уплата налога при распределении дивидендов

(1) Лица, указанные в статье 90, выплачивающие дивиденды своим акционерам (пайщикам) в течение налогового периода, уплачивают как часть налога сумму, равную 12 процентам прибыли текущего налогового периода, из которой будут выплачиваться дивиденды.

(2) Сумма налога, уплаченная хозяйствующим субъектом в соответствии с частью (1), засчитывается как налог на облагаемый доход данного хозяйствующего субъекта за налоговый период, в котором имела место данная уплата.

(3) Если в каком-либо налоговом периоде зачеты, разрешенные хозяйствующему субъекту в соответствии с частью (2), превышают подоходный налог в данном налоговом периоде, то такое превышение возмещается в порядке, установленном в статьях 175 и 176.

(4) Положения настоящей статьи не распространяются на хозяйствующих субъектов, облагаемых в соответствии с налоговым режимом, установленным в главе 71 настоящего раздела и главе 1 раздела X.

[Ст.801 дополнена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

[Ст.801 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.801 дополнена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012]

[Ст.801 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Глава 13

НАЛОГОВЫЕ ЗАЧЕТЫ

Статья 81. Зачеты исчисленных и удержанных налогов

(1) Налогоплательщики в пределах налогового периода имеют право на зачет в подоходном налоге:

а) сумм, удержанных с них в течение данного налогового периода в соответствии со статьями 88, 89 и 90;

b) сумм, составляющих процентные отчисления согласно статье 152;

с) выплат, произведенных в течение данного налогового периода в соответствии со статьей 84;

d) уплаченных за пределами Республики Молдова налогов, зачет которых разрешен в соответствии со статьей 82 для выплаченных или начисленных сумм, относящихся к тому же налоговому периоду.

(2) Если зачеты, на которые налогоплательщик имеет право согласно подпунктам а) и с) части (1), превышают общую сумму подоходного налога, исчисленную согласно статье 15, Государственная налоговая служба осуществляет погашение налогового обязательства путем компенсации согласно статье 175 и, в случае необходимости, – возмещения на счета согласно статье 176.

[Ст.81 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.81 дополнена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Ст.81 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

Статья 82. Зачет уплаченного за рубежом налога

(1) Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога, уплаченного в любом иностранном государстве, если такой доход подлежит налогообложению также в Республике Молдова. Зачет подоходного налога может быть произведен при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) подоходного налога за пределами Республики Молдова, заверенного компетентным органом соответствующего иностранного государства, с переводом на государственный язык, если только документ не составлен на английском или русском языке.

(2) Величина зачета, предусмотренного частью (1), за любой налоговый год не должна превышать сумму, которая была бы исчислена по этому доходу по ставкам, действующим в Республике Молдова.

(3) Зачет налога, уплаченного в другом государстве, производится в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход облагается налогом в Республике Молдова.

[Ст.82 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.82 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

 

Глава 14

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИСКАЛЬНОГО КОДА

[Наименовании главы 14 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 83. Представление декларации о подоходном налоге

(1) Декларацию о подоходном налоге имеют право представлять все налогоплательщики.

(2) Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять:

а) физические лица – резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога;

a1) лица, осуществляющие профессиональную деятельность, независимо от наличия обязательств по уплате налога;

b) физические лица – резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), не имеющие обязательства по уплате налога, но:

- получающие налогооблагаемый доход из источников, отличных от заработной платы, за исключением случаев, когда налогооблагаемый доход состоит лишь из выплат, полученных в соответствии со статьей 90, превышающий личное освобождение в размере 10620 леев в год, предоставляемое согласно части (1) статьи 33;

- получающие налогооблагаемый доход в виде заработной платы, превышающий 31140 леев в год, за исключением физических лиц, получающих доход в виде заработной платы на одном месте работы;

- получающие налогооблагаемые доходы как в виде заработной платы, так и из любых других источников, превышающие 31140 леев в год;

- получающие налогооблагаемый доход, превышающий сумму 31140 леев в год, лишь из выплат, полученных в соответствии со статьей 90;

- отчисляющие процентную долю подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет;

с) юридические лица – резиденты, в том числе указанные в статьях 511–513, за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога;

d) организационные формы – резиденты со статусом физического лица согласно законодательству, независимо от наличия обязательств по уплате налога;

е) постоянные представительства нерезидента в Республике Молдова независимо от наличия обязательств по уплате налога.

 

[Часть (3) ст.83 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

(4) Декларация о подоходном налоге заполняется в порядке и по форме, установленной Министерством финансов. Декларация о подоходном налоге представляется Государственной налоговой службе не позднее 25-го числа третьего месяца по окончании отчетного налогового периода. Исключение составляют физические лица–резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, в том числе члены товариществ и акционеры инвестиционных фондов), которые представляют декларацию о подоходном налоге не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом, и случаи, предусмотренные частями (5)–(10).

(5) Физические лица, не обязанные представлять декларацию о подоходном налоге, при обнаружении ими факта переплаты по налогу имеют право представить декларацию, в которой указывают сумму переплаты по налогу, подлежащую возврату согласно налоговому законодательству.

 

[Часть (6) ст.83 утратила силу согласно Закону N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

 

(7) Если налогоплательщик намерен сменить постоянное местожительство в Республике Молдова на местожительство в другой стране, он обязан представить декларацию о подоходном налоге в порядке, установленном Министерством финансов, за весь отчетный налоговый период, в течение которого являлся резидентом.

(8) По заявлению физического лица, поданному в письменной форме, Государственная налоговая служба может продлить (в разумных пределах) срок представления декларации о подоходном налоге. Продление срока разрешается только в случае, если заявление поступило до истечения установленного срока представления декларации.

(9) В отступление от положений пункта d) части (2) крестьянские (фермерские) хозяйства, на протяжении налогового периода не имевшие наемных работников и не получавшие налогооблагаемого дохода, освобождаются от обязательства по представлению декларации о подоходном налоге.

(10) Представительство, получившее статус постоянного представительства согласно пункту 15) статьи 5, обязано в первой декларации о подоходном налоге, поданной в подразделение Государственной налоговой службы, представить также информацию, относящуюся к налоговому периоду, на протяжении которого осуществлялась предпринимательская деятельность, с первого дня начала предпринимательской деятельности и до момента регистрации в качестве постоянного представительства в отчетном налоговом году.

(11) В отступление от положений пункта d) части (2) индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении всего налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, не позднее 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, представляют единый налоговый отчет (декларацию) о подоходном налоге.

(12) Налоговая отчетность по подоходному налогу представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (21) статьи 187.

[Ст.83 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.83 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.83 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.83 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.83 дополнена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Ст.83 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.07.2014]

[Ст.83 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.83 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.83 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.83 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

[Ст.83 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.83 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

[Cт.83 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.83 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.83 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 84. Уплата налога в рассрочку

(1) Хозяйствующие субъекты обязаны уплачивать не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря налогового года суммы, равные одной четвертой части:

а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящему разделу за данный год, или

b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий год.

(2) Сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, обязанные уплачивать налог в рассрочку согласно части (1), имеют право уплачивать налог в два этапа: одну четвертую часть суммы, указанной в подпунктах а) или b) части (1), – до 25 сентября и три четвертых части этой суммы – до 25 декабря налогового года.

(3) Предприятия, учреждения и организации, имеющие подразделения вне административно-территориальных единиц основного местонахождения (юридический адрес), перечисляют в бюджет по месту нахождения подразделений часть подоходного налога, исчисленную пропорционально среднесписочной численности работников подразделения за предыдущий год, или часть подоходного налога, исчисленную пропорционально полученному подразделением доходу согласно данным финансового учета подразделения за предыдущий год.

(4) Положения настоящей статьи не применяются к хозяйствующим субъектам, облагаемым в соответствии с налоговым режимом, установленным в главе 71 настоящего раздела и главе 1 раздела X.

(5) В отступление от положений частей (1) и (2) настоящей статьи хозяйствующие субъекты, применяющие налоговый период, предусмотренный частью (4) статьи 121, обязаны уплачивать до 25-го числа каждого третьего месяца текущего налогового периода сумму, равную одной четвертой части:

а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящему разделу за соответствующий налоговый период; или

b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий налоговый период.

[Ст.84 дополнена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

[Ст.84 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.84 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.84 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.84 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.07.2014]

[Ст.84 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.84 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.84 изменена Законом N 63 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012]

[Ст.84 изменена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012]

[Ст.84 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 85. Подписание деклараций и других документов

(1) Декларация, отчет или другие документы, которые представляются в Государственную налоговую службу в соответствии с положениями настоящего раздела, должны быть составлены и подписаны по установленным Государственной налоговой службой правилам и формам.

(2) Фамилия физического лица, указанная в любом таком документе, подписанном им, является свидетельством того, что документ был подписан именно этим лицом, при отсутствии доказательств в пользу противного.

(3) Декларация о подоходном налоге юридического лица должна быть подписана соответствующим должностным лицом (должностными лицами).

(4) Декларации и другие документы, которые представляются в Государственную налоговую службу в соответствии с положениями настоящего раздела, должны содержать уведомление налогоплательщика о том, что включение им ложной или вводящей в заблуждение информации в указанные документы влечет ответственность, предусмотренную законодательством.

[Ст.85 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

Статья 86. Использование фискального кода

Каждое лицо, получающее доход или производящее выплаты, облагаемые налогом в соответствии с настоящим разделом, использует присвоенный (полученный) фискальный код в порядке, предусмотренном настоящим кодексом и другими принятыми в соответствии с ним нормативными актами, в целях учета налогоплательщиков.

 

Статья 87. Сроки, порядок, форма и место уплаты налога

(1) Налогоплательщик, который обязан представить декларацию о подоходном налоге в соответствии со статьей 83, уплачивает (без дополнительного требования со стороны Государственной налоговой службы) подоходный налог не позднее установленного для представления декларации срока (без учета его продления).

(2) Порядок, форма и место уплаты налога регламентируются Министерством финансов.

(3) При получении извещения или требования Государственной налоговой службы указанная в нем сумма налога, пени и штрафов по нему уплачивается налогоплательщиком в срок и в общем порядке, установленном настоящим кодексом и нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

(4) Извещение или требование, направляемое Государственной налоговой службой налогоплательщику, вручается ему лично или пересылается ему по почте на последний адрес, указанный в налоговом регистре Государственной налоговой службе.

[Ст.87 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.87 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.87 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.87 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

 

Глава 15

УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ

Статья 88. Удержание налога из заработной платы

(1) Каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.

 

[Часть (11) т.88 утратила силу согласно Закону N 177 от 21.07.2016, в силу 12.08.2016]

 

(2) Для получения освобождения работник не позднее установленного для начала работы по найму дня представляет работодателю подписанное им заявление о предоставлении освобождений, на которые он имеет право, прилагая к нему документы, удостоверяющие это право. Работник, который не меняет место работы, не обязан ежегодно представлять работодателю заявление о предоставлении ему освобождения и соответствующие документы, кроме случаев, когда работник получает право на дополнительные освобождения или утрачивает право на некоторые освобождения.

(3) Если в течение налогового года сумма освобождений, на которые работник имеет право, изменяется, то работник обязан в течение десяти дней после происшедшего изменения представить работодателю новое подписанное им заявление вместе с соответствующими документами.

(4) Умышленное представление ложной или вводящей в заблуждение информации в заявлении и документах, удостоверяющих право на освобождения, влечет наложение штрафа и уголовную ответственность, предусмотренную законодательством.

(5) Доходы, выплаченные физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, за предоставление услуг и/или выполнение работ, а также членам совета или ревизионной комиссии предприятий, рассматриваются как заработная плата, с которой удерживается налог в соответствии со ставкой, предусмотренной в пункте а) статьи 15.

(6) Работник и лицо, указанное в части (5) настоящей статьи вправе требовать, чтобы работодатель удерживал из выплат налог по ставке 18 процентов.

[Ст.88 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.88 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.88 дополнена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Часть (7) ст.88 утратила силу согласно Закону N 64 от 11.04.2014, в силу 09.05.2014]

Примечание: Признать неконституционной ч.(7) ст.88 согласно Пост. Конституционного суда N 7 от 13.02.2014, в силу 13 февраля 2014

[Ст.88 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.88 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.88 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.88 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

[Ст.88 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 89. Удержание налога из процентных начислений

Каждый указанный в статье 90 плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 15 процентам суммы выплаты.

[Ст.89 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.89 в редакции Закона N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.89 дополнена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012]

[Ст.89 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Часть 2 ст.89 исключена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 90. Удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидента

(1) Каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов, каждое представительство согласно пункту 20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главе 101, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18. Не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91 от отчуждения автотранспортных средств, отчуждения ценных бумаг, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов, а в случае ликвидации хозяйствующего субъекта – из ликвидационных платежей в неденежной форме.

(2) В отступление от положений части (1) в случае ликвидационных платежей подоходный налог удерживается из разницы между направленной на оплату суммой и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале хозяйствующего субъекта, находящегося в процессе ликвидации.

[Ст.90 изменена Законом N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

[Ст.90 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.90 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.90 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.90 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.90 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

 

Статья 901. Окончательное удержание налога из некоторых видов доходов

 

[Часть (1) ст.901 утратила силу согласно Закону N 166 от 11.10.2013, в силу 01.11.2013]

 

[Часть (2) ст.901 исключена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

 

(3) Лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 10 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.

(31) Лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере:

- 6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;

- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;

- 15 процентов – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале;

- 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц.

Положения подабзацев первого и второго настоящей части применяются и в случае дивидендов, предварительно выплаченных в течение налогового периода.

 

[Часть (32) ст.901 исключена  Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

(33) Каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 18% выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей, полученных в рекламных кампаниях и/или лотереях и пари.

(34) Субъекты налогообложения – физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в статье 54, а также иным лицам, кроме указанных в статье 90, во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимую собственность, уплачивают налог в размере 7 процентов из стоимости договора. Указанные лица обязаны в течение 3 дней с даты заключения договора зарегистрировать заключенный договор в подразделении Государственной налоговой службы, в котором обслуживаются. Уплата этого налога осуществляется ежемесячно, не позднее второго числа текущего месяца или авансом. Если недвижимая собственность была сдана во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) после второго числа, сроком уплаты в этом месяце будет второй день с момента заключения договора. Сумма налога, уплаченного авансом, не подлежит возмещению из бюджета.

(35) Лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 3 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока.

(36) Каждый комиссионер удерживает налог в размере 10 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от комиссионной торговли товарами.

(4) Окончательное удержание налога, установленного настоящей статьей, освобождает получателя выигрышей и доходов, указанных в частях (3), (31), (33), (34), (35) и (36), от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.

[Ст.901 изменена Законом N 292 от 16.12.2016, в силу 04.07.2017]

[Ст.901 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.901 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.901 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.901 дополнена Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Ст.901 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.901 изменена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

[Ст.901 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.901 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.901 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.901 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.901 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.901 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.901 изменена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 902. Налоговый режим для некоторых видов расходов

[Ст.902 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.902 в редакции Закона N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.902 введена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

 

Статья 91. Удержание из доходов нерезидента

(1) Лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают налог в размере:

- 12 процентов – с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в статье 71, за исключением платежей, указанных в подабзацах втором, третьем и четвертом настоящей части;

- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;

- 15 процентов – с сумм, указанных в подабзаце третьем части (31) статьи 901;

- 6 процентов – с дивидендов, указанных в пункте е) статьи 71.

(2) Положения части (1) не распространяются на:

a) доходы нерезидентов, связанные с деятельностью их постоянного представительства в Республике Молдова;

b) доходы, полученные в виде заработной платы, удержания из которой осуществляются согласно статье 88.

[Ст.91 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.91 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.91 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.91 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.91 дополнена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 92. Уплата налогов, удержанных у источника выплаты, и представление Государственной налоговой службе и налогоплательщикам документов об осуществленных выплатах и/или удержанных налогах

(1) Налог, удержанный согласно статьям 88–91, уплачивается в бюджет лицом, осуществившим это удержание, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.

(2) Налоговая отчетность о выплаченных доходах и удержанном у источника выплаты подоходном налоге представляется плательщиком доходов Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, за исключением отчетности, указанной в части (3), для которой предусмотрен иной срок представления.

(3) Лица, обязанные удерживать налог согласно статьям 88–90 и 901 , если размер выплаченного дохода (по видам дохода) превышает личное освобождение, установленное в части (1) статьи 33 и согласно статье 91, должны до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, представить Государственной налоговой службе отчет с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, в пользу которого произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога. Данный отчет должен содержать также сведения о лицах и/или доходах, освобожденных от предварительного удержания налога согласно статье 90, а также о суммах доходов, выплаченных в их пользу. Если в течение налогового периода лица, обязанные удерживать налог у источника выплаты, ликвидируются или реорганизуются путем дробления, они должны представить указанный отчет в течение 15 дней со дня утверждения ликвидационного/разделительного баланса предприятия в процессе ликвидации или реорганизации.

(4) Лица, указанные в части (3), в срок до 1 марта налогового года, следующего за годом, в течение которого были произведены выплаты, обязаны представить их получателям (за исключением получателей, которые получили доходы согласно статье 901 и части (1) статьи 91) информацию о виде выплаченного дохода, его размере, сумме предоставленных согласно статьям 33–35 освобождений, сумме вычетов, предусмотренных частями (6) и (7) статьи 36, а также о сумме удержанного налога (если удержание производилось).

(41) В случае внесения корректировок в информацию, представленную согласно части (3), лица, указанные в части (3), обязаны информировать получателя выплат в течение 15 рабочих дней от даты внесения изменений или принятия решения по делу о налоговом нарушении.

(5) Министерство финансов устанавливает перечень и образцы документов, представляемых согласно настоящей статье, а также порядок их заполнения.

(6) В отступление от положений части (1), индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, уплачивают в бюджет налог, удержанный согласно статьям 88–91, не позднее 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом.

(7) В отступление от положений части (2), индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют единую налоговую отчетность о выплаченных доходах и удержанном у источника выплаты подоходном налоге не позднее 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом.

(8) В отступление от положений части (3), индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют единую налоговую отчетность, предусмотренную частью (3), не позднее 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом.

(9) Территориальные кадастровые органы, держатели регистров ценных бумаг, публичные нотариусы представляют Государственной налоговой службе в установленном ею порядке информацию об определении налоговых обязательств, связанных с отчуждением активов физическими лицами.

(10) Национальная касса социального страхования до 25-го числа месяца, следующего за налоговым годом, представляет Государственной налоговой службе информацию о физических лицах, получивших возмещение взносов обязательного государственного социального страхования, в порядке и по форме, установленной ею по согласованию с Государственной налоговой службой.

 

[Часть (11) ст.92 утратила силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

 

(12) Министерство юстиции до 25-го числа месяца, следующего за налоговым годом, представляет Государственной налоговой службе в порядке и по форме, установленной ими по согласованию, список некоммерческих организаций.

(13) Специализированные хозяйствующие субъекты (риэлторы) до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, представляют Государственной налоговой службе информацию о договорах о сдаче во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности, заключенных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, в форме и в порядке, установленных Государственной налоговой службой.

[Ст.92 изменена Законом N 80 от 05.05.2017, в силу 26.05.2017]

[Ст.92 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.92 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.92 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.92 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.92 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.07.2014]

[Ст.92 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.92 изменена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

[Ст.92 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.92 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.92 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.92 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

[Ст.92 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.92 дополнена Законом N 82-XVI от 29.03.2007, в силу 04.05.2007]

 

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ПАРЛАМЕНТА Думитру МОЦПАН
Кишинэу, 24 апреля 1997 г. № 1163-XIII.

 

 

Примечание: Раздел III утвержден Законом № 1415-XIII от 17.12.1997. Опубликован в Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 40-41/288 от 07.05.1998. Вступает в силу с 01.07.1998 согласно Закону № 1417-XIII от 17.12.1997

 

РАЗДЕЛ III

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 93. Основные понятия

Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) – государственный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров, услуг, импортируемых в Республику Молдова.

[Пкт.1) изменен Законом N 267 от 01.11.2013, в силу 01.01.2014 – для районов Басарабяска, Окница и Рышкань, муниципия Кишинэу; для остальных районов, муниципия Бэлць, АТО Гагаузия – с 01.01.2015]

 

2) Товар, товарно-материальные ценности – продукт труда в форме изделий, товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения, здания, сооружения и другое недвижимое имущество, нематериальные активы.

3) Поставка товаров – передача права собственности на товары посредством их реализации, обмена, передачи без оплаты, передачи с частичной оплатой кредитов взаимозаменяемых товаров, за исключением денежных средств, выплаты заработной платы в натуральном выражении, других платежей, осуществляемых в натуре, реализации заложенных товаров от имени залогодателя, передачи товаров на основе контракта финансового лизинга; передача товаров комитентом комиссионеру, комиссионером покупателю, поставщиком комиссионеру и комиссионером комитенту при реализации договора комиссии.

4) Поставка (оказание) услуг – деятельность по оказанию материальных и нематериальных потребительских и производственных услуг, включающая передачу собственности в аренду, имущественный наем, узуфрукт, операционный лизинг, передачу прав на использование любых товаров, за оплату, с частичной оплатой или без оплаты; деятельность по выполнению строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и других работ за оплату, с частичной оплатой или без оплаты; деятельность по оказанию услуг доверительным управляющим покупателю и доверительным управляющим учредителю управления при реализации договора доверительного управления. Услуги, оказанные доверительным управляющим покупателю при реализации договора доверительного управления, считаются поставкой, осуществленной учредителем управления доверительному управляющему.

5) Частичная оплата – неполное выполнение покупателем обязательств перед поставщиком.

6) Облагаемая поставка – поставка товаров, поставка (оказание) услуг, за исключением поставок товаров, услуг, освобожденных от обложения НДС, осуществляемые субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности.

7) Товары для личного пользования или потребления – вещи, предназначенные для удовлетворения потребностей собственника и (или) членов его семьи.

8) Импорт товаров – ввоз товаров на территорию Республики Молдова, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.

9) Импорт услуг – оказание услуг юридическими и физическими лицами – нерезидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам – резидентам или нерезидентам Республики Молдова, для которых местом поставки считается Республика Молдова.

10) Экспорт товаров – вывоз товаров с территории Республики Молдова, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.

11) Экспорт услуг – оказание юридическими и физическими лицами – резидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам – нерезидентам Республики Молдова услуг, местом поставки которых не является Республика Молдова.

12) Специфические отношения – особенные отношения, свойственные и применяемые только к данному конкретному субъекту или обстоятельству, отличающиеся от отношений, сложившихся для аналогичных субъектов или обстоятельств.

13) Нулевая ставка – ставка НДС, составляющая ноль процентов.

14) Агент – лицо, действующее от имени другого лица и не являющееся его наемным работником.

15) Место поставки товаров и услуг – место осуществления поставок в соответствии с правилами, установленными статьями 110 и 111.

16) Налоговая накладная – типовая форма первичного документа строгой отчетности на бумажном носителе или в электронной форме, представляемого покупателю (получателю) субъектом налогообложения, зарегистрированным в установленном порядке, при осуществлении облагаемых поставок.

17) Покупатель (получатель) – юридическое или физическое лицо, которому поставляются материальные ценности или которому оказываются услуги.

18) Капитальные инвестиции (затраты) – затраты, осуществленные хозяйствующими субъектами в связи с приобретением и/или созданием долгосрочных активов, предназначенных для использования в процессе производства (оказания услуг/выполнения работ) не относимые на результаты текущего периода, но подлежащие отнесению на увеличение стоимости долгосрочных активов. 

19) Генеральный электронный регистр налоговых накладных – электронный регистр, созданный и управляемый Государственной налоговой службой, в котором согласно правилам, установленным в статье 1181, регистрируются налоговые накладные.

[Ст.93 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.93 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.93 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.93 дополнена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.93 дополнена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

[Ст.93 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Глава 2

СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 94. Субъекты налогообложения

Субъектами налогообложения являются:

а) юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство в соответствии с пунктом 15) статьи 5, зарегистрированные или подлежащие регистрации в качестве плательщиков НДС;

b) юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство в соответствии с пунктом 15) статьи 5, импортирующие товары, кроме физических лиц, импортирующих товары личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством;

c) юридические и физические лица, кроме общественно-политических организаций, нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство в соответствии с пунктом 15) статьи 5, импортирующие услуги, независимо от того, зарегистрированы они или нет в качестве плательщиков НДС.

[Ст.94 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.94 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 01.01.2014]

[Ст.94 в редакции Закона N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.94 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.94 изменена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

[Ст.94 дополнена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 95. Объекты налогообложения

(1) Объектами налогообложения являются:

а) поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова;

b) импорт в Республику Молдова товаров, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством;

c) импорт в Республику Молдова услуг.

(2) Не являются объектами налогообложения:

а) поставка товаров, услуг, осуществляемая внутри зоны свободного предпринимательства или в рамках режима таможенного склада;

b) доход в виде процентных начислений, полученный лизингодателем на основе договора лизинга;

с) поставка товаров, услуг, осуществленная безвозмездно в рекламных целях и/или с целью продвижения продаж, в годовом размере 0,2 процента дохода от продаж, полученного в течение года, предшествующего году, в котором осуществляется поставка;

d) передача собственности в случае реорганизации хозяйствующего субъекта.

[Ст.95 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.95 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.95 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.95 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

 

Глава 3

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС

Статья 96. Ставки НДС

Устанавливаются следующие ставки НДС:

a) стандартная ставка – в размере 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдова;

b) сниженные ставки в размерах:

8 процентов – на хлеб и хлебобулочные изделия (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), молоко и молочные продукты (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС в соответствии с пунктом 2) части (1) статьи 103;

8 процентов – на лекарства, указанные в товарных позициях 3001–3004, как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения на денатурированный этиловый спирт товарных позиций 220710000 и 220890910, предназначенный для производства фармацевтической продукции и использования в медицине, в пределах объема годовой квоты, установленной Правительством, импортируемые и/или реализуемые на территории Республики Молдова, а также лекарства, изготовленные в аптеках по магистральным рецептам, содержащие одобренные ингредиенты (лекарственные вещества);

8 процентов – на товары, импортируемые и/или поставляемые на территорию Республики Молдова, указанные в товарных позициях 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000, 300660000, 300670000, 370790, 380894, 382100000, 382200000, 4014, 401511000, 481890100, 900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831, 901832, 901839000;

8 процентов – на природный и сжиженный газ, классифицируемый по товарной позиции 2711, как импортируемый, так и поставляемый на территории Республики Молдова, а также на услуги по передаче и распределению природного газа;

8 процентов – на продукцию животноводства в натуральном виде, живом весе, продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенную, импортируемую и/или поставляемую на территорию Республики Молдова, указанную в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ех.0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, ex. 070999900 – укроп и петрушка, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 – сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214;

8 процентов – на сахар из сахарной свеклы, произведенный, импортируемый и/или поставляемый на территории Республики Молдова;

8 процентов – на твердое биотопливо, предназначенное для производства электрической энергии, тепловой энергии, горячей воды, поставляемое на территории Республики Молдова, в том числе на сырье для производства твердого биотоплива в виде продукции сельскохозяйственной и лесохозяйственной деятельности, растительных отходов сельского и лесного хозяйства, растительных отходов пищевой промышленности, древесных отходов;

с) нулевая ставка – на товары и услуги, поставляемые в соответствии со статьей 104.

[Ст.96 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.96 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.96 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.96 изменена Законом N 50 от 03.04.2015, в силу 07.04.2015]

[Ст.96 дополнена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 01.01.2014]

[Ст.96 дополнена Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Ст.96 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.96 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.96 изменена Законом N 54 от 22.03.2012, в силу 13.01.2012]

[Ст.96 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.96 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.96 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.96 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.96 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 97. Облагаемая стоимость облагаемой поставки

(1) Облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС.

(2) Если оплата поставки осуществлена полностью или частично в натуральной форме, то облагаемой стоимостью облагаемой поставки является ее рыночная стоимость, которая определяется в соответствии с пунктом 26) статьи 5 и статьей 99.

(3) Облагаемая стоимость облагаемой поставки включает сумму всех налогов, пошлин и сборов, подлежащих уплате, за исключением НДС.

(31) В случае применения косвенных методов и источников при определении суммы налогового обязательства облагаемой базой облагаемой поставки считается стоимость, которая определяется в соответствии со статьей 225.

 

[Часть (4) ст.97 утратила силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

 

(5) Облагаемой стоимостью облагаемой поставки изнашиваемых активов является наибольшая величина из их бухгалтерской и рыночной стоимости.

[Ст.97 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.97 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.97 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.97 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.97 изменена Законом N 54 от 22.03.2012, в силу 13.04.2012]

[Ст.97 дополнена Законом N 233 от 24.09.2010, в силу 22.10.2010]

[Ст.97 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.97 дополнена Законом N 144-XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009]

 

Статья 98. Корректировка облагаемой стоимости облагаемой поставки

(1) Облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если:

а) ранее согласованная стоимость облагаемой поставки изменилась в результате изменения цен;

b) облагаемая поставка полностью или частично возвращена субъекту налогообложения, осуществившему поставку;

с) облагаемая стоимость облагаемой поставки уменьшена вследствие предоставления дисконта.

[Ст.98 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.98 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.98 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Статья 99. Поставки, осуществляемые по цене ниже рыночной, без оплаты, в счет оплаты труда

(1) Поставка, осуществляемая по цене ниже рыночной вследствие того, что между поставщиком и покупателем (получателем) существуют специфические отношения, или того, что покупателем (получателем) является наемный работник поставщика, считается облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.

(2) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, впоследствии переданные без оплаты наемным работникам субъекта налогообложения, услуги, оказанные без оплаты наемным работникам субъекта налогообложения, за исключением предусмотренных частью (19) статьи 24, считаются облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.

(3) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, впоследствии присвоенные субъектом или переданные им членам семьи, считаются облагаемой поставкой данного субъекта. Облагаемой стоимостью поставки товаров, услуг является уплаченная субъектом стоимость поставки, предназначенной для осуществления им предпринимательской деятельности, а для товаров собственного производства – рыночная стоимость.

(4) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, впоследствии переданные без оплаты другим лицам, считаются облагаемой поставкой, осуществленной данным субъектом. Облагаемой стоимостью указанной поставки является уплаченная субъектом стоимость поставки, предназначенной для осуществления им предпринимательской деятельности.

(5) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, услуги, поставленные в счет оплаты труда наемного работника, считаются облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.

(6) Рыночная стоимость облагаемой поставки не должна быть ниже ее стоимости продаж.

[Ст.99 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.99 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 100. Облагаемая стоимость импортируемых товаров

(1) Облагаемой стоимостью импортируемых товаров является их таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте данных товаров налоги, пошлины и сборы, за исключением НДС.

(2) При отсутствии документов, подтверждающих стоимость импортируемых товаров, или при занижении импортером стоимости товаров облагаемая стоимость товаров определяется таможенными органами в порядке, предусмотренном частью (1), и в соответствии с правами, предоставленными им законодательством.

 

Статья 101. Порядок исчисления и уплаты НДС

(1) Субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 94, обязаны декларировать в соответствии со статьей 115 и уплачивать в бюджет за каждый налоговый период, установленный в соответствии со статьей 114, сумму НДС, которая определяется как разница между суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате покупателями (получателями) за поставляемые им товары, услуги, и суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг (включая НДС на импортируемые товарно-материальные ценности), используемых для осуществления предпринимательской деятельности в соответствующий налоговый период, с учетом права на зачет согласно статье 102.

(2) При наличии превышения суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг, над суммой НДС, полученной или подлежащей получению от покупателей (получателей) за поставляемые им товары, услуги, разница переносится на следующий налоговый период и становится частью суммы НДС, подлежащей уплате за приобретаемые в этот период товарно-материальные ценности, услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (3), (5) и (6).

(3) При наличии превышения суммы НДС на приобретаемые предприятиями, производящими хлеб и хлебобулочные изделия, и предприятиями, перерабатывающими молоко и производящими молочные продукты, товарно-материальные ценности и услуги над суммой НДС на поставки хлеба, хлебобулочных изделий, молока и молочных продуктов разница возмещается из бюджета в пределах стандартной ставки НДС, умноженной на стоимость поставки, подлежащей обложению по сниженной ставке. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней.

(4) Субъекты налогообложения, импортирующие услуги, уплачивают НДС в день внесения платежа, включая авансовый платеж за импортируемую услугу.

(5) Если причиной превышения суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги является осуществление субъектом налогообложения поставки, подлежащей обложению по нулевой ставке, то он имеет право на возмещение суммы превышения НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, уплаченной посредством банковского счета и/или погашения сумм в счет возмещения налогов согласно положениям настоящей статьи, части (3) статьи 103 и статьи 125, в пределах стандартной ставки НДС, установленной в пункте а) статьи 96, или сниженной ставки НДС, установленной в пункте b) статьи 96, умноженной на стоимость поставки, подлежащей обложению по нулевой ставке. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней. При экспорте подакцизных товаров, изготовленных из подакцизного сырья, максимальная величина НДС, определенная к возмещению, увеличивается на сумму, определяемую путем умножения стандартной ставки НДС на величину акциза, уплаченного поставщикам при приобретении сырья, использованного при производстве экспортируемых товаров.

(6) Если сумма НДС по товарно-материальным ценностям и/или услугам, приобретаемым предприятиями, осуществляющими лизинговую деятельность, превышает сумму НДС по поставкам товаров или услуг, осуществленным по договорам финансового и/или операционного лизинга, то разница возмещается из бюджета в пределах стандартной ставки НДС, умноженной на стоимость данных поставок товаров или услуг. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней.

[Часть 6 ст.101 введена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

Примечание: Признать неконституционным Закон N 193 от 15.07.2010 согласно Пост. Конституционного суда N 5 от 18.02.2011, в силу 18.02.2011

[Часть 6 ст.101 исключена Законом N 193 от 15.07.2010, в силу 01.01.2011]

 

(7) Юридические и физические лица, импортирующие товары для осуществления предпринимательской деятельности, уплачивают НДС до или в момент подачи таможенной декларации, то есть до непосредственного ввоза товаров на территорию Республики Молдова. Физические лица, импортирующие товары, стоимость которых превышает необлагаемый лимит в 300 евро, уплачивают НДС исходя из облагаемой стоимости товаров (необлагаемый лимит не уменьшает облагаемую стоимость товаров).

(8) Возмещение НДС согласно настоящей статье осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении НДС, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом или на банковский счет данного субъекта налогообложения.

Запрещается возмещение НДС в счет погашения задолженностей кредиторов субъекта налогообложения, располагающего решением о возмещении НДС, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев.

[Ст.101 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.101 дополнена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Ст.101 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.101 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.101 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

[Ст.101 дополнена Законом N 233 от 24.09.2010, в силу 22.10.2010]

[Ст.101 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.101 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

 

Статья 1011. Возмещение НДС по капитальным инвестициям (затратам)

(1) Действие настоящей статьи распространяется на субъекты налогообложения, осуществляющие начиная с 1 января 2012 года капитальные инвестиции (затраты), за исключением капитальных инвестиций (затрат) в здания и транспортные средства (классифицируемые по товарным позициям 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333), и зарегистрированные в качестве плательщиков НДС.

(11) В отступление от положений части (1), хозяйствующие субъекты, которые зарегистрированы в качестве плательщиков НДС и которые начиная с 1 мая 2015 года осуществляют капитальные инвестиции (затраты) в производственные здания (предназначенные для производства товаров или услуг), имеют право на возмещение суммы НДС. Возмещение НДС не производится для производственных зданий, которые находятся в ходе исполнения или консервации, а только для производственных зданий, введенных в эксплуатацию и используемых по своему конечному назначению.

(2) Субъекты налогообложения, указанные в частям (1) и (11), имеющие превышение суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг, над суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате покупателями (получателями) за поставляемые им товары, услуги, имеют право на возмещение данного превышения. Сумма, подлежащая возмещению, не может быть больше суммы НДС, уплаченной посредством банковского счета за товарно-материальные ценности, услуги, связанные с капитальными инвестициями (затратами), осуществленными согласно частям (1) и (11). Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней со дня подачи заявления. Возмещение НДС осуществляется в пределах превышения суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг, над суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате покупателями (получателями) за поставляемые им товары, услуги, отраженные в декларации по НДС за последний налоговый период.

(21) Возмещение НДС по капитальным инвестициям (затратам), осуществленным до 31 декабря 2011 года включительно, производится в соответствии с положениями законодательства, действовавшими на указанную дату.

 

[Часть (3) ст.1011 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

(4) Возмещение НДС согласно настоящей статье осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении НДС, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом или на банковский счет данного субъекта налогообложения.

Запрещается возмещение НДС в счет погашения задолженностей кредиторов субъекта налогообложения, располагающего решением о возмещении НДС, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев.

[Ст.1011 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.1011 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.1011 изменена Законом N 110 от 19.06.2014, в силу 11.07.2014]

[Ст.1011 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.1011 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.1011 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.1011 введена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

Примечание: Ст.1011 введенная Законом N 177-XVI от 20.07.2007 была исключена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008

[Ст.1011 введена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 1012. Уплата НДС по поставкам продукции растениеводства и садоводства собственного производства в натуральном виде, продукции животноводства собственного производства в натуральном виде, в живом и убойном весе, и по поставкам сахара из сахарной свеклы собственного производства, осуществляемым хозяйствующими субъектами

[Ст.1012 утратила силу согласно Закону N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.1012 в редакции Закона N 73 от 11.04.2013, в силу 20.04.2013]

[Ст.1012 введена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

 

Статья 1013. Возмещение НДС по капитальным инвестициям (затратам) в автотранспортные средства товарной позиции 8702 для перевозки не менее 22 человек не считая водителя

(1) Хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС и осуществляющие начиная с 1 января 2013 года капитальные инвестиции (затраты) в автотранспортные средства для перевозки не менее 22 человек не считая водителя, имеют право на возмещение суммы НДС по этим инвестициям, уплаченной в бюджет. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней со дня подачи заявления.

(2) Возмещение НДС согласно настоящей статье осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении НДС, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом или на банковский счет данного субъекта налогообложения.

Запрещается возмещение НДС в счет погашения задолженностей кредиторов субъекта налогообложения, располагающего решением о возмещении НДС, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев.

[Ст.1013 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.1013 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.1013 введена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

 

Статья 102. Зачет НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги

(1) Субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, при уплате НДС в бюджет разрешается зачет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам – плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности. Разрешается зачет НДС на импортируемые услуги, приобретенные субъектами налогообложения для осуществления налогооблагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, только в случае уплаты в бюджет НДС по указанным услугам в соответствии с положениями статьи 115. Субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, разрешается зачет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам – плательщикам НДС суммы НДС по расходам, осуществленным до момента регистрации и связанным с приобретением основных средств производственного назначения в сфере сельского хозяйства, строительством и реконструкцией объектов производственного назначения в сфере сельского хозяйства, посадкой и содержанием молодых насаждений, выращиванием молодняка и содержанием стада.

(2) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для поставок, освобожденных от НДС, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы.

(3) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок, подлежит зачету, если относится к облагаемым поставкам.

Сумма зачета НДС определяется ежемесячно путем применения условного коэффициента к уплаченной или подлежащей уплате сумме НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок. Условный коэффициент рассчитывается путем деления, при этом:

а) в числителе дроби указывается стоимость облагаемых поставок (без НДС), за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно-материальные ценности, услуги;

b) в знаменателе дроби указывается общая стоимость облагаемых поставок (без НДС) и необлагаемых поставок, за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно-материальные ценности, услуги.

Окончательный условный коэффициент определяется в вышеуказанном порядке и округляется по математическим правилам с точностью до одного знака после запятой при составлении декларации НДС за последний налоговый период года и основывается на годовых показателях поставок. Разница между суммами НДС, отнесенными на зачет в предыдущих налоговых периодах и определенными в результате применения окончательного условного коэффициента, отражается в декларации за последний налоговый период года.

(31) Зачет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления поставок, не являющихся объектами обложения НДС в соответствии с пунктами c) и d) части (2) статьи 95, осуществляется аналогично зачету по облагаемым поставкам.

Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для поставок, не являющихся объектами обложения НДС в соответствии с пунктами a) и b) части (2) статьи 95, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы.

(32) Зачтенные субъектами налогообложения суммы НДС на приобретаемые товары, услуги исключаются из зачета и относятся на расходы в случае изменения режима налогообложения поставки товаров, услуг в процессе осуществления предпринимательской деятельности с облагаемых поставок на освобожденные от НДС.

Из зачета исключаются суммы НДС в размере, ранее отнесенном на оставшиеся запасы товаров, а для изнашиваемых материальных и нематериальных активов – в размере суммы НДС по бухгалтерской стоимости, без учета переоцененной стоимости.

Суммы НДС, исключаемые из зачета в соответствии с настоящей частью, не включаются в стоимость товаров, услуг, в том числе изнашиваемых материальных и нематериальных активов, и относятся на расходы.

Отнесение сумм НДС на расходы осуществляется в налоговом периоде, следующем за периодом, в котором изменен режим налогообложения.

(33) Отнесенные на затраты или расходы суммы НДС на приобретаемые товары, услуги засчитываются в случае изменения режима налогообложения поставки товаров, услуг в процессе осуществления предпринимательской деятельности с освобожденных от НДС на облагаемые поставки.

Засчитываются суммы НДС в размере, ранее отнесенном на затраты или расходы на оставшиеся запасы товаров, а для изнашиваемых материальных и нематериальных активов – в размере суммы НДС по бухгалтерской стоимости, без учета переоцененной стоимости.

Зачет НДС осуществляется в налоговом периоде, следующем за периодом, в котором изменен режим налогообложения.

(4) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не использованные для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товарно-материальные ценности, которые в процессе предпринимательской деятельности были похищены или представляют собой сверхнормативные потери, предусмотренные законодательством, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся износу, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы периода.

(5) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые субъектом налогообложения для организации развлекательных мероприятий, не входящих в сферу его предпринимательской деятельности, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы. Субъекты налогообложения, предпринимательская деятельность которых является деятельностью в сфере организации досуга и развлечений, использующие приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги непосредственно для осуществления этой деятельности, имеют право на зачет НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги.

(6) Субъект налогообложения имеет право на зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:

а) налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС, либо

b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами;

c) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые услуги.

Если после продажи заложенного имущества залогодержателем или назначенным им лицом залогодатель не выдает налоговую накладную в течение 15 дней после продажи, субъект налогообложения имеет право получить сумму НДС, уплаченную или которая должна быть уплачена, на основании договора продажи заложенного имущества.

(61) В случае получения налоговой накладной на услуги, поставляемые на регулярной основе в течение шести месяцев подряд, а также на электрическую энергию, тепловую энергию, природный газ, услуги телефонной связи, коммунальные услуги покупателем до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имела место документированная соответствующей налоговой накладной поставка, субъектам налогообложения разрешается зачет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на указанные услуги, товары, используемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, в месяце, в котором имела место их поставка.

(7) Поставка, по которой разрешается зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, должна быть осуществлена субъекту налогообложения поставщиком, выдавшим налоговую накладную (выданную в установленном порядке Министерством финансов или напечатанную с указанием серии и номера, присвоенных Государственной налоговой службой субъекту, пользующемуся правом самостоятельной печати налоговых накладных), или должна быть импортирована субъектом налогообложения.

(8) В целях подтверждения права на возмещение НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, услугам субъект налогообложения помимо деклараций НДС и журналов учета поставок и приобретений, в которых отражены операции по поставкам и приобретениям, должен иметь:

1) по поставкам товаров:

a) договор, на основании которого осуществлен экспорт товаров;

b) счет-фактуру (инвойс);

 

[Подпкт.b1) пкт.1) ч.(8) ст.102 утратил силу согласно Закону N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

 

[Подпкт.с) пкт.1) ч.(8) ст.102 утратил силу согласно Закону N 110 от 19.06.2014, в силу 11.07.2014]

 

d) международный транспортный документ на перевозку товаров (копия), за исключением поставок, осуществленных почтой;

 

[Подпкт.е) пкт.1) ч.(8) ст.102 утратил силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

 

f) при поставке товаров на экспорт почтой дополнительно представляются:

- документ, подтверждающий оплату услуг, и/или накладная на оказанные почтовые услуги;

- документ, указанный в описи документов, прилагаемых к экспортной таможенной декларации, выписанный почтовым оператором по факту почтового отправления;

2) по поставкам услуг:

a) подтверждение от получателя экспортных услуг (при необходимости представляется перевод, оформленный уполномоченным согласно законодательству переводчиком);

b) платежные документы, подтверждающие оплату услуги;

c) в случаях экспорта услуг, связанных с поставками товарно-материальных ценностей, – таможенная декларация и документы, подтверждающие вывоз данных товарно-материальных ценностей за пределы таможенной территории Республики Молдова;

3) по поставкам услуг международных пассажирских перевозок, осуществленных:

a) автомобильным транспортом, регулярно, – путевку, ведомость учета билетов, при единичных перевозках – путевки, контрольные ведомости;

b) железнодорожным транспортом – ведомость учета билетов;

c) авиатранспортом – летное задание;

d) водным транспортом – коносамент;

4) по поставкам международных грузовых транспортно-экспедиторских услуг, осуществленных:

a) автомобильным транспортом – договор или заявку либо их копию о предоставлении транспортных или экспедиторских услуг, платежные документы, подтверждающие оплату оказанных услуг, международную автотранспортную накладную – CMR с отметкой о прибытии товаров в место назначения и печатью таможенного органа Республики Молдова, за исключением случаев, когда транспортировка осуществляется без пересечения границ страны;

b) железнодорожным транспортом – копию железнодорожной накладной с печатями таможенного органа Республики Молдова, акты о выполнении работ (услуг) за отчетный период. По экспедиторским услугам представляются акты сверки с ГП “Calea Ferată din Moldova” и с другими экспедиторами, участвовавшими в оказании соответствующих услуг, международная железнодорожная накладная (форма 4А);

c) авиатранспортом – авианакладную (Air Waybill) с отметкой о прибытии товаров в страну назначения;

d) водным транспортом – коносамент с печатью и подписью, подтверждающий оказание услуг по международной перевозке;

5) для услуг эксплуатанта аэродрома (аэропорта), услуг по продаже билетов на международные авиарейсы, по наземному обслуживанию воздушных судов, обеспечению авиационной безопасности и аэронавигации воздушных судов международного сообщения; услуг по продаже билетов на международные автомобильные, железнодорожные и водные перевозки – документы, подтверждающие оказание перечисленных услуг и их стоимость;

6) для услуг, оказанных посредством электронных средств:

а) подтверждение электронной подписью и подтверждение получения оплаты за соответствующие услуги (если таковая имела место) или представленную банком информацию о денежных средствах, инкассированных посредством карточек международных платежных систем, на основании которой можно идентифицировать зарубежного получателя;

b) при отсутствии электронной подписи – подтверждение получения услуг с графической подписью заказчика;

7) для электрической энергии, тепловой энергии и газа на экспорт:

a) подтверждение иностранного получателя о получении поставок;

b) таможенные декларации или выписки из таможенных деклараций в электронной форме, с применением электронной подписи субъекта налогообложения или таможенного брокера, подавшего таможенному органу таможенную декларацию в электронной форме от имени субъекта налогообложения, документы, подтверждающие поставку электрической, тепловой энергии и газа в адрес импортера;

c) подтверждение Таможенной службы о достоверности экспортных операций, осуществленных субъектом налогообложения или таможенным брокером, подавшим таможенному органу таможенную декларацию в электронной форме от имени субъекта налогообложения;

8) для услуг международной транспортировки посредством трубопроводов, электрических сетей:

 

[Пкт.а) утратил силу согласно Закону N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

b) счет-фактуру (инвойс);

c) платежные документы, подтверждающие оплату оказанных услуг;

d) документы, подтверждающие осуществление поставок;

e) лицензию на осуществление деятельности, по которой испрашивается возмещение;

9) по поставкам, осуществленным производителями хлеба и хлебобулочных изделий, а также предприятиями по переработке молока и производству молочной продукции, – документы (налоговые накладные), подтверждающие поставки;

10) по поставкам электрической энергии, тепловой энергии, горячей воды, предназначенных населению – документы, подтверждающие поставку; в случае поставки операторам распределительных сетей и поставщикам электрической энергии производственными предприятиями – акты приемки между операторами распределительных сетей и производителями, соответственно между поставщиками электрической энергии и производителями, в остальных случаях – налоговые накладные, подтверждающие поставки;

11) по поставкам товаров и услуг, осуществленным в соответствии с пунктами f) и i) статьи 104:

а) копию таможенной декларации о ввозе резидентом свободной экономической зоны, резидентом Международного свободного порта Джюрджюлешть или резидентом Международного свободного аэропорта Мэркулешть товаров в свободную экономическую зону, Международный свободный порт Джюрджюлешть или Международный свободный аэропорт Мэркулешть с остальной таможенной территории Республики Молдова;

b) договор поставки;

c) копию сертификата резидента свободной экономической зоны, резидента Международного свободного порта Джюрджюлешть или резидента Международного свободного аэропорта Мэркулешть, которому осуществлена поставка;

d) по поставкам, облагаемым по нулевой ставке НДС:

- товаров – налоговую накладную, в которой пунктом назначения указаны свободная экономическая зона, Международный свободный порт Джюрджюлешть или Международный свободный аэропорт Мэркулешть;

- услуг – налоговую накладную, выписанную по факту оказания услуг, местом поставки которых является свободная экономическая зона, Международный свободный порт Джюрджюлешть или Международный свободный аэропорт Мэркулешть;

12) по поставкам, осуществленным в рамках договоров лизинга:

a) документы (налоговые накладные), подтверждающие поставки;

b) накладные, подтверждающие передачу товара лизингополучателю;

c) налоговые накладные, подтверждающие получение лизинговых платежей;

13) по поставкам товаров, услуг, предназначенных для реализации проектов Фонда социальных инвестиций Молдовы (далее – ФСИМ):

a) договоры, заключенные между ФСИМ и хозяйствующими субъектами, осуществляющими работы на средства ФСИМ;

b) договоры, заключенные между административно-территориальными единицами, агентствами по внедрению и хозяйствующими субъектами на выполнение работ, финансируемых за счет средств ФСИМ;

c) договоры, заключенные между хозяйствующими субъектами–подрядчиками, испрашивающими возмещение НДС, и хозяйствующими субъектами, заключившими договоры с ФСИМ, – в случае обращения за возмещением НДС хозяйствующими субъектами–подрядчиками по поставкам товаров и услуг, предназначенных для реализации проектов ФСИМ;

d) налоговые накладные, выписанные на объемы выполненных работ, и документы, на основании которых они выписаны (акты о выполнении работ и пр.);

14) по поставкам товаров в магазины duty-free:

a) договоры на поставку товаров в магазин duty-free;

b) налоговые накладные на поставки, облагаемые по нулевой ставке НДС, в которых в качестве пункта назначения указан магазин duty-free, с печатью Таможенной службы;

c) подтверждение Таможенной службы о ввозе товаров в магазин duty-free;

15) при осуществлении капитальных инвестиций (затрат):

a) по приобретенным на территории Республики Молдова товарно-материальным ценностям, услугам, использованным для осуществления инвестиций, – налоговые накладные и платежные документы, подтверждающие оплату стоимости соответствующих приобретений включая НДС;

b) по товарно-материальным ценностям, приобретенным от нерезидента или юридического и физического лица–резидента, находящегося на территории Республики Молдова, но не имеющего налоговых отношений с ее бюджетной системой, использованным для осуществления инвестиций, – документы, подтверждающие уплату НДС Таможенной службе;

c) по услугам, полученным от нерезидента или юридического и физического лица–резидента, находящегося на территории Республики Молдова, но не имеющего налоговых отношений с ее бюджетной системой, использованным для осуществления инвестиций, – документы, подтверждающие уплату в Государственную налоговую службу НДС по приобретению данных услуг, а также платежные документы, подтверждающие их получение;

d) в случае капитальных инвестиций (затрат) в производственные здания (предназначенные для производства товаров или услуг), введенные в эксплуатацию и используемые по своему конечному назначению, дополнительно к документам, указанным в подпунктах a)–c), – акт окончательной приемки, выписку из кадастрового документа, подтверждающую внесение зданий в реестр недвижимого имущества;

16) при оказании хозяйствующими субъектами легкой промышленности услуг по переработке на территории страны заявителю помещения товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории:

a) договоры на оказание услуг, заключенные с заявителем таможенного режима переработки товаров на таможенной территории;

b) налоговые накладные по оказанным услугам;

c) накладные, подтверждающие получение сырья и возврат переработанной продукции;

d) акт о выполнении работ с указанием реквизитов договора, на основании которого они осуществлялись;

e) документы хозяйствующих субъектов, подтверждающие оплату оказанных услуг.

 

[Пкт.17) ч.(8) ст.102 утратил силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

18) по поставкам товаров и услуг, предназначенных для проекта «Восстановление центральных улиц и модернизация общественного освещения центра муниципия Кишинэу»:

а) договор, на основании которого осуществлены поставки, облагаемые по нулевой ставке НДС;

b) в случае оказания услуг и работ – акт о выполнении работ;

с) налоговую накладную, подписанную уполномоченным представителем примэрии муниципия Кишинэу или заказчика;

d) копию письма примэрии муниципия Кишинэу на официальном бланке, с указанием наименования заказчика и проекта, с подтверждением того, что заказчик пользуется правом на обложение по нулевой ставке НДС приобретенных в Республике Молдова товаров, услуг и работ, предназначенных для реализации проекта «Восстановление центральных улиц и модернизация общественного освещения центра муниципия Кишинэу»;

19) по поставкам товаров и услуг, предназначенных для Программы приоритетных инвестиций, предусмотренной технико-экономическим обоснованием к Программе водоснабжения и очистки сточных вод в муниципии Кишинэу:

а) договор, на основании которого осуществлены поставки, облагаемые по нулевой ставке НДС;

b) в случае оказания услуг и работ – акт о выполнении работ;

с) налоговую накладную, подписанную уполномоченным представителем АО «Apă-Canal Chişinău» или заказчика;

d) копию письма АО «Apă-Canal Chişinău» на официальном бланке, с указанием наименования заказчика и проекта, с подтверждением того, что заказчик пользуется правом на обложение по нулевой ставке НДС приобретенных в Республике Молдова товаров, услуг и работ, предназначенных для реализации Программы приоритетных инвестиций, предусмотренной технико-экономическим обоснованием к Программе водоснабжения и очистки сточных вод в муниципии Кишинэу.

(9) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретенный этиловый спирт, использованный в медицинских целях, подлежит зачету.

(10) При возникновении условий, установленных статьей 1181, субъект налогообложения имеет право на зачет уплаченной или подлежащей уплате поставщику суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые на территории страны, только в случае, если налоговая накладная зарегистрирована в Генеральном электронном регистре налоговых накладных. Если поставщик товаров, услуг не зарегистрировал выданную налоговую накладную в Генеральном электронном регистре налоговых накладных или зарегистрировал ее с нарушением срока, установленного в части (11) статьи 1181, покупатель (получатель) имеет право на зачет суммы НДС в соответствии с условиями, предусмотренными настоящей статьей, при условии информирования Государственной налоговой службы в порядке и сроки, установленные Государственной налоговой службой, о несоблюдении поставщиком требований статьи 1181.

(11) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на техническое обслуживание, эксплуатацию и ремонт легковых автомобилей, используемых лицами, указанными в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, подлежит зачету только по одному легковому автомобилю для каждого лица, указанного в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова. Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на техническое обслуживание, эксплуатацию и ремонт более одного легкового автомобиля, используемого лицами, указанными в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы.

[Ст.102 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.102 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.102 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.102 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.102 дополнена Законом N 173 от 25.07.2014, в силу 08.11.2014]

[Ст.102 изменена Законом N 110 от 19.06.2014, в силу 11.07.2014]

[Ст.102 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.102 дополнена Законом N 172 от 12.07.2013, в силу 09.08.2013]

[Ст.102 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.102 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.102 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.102 изменена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

[Ст.102 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Глава 4

ПОСТАВКИ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ НДС

Статья 103. Освобождение от уплаты НДС

(1) Не облагаются НДС импорт товаров, услуг и осуществленные субъектами налогообложения поставки товаров, услуг, являющихся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова:

1) жилье, земля, наем жилья и аренда земли, право на их поставку и аренду, за исключением комиссионных, связанных с такими сделками;

2) товары, указанные в товарных позициях 040229110, 190110000, а также продовольственные товары, предназначенные для детей, указанные в товарных позициях 160210001, 200510001, 200710101, 200710911, 200710991;

3) государственное имущество, выкупаемое в порядке приватизации;

4) детские дошкольные учреждения, санатории и другие объекты социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дороги, электрические сети и подстанции, газовые сети, водозаборные сооружения и другие подобные объекты, передаваемые безвозмездно органам публичной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование и эксплуатацию указанных объектов по назначению), а также предприятиям, учреждениям и организациям органами публичной власти; государственное имущество, передаваемое безвозмездно по решению органов публичной власти с баланса одного государственного предприятия на баланс другого государственного предприятия или с баланса одного муниципального предприятия на баланс другого муниципального предприятия; работы по технической экспертизе и поисково-разведочные, проектные, строительные и реставрационные работы, осуществляемые с привлечением денежных средств, пожертвованных физическими и юридическими лицами, по объектам, включенным в утвержденный Парламентом перечень;

5) товары, услуги государственных и частных образовательных учреждений, связанные с учебным процессом согласно Кодексу об образовании; услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги, связанные с содержанием детей в дошкольных учреждениях; услуги по подготовке и совершенствованию кадров;

6) выполняемые уполномоченными на то органами услуги (действия), за которые взимается государственная пошлина; все виды деятельности, связанные с уплатой пошлин и сборов, взимаемых государством при лицензировании, регистрации и выдаче патентов, а также с уплатой пошлин и сборов, взимаемых органами центрального и местного публичного управления; профессиональная деятельность в сфере правосудия; услуги по регистрации в реестре недвижимого имущества и выдаче выписок из этого реестра; услуги по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и по предоставлению информации из соответствующих государственных регистров;

 

[Пкт.7) ч.(1) ст.103 утратил силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

8) конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, клады;

9) услуги по уходу за больными и престарелыми, а также товары, предназначенные для подготовки пакетов малоимущим старикам за счет благотворительных организаций и бесплатно им распределенные;

10) медицинские услуги, за исключением косметических, услуги санитарной авиации; лекарственное сырье, материалы, изделия, первичная и вторичная упаковка, используемые для приготовления и производства лекарств, разрешенные Министерством здравоохранения, за исключением этилового спирта, косметических средств согласно перечню, утвержденному Правительством; протезно-ортопедические изделия и аппараты (товарная позиция 9021); путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, пакеты туристических услуг; технические средства, в том числе автотранспортные, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики ограничения возможностей и реабилитации лиц с ограниченными возможностями;

11) товары собственного производства студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых частично или полностью из бюджета, а также столовых, специализированных на организации питания малоимущих стариков за счет благотворительных организаций;

12) финансовые услуги:

а) предоставление или передача кредитов, гарантий по кредитам, иное обеспечение денежно-кредитных операций, в том числе управление займами, кредитами или гарантиями по кредитам со стороны кредиторов (кредитные, переводные и доверительные операции, связанные с кредитованием, расчетно-кассовые операции, розыск сумм, не поступивших на счета, открытие, закрытие и переоформление счетов);

b) операции, связанные с ведением депозитных счетов, в том числе вкладных, расчетных и бюджетных, кредитные переводы (выплаты и/или поступления), в том числе посредством поставщиков платежных услуг, переводы, долговые обязательства, чеки и другие финансовые инструменты, за исключением доходов, полученных от продажи товаров в случае невозврата кредита, от информационных, консультационных, экспертных услуг, от покупки и аренды брокерских мест на биржах, от сдачи в аренду, от услуг по инкассации и доставке наличности клиентам, от услуг по приему на хранение и пересылке ценностей, наличности, ценных бумаг и документов, доходов от доверительных операций в части управления имуществом клиентов, от ликвидации имущества обанкротившихся предприятий, от платного обеспечения клиентов нормативными документами;

c) импорт банкнот товарной позиции 490700300 и монет товарной позиции 7118 (в том числе юбилейных и памятных) в национальной валюте, банкнот товарной позиции 490700300 и монет товарной позиции 7118 в иностранной валюте (в том числе в нумизматических целях) и другие операции, связанные с обращением национальной валюты и иностранной валюты (в том числе операции, связанные с их использованием в нумизматических целях), а также импорт Национальным банком Молдовы товаров, классифицируемых по товарной позиции 7108, и другие поставки Национальному банку Молдовы/Национальным банком Молдовы таких товаров;

d) операции, связанные с выпуском акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, в том числе коммерческие и посреднические операции на рынке ценных бумаг и операции независимых регистраторов;

е) операции, связанные с производными финансовыми инструментами, с форвардными соглашениями, опционами и другими финансовыми операциями;

f) услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами и квалифицированными негосударственными пенсионными фондами;

g) операции по страхованию и/или перестрахованию, включая посреднические услуги;

13) почтовые услуги, включая доставку пенсий, субсидий, пособий;

14) услуги, связанные с азартными играми, оказываемые субъектами предпринимательства, осуществляющими игорный бизнес (в том числе с использованием игровых автоматов), за исключением услуг, стоимость которых полностью или частично включена в ставку или входную плату, и других услуг по обслуживанию зрителей или участников; лотереи;

15) услуги по захоронению и кремированию трупов людей или животных и связанная с этим деятельность: подготовка трупов к захоронению или кремации, бальзамирование и услуги, предоставляемые похоронным бюро; аренда оборудованных помещений в салонах для покойников; аренда или продажа мест на кладбище; содержание могил и уход за ними; благоустройство и содержание кладбищ; перевозка трупов; обряды и церемонии, проводимые религиозными организациями; организация похорон и церемоний кремации; изготовление и/или доставка гробов, венков;

16) проживание в общежитиях; коммунальные услуги, предоставляемые населению: наем жилья, техническое обслуживание жилых домов, водоснабжение, водоотведение (канализация), санитарная очистка, пользование лифтом;

17) услуги пассажирских перевозок по территории страны, а также услуги по продаже билетов на пассажирский транспорт на территории страны;

18) электрическая энергия, импортируемая и поставляемая оператору передающей сети и системы, операторам распределительных сетей и поставщиками электрической энергии или импортируемая оператором передающей сети и систем, операторами распределительных сетей и поставщиками электрической энергии, кроме услуг по транспортировке и распределению электрической энергии;

19) услуги, связанные с подтверждением прав обладателей земли;

20) книжная продукция и периодические издания, за исключением носящих рекламный и эротический характер, классифицируемые по товарным позициям 4901, 4902, 490300000, 490400000 и 4905, а также услуги по изданию книжной продукции и периодических изданий, за исключением носящих указанный характер;

21) импортируемые акцизные марки предназначенные для маркирования подакцизных товаров;

22) услуги, оказываемые созданными в соответствии со статьей 87 Закона о предпринимательских кооперативах № 73-XV от 12 апреля 2001 года обслуживающими сельскохозяйственными кооперативами членам этих кооперативов, при условии, что не менее 75 процентов общей стоимости осуществленных поставок составляет стоимость товаров и услуг, поставленных кооперативом его членам, и стоимость товаров, поставленных кооперативу его членами;

 

[Пкт.23 исключен Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

 

[Пкт.231 исключен Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

 

24) легковые автомобили и прочие моторные транспортные средства (товарные позиции 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333, 870390100), мотороллеры с электродвигателем товарной позиции 871190900;

241) товары, указанные в товарных позициях 7201, 7204, 854810;

 

[Пкт.25 исключен Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

[Пкт.251 исключен Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]

 

26) оборудование, снаряжение и наградные атрибуты, полученные Национальным олимпийским и спортивным комитетом и национальными профильными спортивными федерациями в дар от Международного олимпийского комитета, европейских и международных профильных спортивных федераций для подготовки спортсменов высокого класса и поддержки олимпийского движения без права продажи данного оборудования, снаряжения и наградных атрибутов;

27) услуги организаций в области науки и инноваций, аккредитованных Национальным советом по аккредитации и аттестации. Освобождение предоставляется начиная с налогового периода, в котором организация в области науки и инноваций была аккредитована Национальным советом по аккредитации и аттестации. В случае отзыва свидетельства об аккредитации организация в области науки и инноваций лишается права на освобождение начиная с налогового периода, в котором было отозвано свидетельство об аккредитации;

271) тракторы для сельскохозяйственных работ, указанные в товарной позиции 870190, и сельскохозяйственная техника, указанная в товарных позициях 842481100, 842481910, 8432, 843320, 843330000, 843340000, 843351000, 843352000, 843353, 843359, 8436, 8437 и ее части, указанные в товарных позициях 8432, 8433 и 8437;

272) противоградовые ракеты товарной позиции 3604;

273) гидравлические турбины мощностью не более 1000 кВт товарной позиции 841011000, электрические генераторы мощностью более 75 кВт, но не более 375 кВт товарной позиции 850133000, части, предназначенные для электрогенераторных установок, товарной позиции 850300990, аппаратура для коммутации электрических цепей товарной позиции 853690850;

 

[Пкт.28) утратил силу согласно Закону N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

 

29) долгосрочные материальные активы, используемые непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, предназначенные для включения в уставный капитал в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством. Порядок применения соответствующих налоговых льгот определяется Правительством.

Долгосрочными материальными активами, используемыми непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, являются активы, износ которых относится на стоимость произведенных товаров, оказанных услуг и/или выполненных работ.

Для пользования данной налоговой льготой соответствующие долгосрочные материальные активы не могут быть отчуждены, переданы в пользование или владение (исключая наем недвижимого имущества), как полностью, так и в виде составных частей, в течение трех лет со дня утверждения соответствующей таможенной декларации или выдачи накладной, кроме случаев, когда эти долгосрочные материальные активы экспортируются, если ранее они были импортированы и не претерпели изменений, не считая нормального износа. В случае отчуждения, передачи в пользование или владение, как полностью, так в виде составных частей, этих долгосрочных материальных активов до истечения трехлетнего срока НДС исчисляется и уплачивается получателем (покупателем) исходя из стоимости, указанной в накладной, выданной в момент пользования данной налоговой льготой, – в случае поставки долгосрочных материальных активов – или из таможенной стоимости на момент представления таможенной декларации – в случае их импорта.

30) работы по строительству и монтажу ветряных и фотогальванических парков;

31) оборудование и техника, указанные в товарных позициях: ex.3926 – пластиковые контейнеры для раздельного сбора отходов; ex.841780700 – горны и мусоросжигательные печи; ex.8477 – оборудование для обработки резины или пластмасс; ex.8479 – машины для измельчения, прессования, пакетирования мусора; ex.8704 – транспортные средства для сбора и транспортировки бытовых отходов.

Могут пользоваться данной налоговой льготой хозяйствующие субъекты, которые имеют разрешение на осуществление деятельности по сбору, обработке, утилизации бытовых отходов и используют указанные оборудование и технику непосредственно в их сфере деятельности.

32) летательные аппараты, указанные в товарной позиции 880240000, вертолеты, указанные в товарных позициях 880211000, 880212000, локомотивы, указанные в товарных позициях 8601, 8602, моторные железнодорожные вагоны, используемые в общественном пассажирском транспорте, указанные в товарной позиции 8603; их части, указанные в товарных позициях 880310000 – 880330000 и 8607;

33) услуги по операционному или финансовому лизингу летательных аппаратов, указанные в товарной позиции 880240000, вертолеты, указанные в товарных позициях 880211000, 880212000, локомотивы, указанные в товарных позициях 8601, 8602, моторные железнодорожные вагоны, используемые в общественном пассажирском транспорте, указанные в товарной позиции 8603;

(2) Не облагаются НДС:

а) товары при ввозе их на таможенную территорию и помещении под таможенные режимы транзита, переработки под таможенным контролем, таможенного склада и под таможенные назначения уничтожения, отказа в пользу государства;

b) отечественные товары, ранее вывезенные и возвращенные в течение трех лет в неизменном состоянии. В случае, когда сумма НДС была возмещена при вывозе данного товара, освобождение от НДС не предоставляется. Невозмещение НДС подтверждается сертификатом, выданным Государственной налоговой службой;

с) товары, помещенные под таможенный режим временного ввоза, и продукты переработки после переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенными правилами.

(3) Товары, помещенные под таможенный режим переработки на таможенной территории, за исключением подакцизных товаров, мяса крупного рогатого скота, свежего или охлажденного (код 0201), мяса крупного рогатого скота, мороженого (код 0202), свинины свежей, охлажденной или мороженой (код 0203), баранины или козлятины свежей, охлажденной или мороженой (код 0204), пищевых субпродуктов крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, ослов, мулов или лошаков, свежих, охлажденных или мороженых (код 0206), мяса и пищевых субпродуктов домашней птицы, указанной в товарной позиции 0105, свежих, охлажденных или мороженых (код 0207), свиного сала, отделенного от тощего мяса, и жира домашних свиней и домашней птицы, не вытопленных или не извлеченных другим способом, свежих, охлажденных, мороженых, соленых, в рассоле, сушеных или копченых (код 0209), молока и сливок сгущенных или с добавлением сахара либо других подслащивающих веществ (код 0402), крахмала картофельного (код 110813000), жира крупного рогатого скота, овец или коз, кроме жира, указанного в товарной позиции 150300 (код 1502), и сахара-сырца (товарная позиция ех.1701), не облагаются НДС.

НДС, уплаченный по товарам, помещенным под таможенный режим переработки на таможенной территории, для которых применяется НДС, возмещается в порядке, установленном Таможенной службой, в срок, не превышающий 30 дней.

 

[Часть (4) ст.103 утратила силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

 

(5) Не облагаются НДС импорт товаров, услуг, предназначенных для оказания помощи при стихийном бедствии, вооруженном конфликте и других чрезвычайных ситуациях, а также импорт и поставка товаров, услуг, определенных в качестве гуманитарной помощи в установленном Правительством порядке.

(6) Не облагаются НДС товары, размещаемые и реализуемые в магазинах duty-free.

(7) Не облагаются НДС сырье, материалы, комплектующие изделия и принадлежности, импортируемые для производства продукции организациями и предприятиями обществ слепых, обществ глухих и обществ инвалидов, согласно списку и в порядке, установленном Правительством.

(8) Не облагается НДС продукция лечебно-производственных (трудовых) мастерских при психиатрических больницах Министерства здравоохранения, в которых работают лица с ограниченными возможностями.

 

[Часть 9 ст.103 исключена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

[Часть 91 ст.103 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

(92) Не облагаются НДС товары и услуги, импортируемые или приобретенные на территории Республики Молдова некоммерческими организациями, отвечающими требованиям статьи 52, в целях создания учреждений социальной помощи, а также товары и услуги, импортируемые или приобретенные на территории Республики Молдова данными некоммерческими организациями для нужд указанных учреждений.

(93) Не облагаются НДС товары, импортируемые юридическими лицами в некоммерческих целях, если таможенная стоимость этих товаров не превышает сумму в 100 евро. Если таможенная стоимость товаров превышает указанный необлагаемый лимит, НДС исчисляется исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.

(94) Не облагаются НДС отходы и остатки черных и цветных металлов, промышленные отходы, содержащие металлы или их сплавы, приобретенные на территории Республики Молдова лицензированными субъектами налогообложения и использованные непосредственно в их предпринимательской деятельности в Республике Молдова, а также отходы и остатки бумаги и картона, каучука, пластика, стекла (стеклобой), приобретенные на территории Республики Молдова субъектами налогообложения и использованные непосредственно в их предпринимательской деятельности в Республике Молдова.

(95) Не облагаются НДС потребительские товары, ввозимые иностранной военной силой, проводящей временные военные учения, предназначенные исключительно для пользования или потребления военной силой и гражданским составом. Список потребительских товаров утверждается Министерством обороны Республики Молдова.

(96) Освобождаются от НДС транспортные средства, импортируемые и поставляемые бесплатно (пожертвование), независимо от срока эксплуатации, предназначенные:

а) для медицинских целей, классифицируемых по товарным позициям 8702 и 8703;

b) для транспортировки лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата (переоборудованные соответствующим образом), классифицируемые по товарной позиции 8703;

c) для пожаротушения, классифицируемые по товарной позиции 870530000;

d) для уборки улиц, разбрасывания материалов, сбора мусора, классифицируемые по товарной позиции 8705.

Пользоваться данной налоговой льготой могут как бенефициары, при условии использования указанных транспортных средств исключительно согласно их конечному назначению, так и третьи лица, которые осуществили ввоз и поставку этих транспортных средств бенефициарам.

Бенефициары и третьи лица не могут продать, сдать в аренду, наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг транспортные средства, указанные в пунктах а) – d).

Порядок ввоза, помещения под таможенный режим импорта указанных транспортных средств и пользования данной налоговой льготой устанавливается Правительством.

(97) Освобождается от НДС импорт образцов товаров, таможенная стоимость которых не превышает 22 евро за один импорт и не включает расходы, предусмотренные в пункте a) части (1) статьи 11 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе, при условии, что эти расходы отделены. В случае, когда стоимость образцов превышает указанное необлагаемое ограничение, НДС исчисляется исходя из таможенной стоимости образцов товаров, а указанное необлагаемое ограничение не уменьшает облагаемую стоимость образцов. Для получения освобождения образцы должны быть непригодными для использования, то есть порванными, перфорированными, с четкой постоянной маркировкой, при условии, что это не разрушит характер образца. Освобождение от НДС не распространяется на алкогольную продукцию, указанную в товарных позициях 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, духи и туалетную воду, указанные в товарной позиции 330300, табака и табачных изделий, указанных в товарных позициях 2401, 2402 и 2403.

[Ст.103 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.103 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.103 изменена Законом N 201 от 28.07.2016, в силу 09.09.2016]

[Ст.103 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.103 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.103 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.103 дополнена Законом N 102 от 12.06.2014, в силу 24.06.2014]

[Ст.103 изменена Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Ст.103 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.103 дополнена Законом N 164 от 11.07.2012, в силу 14.03.2013]

[Ст.103 дополнена Законом N 222 от 19.10.2012, в силу 09.11.2012]

[Ст.103 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.103 изменена Законом N 111 от 17.05.2012, в силу 26.06.2012]

[Ст.103 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]

[Ст.103 изменена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012]

[Ст.103 дополнена Законом N 37 от 07.03.2012, в силу 30.03.2012]

[Ст.103 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Примечание: Признать неконституционным Закон N 193 от 15.07.2010 согласно Пост. Конституционного суда N 5 от 18.02.2011, в силу 18.02.2011

[Ст.103 дополнена Законом N 193 от 15.07.2010, в силу 01.01.2011]

[Ст.103 дополнена Законом N 194 от 15.07.2010, в силу 10.08.2010]

[Ст.103 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.103 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.103 дополнена Законом N 245-XVI от 16.11.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.103 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.103 изменена Законом N 171-XVI от 19.07.2007, в силу 03.08.2007]

[Ст.103 дополнена Законом N 144-XVI от 22.06.2007, в силу 06.07.2007]

 

Глава 5

ОБЛОЖЕНИЕ НДС ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ

Статья 104. Поставки, облагаемые НДС по нулевой ставке

По нулевой ставке НДС облагаются следующие поставки:

а) товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых (в том числе экспедиционных) перевозок, услуги по международной передаче природного газа, а также услуги эксплуатанта аэродрома (аэропорта), услуги по продаже билетов на международные рейсы, по наземному обслуживанию воздушных судов, включая поставку топлива и грузов на борт воздушного судна, обеспечению авиационной безопасности для поисково-спасательной деятельности и аэронавигации воздушных судов международного сообщения;

b) электрическая энергия, тепловая энергия и горячая вода для недвижимости жилого назначения независимо от субъекта, на балансе которого находится эта недвижимость;

 

[Пкт.b1) ст.104 утратил силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

с) на основе принципа взаимности – ввоз и/или поставка на территории Республики Молдова товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова. Порядок применения нулевой ставки НДС определяется Правительством;

c1) импорт и/или поставка на территории страны товаров, услуг, предназначенных для:

- проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, стороной которых она является;

- проектов инвестиционной помощи, финансируемых за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета.

Перечень международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, перечень проектов технической помощи, перечень кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, а также порядок применения нулевой ставки НДС к поставкам на территорию страны товаров и услуг, предназначенных для соответствующих проектов, определяются Правительством;

 

[Пкт.d) исключен Законом N 245-XVI от 16.11.2007, в силу 01.01.2008]

 

[Пкт.е) исключен Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

 

f) товары, услуги, поставляемые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из зоны свободного предпринимательства за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в зону свободного предпринимательства с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу, за исключением транспортных услуг, поставляемых в свободную предпринимательскую зону с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемых резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу;

f1) товары, поставляемые резидентом зоны свободного предпринимательства Республики Молдова нерезиденту Республики Молдова, если товар передается с целью переработки резиденту другой зоны свободного предпринимательства Республики Молдова, указанному покупателем /получателем-нерезидентом;

g) услуги, оказываемые предприятиями легкой промышленности на территории Республики Молдова в рамках контрактов по переработке в таможенном режиме переработки на таможенной территории. Виды услуг, подпадающих под действие настоящего пункта, а также порядок администрирования таких услуг устанавливаются Правительством, а перечень хозяйствующих субъектов утверждается Таможенной службой;

h) товары, поставляемые в магазины duty-free;

i) товары, услуги, поставляемые в Международный свободный порт Джюрджюлешть и Международный свободный аэропорт Мэркулешть из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из Международного свободного порта Джюрджюлешть и Международного свободного аэропорта Мэркулешть за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в Международный свободный порт Джюрджюлешть и Международный свободный аэропорт Мэркулешть с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международный свободный аэропорт Мэркулешть друг другу, за исключением транспортных услуг, поставляемых в Международный свободный порт Джюрджюлешть и в Международный свободный аэропорт Мэркулешть с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть друг другу.

[Ст.104 дополнена Законом N 81 от 05.05.2017, в силу 02.06.2017]

[Ст.104 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.104 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.104 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.104 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.104 дополнена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

[Ст.104 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.104 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Cт.104 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.104 дополнена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Глава 6

ПОСТАВКИ

Статья 105. Поставки товаров, услуг

(1) Поставка электрической и тепловой энергии и газа считается поставкой товаров.

(2) Поставка услуг, сопряженная с поставкой товаров, считается частью поставки товаров.

(3) Поставка услуг, сопряженная с экспортом товаров, считается частью экспорта товаров.

(4) Поставка товаров, сопряженная с поставкой услуг, считается частью поставки услуг.

(5) Поставка услуг, связанных с импортом товаров, считается частью импорта товаров.

[Ст.105 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

 

Статья 106. Поставки, осуществляемые при реализации договора поручения

(1) Поставка товаров, услуг, осуществляемая поверенным от имени доверителя, является поставкой, осуществленной самим доверителем.

(2) Выполнение поверенным поручения доверителя по приобретению товаров, услуг является поставкой, осуществленной поставщиком доверителю.

[Ст.106 в редакции Закона N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Статья 107. Поставки, осуществляемые при реализации договора комиссии и договора доверительного управления

(1) Передача товаров комитентом комиссионеру и наоборот, а также передача товаров комиссионером покупателю и поставщиком комиссионеру при реализации договора комиссии являются поставкой товаров.

(2) Облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, осуществленной комитентом комиссионеру–субъекту обложения НДС, представляет собой облагаемую стоимость поставки этих товаров комиссионером покупателю. Облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, осуществленной комитентом комиссионеру, не являющемуся субъектом обложения НДС, представляет собой стоимость поставки этих товаров комиссионером покупателю, уменьшенную на сумму НДС, которая была бы исчислена комиссионером, если бы он был субъектом обложения НДС.

(3) При исполнении поручения комитента по приобретению товаров стоимость поставки товаров, осуществленной комиссионером комитенту, представляет стоимость поставки товаров, осуществленной поставщиком комиссионеру.

(4) Исполнение комиссионером поручения комитента при реализации договора комиссии является поставкой услуг.

(5) Если в процессе исполнения поручения комитента комиссионер импортирует товары, он уплачивает НДС при импорте в соответствии с частью (7) статьи 101 и пользуется правом на зачет НДС на условиях, установленных в пункте b) части (6) статьи 102.

(6) В случае доверительного управляющего, который действует от своего имени, но в интересах учредителя управления, при поставке услуг считается, что он лично приобрел и оказал данные услуги.

(7) Облагаемая стоимость услуги, оказанной учредителем управления доверительному управляющему–субъекту обложения НДС, представляет собой облагаемую стоимость услуги, оказанной доверительным управляющим получателю услуг. Облагаемая стоимость услуги, оказанной учредителем управления доверительному управляющему, не являющемуся субъектом обложения НДС, представляет собой стоимость услуги, оказанной доверительным управляющим получателю, уменьшенную на сумму НДС, которая была бы исчислена комиссионером, если бы он был субъектом обложения НДС.

(8) Оказание услуг по доверительному управлению доверительным управляющим учредителю управления является поставкой услуг.

(9) В случае, если учредитель управления является нерезидентом, доверительный управляющий обязан уплатить НДС на импорт услуг в порядке, установленном в части (4) статьи 101, и пользуется правом на зачет НДС на условиях, установленных в пункте с) части (6) статьи 102. Последующая поставка услуг доверительным управляющим получателю облагается НДС.

[Ст.107 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.107 в редакции Закона N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Глава 7

СРОКИ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 108. Сроки налогового обязательства

(1) Датой налогового обязательства по НДС является дата поставки. Датой поставки считается дата отпуска товара, оказания услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (5), (6) и (7).

(2) Для товаров датой поставки считается дата отпуска (передачи) товаров покупателю (получателю) или, в случае транспортировки товара, дата начала транспортировки, за исключением экспортируемых товаров, для которых датой поставки считается дата вывоза их с территории Республики Молдова.

(3) В случае поставки недвижимого имущества датой поставки считается дата перехода недвижимого имущества в собственность покупателя по дате его внесения в регистр недвижимого имущества.

(4) Для услуг датой поставки считается дата оказания услуги, дата выписки налоговой накладной или дата осуществления полной или частичной оплаты субъекту налогообложения, в зависимости от того, что имело место ранее.

(5) В случае, если налоговая накладная выписана или оплата получена до момента осуществления поставки, датой поставки считается дата выписки налоговой накладной или получения оплаты, в зависимости от того, что имело место ранее.

(6) Если товары, услуги поставляются регулярно в течение определенного периода времени, оговоренного в договоре, датой поставки считается дата выписки налоговой накладной или дата получения каждого регулярного платежа, в зависимости от того, что имело место ранее.

(7) В случае поставки товаров и услуг по договору лизинга (финансового или операционного) датой поставки считается дата лизинговых платежей, установленная в договоре. В случае внесения лизинговых платежей авансом датой поставки считается дата осуществления авансового платежа.

[Ст.108 изменена Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Ст.108 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.108 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.108 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

Примечание: Признать неконституционным Закон N 193 от 15.07.2010 согласно Пост. Конституционного суда N 5 от 18.02.2011, в силу 18.02.2011

[Ст.108 изменена Законом N 193 от 15.07.2010, в силу 01.01.2011]

[Ст.108 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Статья 109. Сроки налогового обязательства при импорте

(1) По импортируемым товарам сроком налогового обязательства считается дата декларирования товаров на таможенных пунктах или, в случае, предусмотренном частью (12) статьи 124 Таможенного кодекса, дата отсрочки таможенных платежей, а датой уплаты – дата внесения импортером (декларантом) или третьим лицом в кассу таможенного органа или на Единый казначейский счет денежных средств, подтвержденная выпиской с банковского счета. По импортируемым услугам сроком налогового обязательства и датой уплаты НДС считается дата внесения платежа, включая авансовый платеж за импорт услуг.

(2) Товар считается импортируемым, если импортером соблюдены все требования, предусмотренные таможенным законодательством при ввозе товара на территорию Республики Молдова, и если товар обложен таможенной пошлиной. В случае, если таможенная пошлина на импортируемый товар не должна уплачиваться, товар считается импортированным, как если бы он облагался таможенной пошлиной, с соблюдением соответствующих процедур, предусмотренных таможенным законодательством при ввозе товара.

[Ст.109 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.109 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.109 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

[Ст.109 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Глава 8

МЕСТО ПОСТАВКИ

Статья 110. Место поставки товаров

(1) Местом поставки товаров признается место нахождения товаров в момент их отпуска (передачи) или в момент их поступления в распоряжение покупателя (получателя). Если товары доставляются транспортом покупателя (получателя) или транспортной организацией, то местом поставки товаров является место нахождения товаров в момент начала транспортировки, за исключением поставок на экспорт.

(2) Местом поставки электрической и тепловой энергии и газа считается место их получения.

[Ст.110 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 111. Место поставки услуг

(1) Местом поставки услуг признается:

a) место нахождения недвижимого имущества, если услуги связаны непосредственно с этим имуществом;

b) путь, по которому осуществляется транспортировка, с учетом покрываемого расстояния – при предоставлении транспортных услуг;

c) место фактического оказания услуг:

- связанных с движимым имуществом;

- осуществляемых в сферах культуры, искусства, науки, образования, физической культуры, развлечений или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности;

- относящихся к побочной транспортной деятельности, такой как погрузка, разгрузка, перемещение;

d) место пользования и обладания услугой – при сдаче в аренду движимого имущества;

e) место нахождения, а при отсутствии такового – место жительства или место пребывания получателя следующих услуг:

- услуги по передаче и предоставлению объектов промышленной собственности, а также объектов авторского права и смежных прав;

- рекламные услуги;

- услуги консультантов, инженеров, консультационных бюро, адвокатов, бухгалтеров и маркетинга, а также услуги по предоставлению информации, в том числе центров посреднических телефонных услуг;

- услуги информационных технологий, информатики, предоставляемые с помощью электронных средств;

- услуги по найму и распределению персонала (предоставление персонала);

- услуги агентов, действующих от имени и за счет других лиц, – по услугам, перечисленным в настоящем пункте;

f) место назначения товаров, отгруженных после переработки, – при переработке товаров на таможенной территории и вне таможенной территории.

(2) Местом поставки услуг считается место нахождения лица, а в отсутствие такого места – место жительства или место пребывания лица, оказывающего:

- услуги по IP-телефонии;

- иные услуги, не перечисленные в части (1).

[Ст.111 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.111 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.111 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.111 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Глава 9

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НДС

Статья 112. Регистрация субъектов налогообложения

(1) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51 кроме государственных учебных заведений, публичных и частных медико-санитарных учреждений, указанных в статье 511, и обладателей предпринимательского патента, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 600000 леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95. Субъект обязан официально уведомить об этом Государственную налоговую службу, заполнив соответствующий формуляр, и зарегистрироваться в срок не позднее последнего дня месяца, в котором было допущено превышение. Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого было допущено превышение.

(2) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, вправе зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если он намерен выполнять облагаемые поставки товаров или услуг. Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором в Государственную налоговую службу было подано заявление о регистрации, за исключением случаев, предусмотренных в части (1).

(3) При регистрации субъекта налогообложения Государственная налоговая служба обязана выдать ему утвержденный в установленном порядке регистрационный сертификат с указанием:

а) наименования (имени) и юридического адреса субъекта налогообложения;

b) даты регистрации;

с) фискального кода субъекта налогообложения.

(4) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и пользующийся импортом услуг, за исключением услуг, освобожденных от НДС, стоимость которых вместе со стоимостью поставок товаров, услуг, осуществляемых им в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев, за исключением поставок, освобожденных от НДС, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95, превышает 600000 леев, обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в соответствии с требованиями части (1) настоящей статьи.

[Ст.112 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.112 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.112 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.112 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.112 изменена Законом N 194 от 15.07.2010, в силу 01.09.2010]

[Ст.112 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.112 изменена Законом N 51-XVI от 02.03.2007, в силу 23.03.2007]

 

Статья 1121. Регистрация субъектов налогообложения, осуществляющих капитальные инвестиции (затраты)

[Ст.1121 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.1121 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.1121 введена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

Примечание: Ст.1121 введенная Законом N 177-XVI от 20.07.2007 была исключена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008

[Ст.1121 введена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 113. Аннулирование регистрации

(1) В случае прекращения поставок, облагаемых НДС, субъект налогообложения обязан уведомить об этом Государственную налоговую службу. Аннулирование регистрации плательщика НДС осуществляется в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

(2) Государственная налоговая служба вправе самостоятельно аннулировать регистрацию плательщика НДС в случае, если:

 

[Пкт.а) утратил силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

 

b) субъект налогообложения не представлял декларацию о НДС за каждый налоговый период;

c) предоставленная информация о местонахождении субъекта и местонахождении его подразделений является недостоверной;

d) субъект налогообложения, находящийся в процессе ликвидации, не подал до начала налогового контроля заявление об отмене в связи с ликвидацией регистрации в качестве налогоплательщика НДС.

(3) В момент аннулирования регистрации плательщика НДС он рассматривается как субъект, осуществивший облагаемую поставку своих запасов товаров и основных средств, НДС по которым при их приобретении был отнесен в зачет, и должен рассчитаться по НДС за эту поставку. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость, а для изнашиваемых активов – наибольшее значение из балансовой стоимости и рыночной стоимости.

(4) Датой аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС считается дата составления акта контроля, на основании которого принято решение руководства Государственной налоговой службы об аннулировании регистрации.

(5) В случае приостановления в соответствии с действующим законодательством деятельности субъекта налогообложения регистрация в качестве плательщика НДС не аннулируется, а период приостановления деятельности не учитывается при определении порога, установленного в пункте а) части (2). В случае осуществления поставок в период приостановления деятельности обязательства и права плательщика НДС возобновляются начиная с первого дня месяца, в котором осуществлены эти поставки.

(6) В случае ликвидации аннулирование регистрации плательщика НДС осуществляется на основании заявления, поданного налогоплательщиком до начала налогового контроля в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта. Если налогоплательщик не подал соответствующее заявление до начала налогового контроля в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта, аннулирование регистрации плательщика НДС осуществляется на основании пункта d) части (2).

[Ст.113 дополнена Законом N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

[Ст.113 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.113 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.113 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.113 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.113 дополнена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.113 изменена Законом N 51-XVI от 02.03.2007, в силу 23.03.2007]

 

Статья 114. Налоговый период по НДС

(1) Налоговым периодом по НДС считается календарный месяц начиная с первого дня месяца.

(2) При аннулировании регистрации последний налоговый период начинается в первый день месяца, в котором произошло аннулирование, и заканчивается в последний день месяца, когда вступил в силу акт об аннулировании регистрации.

 

Статья 115. Декларирование НДС и его уплата

(1) Каждый субъект налогообложения, указанный в пунктах а) и/или с) статьи 94, обязан представлять декларацию о НДС за каждый налоговый период. Декларация составляется на официальном бланке, который представляется в Государственную налоговую службу не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закончился налоговый период.

(11) Декларация о НДС представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (21) статьи 187.

(2) Каждый субъект налогообложения должен уплачивать в бюджет сумму НДС, подлежащую уплате, за каждый налоговый период, не позднее даты, установленной для представления декларации за этот период, за исключением уплаты в бюджет НДС:

а) на услуги, связанные с импортом товаров, уплата которой осуществляется на момент импорта товара;

b) на импортируемые услуги, уплата которой осуществляется в момент платежа, включая авансовый платеж за импортируемую услугу.

[Ст.115 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.115 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.07.2014]

[Ст.115 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.115 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

[Ст.115 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

 

Статья 116. Корректировка суммы НДС при наличии безнадежных долгов

(1) Если после внесения в декларацию о НДС суммы НДС, исчисленной по осуществленной поставке, вся сумма или ее часть рассматривается в соответствии с законодательством как безнадежный долг, субъект налогообложения имеет право на корректировку исчисленной суммы НДС начиная с налогового периода, когда долг был определен безнадежным. Сумма НДС, подлежащая корректировке, равна сумме НДС, исчисленной по поставке, соответствующей непогашенной сумме безнадежного долга.

(2) Если сумма безнадежного долга возвращается субъекту налогообложения после корректировки исчисленной суммы НДС согласно положениям части (1), то она рассматривается как уплата за следующую облагаемую поставку, осуществленную в момент получения суммы безнадежного долга.

(3) Если после внесения в декларацию о НДС суммы НДС на основании полученной налоговой накладной вся сумма или ее часть рассматривается в соответствии с законодательством как безнадежный долг, то субъект налогообложения должен исключить из зачета сумму НДС, соответствующую непогашенной сумме безнадежного долга.

[Ст.116 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.116 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 117. Налоговая накладная

(1) Субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю (получателю) налоговую накладную на данную поставку. Представление налоговой накладной осуществляется на момент возникновения налогового обязательства, установленного статьей 108, за исключением случаев, предусмотренных настоящим кодексом. Налоговая накладная не выписывается для поставок, облагаемых в соответствии с пунктом а) статьи 104.

(2) Налоговая накладная должна содержать следующие сведения:

1) порядковый номер накладной;

2) наименование (имя), адрес и фискальный код поставщика;

3) дату выписки накладной;

4) дату поставки, если она не совпадает с датой выписки накладной;

5) наименование (имя), адрес и фискальный код покупателя;

6) вид поставки;

7) для каждого вида поставки товаров, услуг:

a) количество товара;

a1) закупочную/отпускную цену и величину общей торговой надбавки – в случае поставки социально значимых товаров;

b) цену единицы товара без НДС;

c) ставку НДС;

d) сумму НДС на единицу товара;

e) общую сумму поставки товаров, услуг, подлежащую уплате;

f) общую сумму НДС.

(3) Для розничной торговли и поставки услуг в специально отведенных местах и в рамках электронной торговли с оплатой наличными и/или посредством безналичных платежных инструментов выписка налоговой накладной не требуется (за исключением случаев, когда этого требует покупатель) при соблюдении следующих условий:

а) субъект налогообложения ведет учет суммы, полученной и уплаченной наличными и/или посредством безналичных платежных инструментов в каждом пункте торговли и оказания услуг с применением контрольно-кассовых машин, посредством услуг финансовых учреждений, государственного предприятия „Poşta Moldovei”, посредством других поставщиков платежных услуг. Регистрация через контрольно-кассовую машину осуществляется в момент получения суммы наличными и/или уплаты суммы с использованием безналичного платежного инструмента. По окончании рабочего дня в реестр контрольно-кассовой машины вносятся данные ежедневного отчета закрытия контрольно-кассовой машины;

b) по окончании рабочего дня ежедневно в соответствующую учетную документацию вносится общая сумма НДС на осуществленные поставки, а в документацию по учету приобретаемых товарно-материальных ценностей вносятся данные налоговых накладных, оплаченных наличными и/или посредством безналичных платежных инструментов.

 

[Часть (31) ст.117 утратила силу согласно Закону N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

 

(4) В случае цифровых продуктов, экспортированных в виде услуг, поставленных через электронные средства и оплаченных посредством карточек международных платежных систем, выписка налоговой накладной не является обязательной.

(5) При поставке электрической энергии, тепловой энергии, воды, газа и услуг населению за наличный расчет, в том числе посредством услуг финансовых учреждений, государственного предприятия “Poşta Moldovei”, других поставщиков платежных услуг, выписка налоговых накладных поставщиками товаров, услуг не осуществляется.

[Ст.117 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.117 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.117 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.117 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.117 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.117 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.117 изменена Законом N 273-XVI от 18.12.2008, в силу 13.01.2009]

 

Статья 1171. Особые случаи выписки налоговых накладных

(1) При поставке товаров в случае, когда они перевозятся, датой выписки налоговой накладной является дата начала перевозки товаров.

(2) При регулярных поставках товаров, услуг (электрическая энергия, тепловая энергия, вода, газ и т.д.) в определенный период времени поставщики выписывают налоговые накладные за тот период, в который осуществлялась поставка, одновременно с предъявлением счета покупателю.

(21) При поставке электрической энергии операторам распределительных сетей и поставщикам электрической энергии, производитель, на основе информации, предоставленной поставщиками электрической энергии, выдают налоговую накладную с разделением объемов в зависимости от применяемой ставки НДС.

(22) При поставке тепловой энергии и горячей воды операторам сетей по распределению тепловой энергии и горячей воды производитель на основе информации, представленной операторами сетей по распределению тепловой энергии и горячей воды, выдает налоговую накладную с разделением объемов в зависимости от ставки НДС.

(3) Субъекты обложения НДС (предприятия, производящие хлеб и хлебобулочные изделия, и предприятия, перерабатывающие молоко и мясо), которые в течение одного дня совершают согласно установленному графику несколько поставок товаров, облагаемых НДС, одному и тому же покупателю (получателю), имеют право на выписку одной налоговой накладной в ассортименте поставленного для каждого покупателя (получателя) товара и на весь объем поставок, осуществленных в течение дня, с отражением в ней номеров и серий накладных и информации о поставках.

(4) При поставке сельскохозяйственной продукции и товаров, услуг собственникам сельскохозяйственных земель в счет платы за аренду земли налоговая накладная выписывается арендатором в последний день месяца, в котором имела место поставка, на общий объем поставки с приложением информации о получателях, содержащей показатели, указанные в налоговой накладной, и собственноручную подпись получателей.

(5) При передаче права на использование информационного продукта налоговая накладная выписывается автором или обладателем авторского права на дату, установленную для оплаты использованного информационного продукта, независимо от того, имеет место передача авторского права на основании договора об уступке исключительных или неисключительных авторских прав.

(6) Выписка налоговой накладной комитентом осуществляется при передаче товаров комиссионеру. Комиссионер при поставке товаров покупателю (получателю) выписывает налоговую накладную от своего имени. По мере выполнения поручений комитента комиссионер выписывает ему налоговую накладную.

(7) При выполнении комиссионером поручений комитента по приобретению товара для последующей передачи его комитенту комиссионер выписывает налоговую накладную от своего имени при передаче товара комитенту. По мере выполнения поручений комитента комиссионер выписывает ему налоговую накладную.

(8) Налоговая накладная, выписанная учредителем управления, представляется доверительному управляющему. При поставке товаров, услуг конечному покупателю (получателю) доверительный управляющий выписывает налоговую накладную от своего имени. По мере оказания услуг по управлению имуществом доверительный управляющий выписывает налоговую накладную учредителю управления.

(9) При получении оплаты до момента осуществления поставки налоговая накладная не выписывается, за исключением следующих случаев:

а) при реализации предприятиями общественного питания продуктов собственного производства и приобретенных товаров покупателю (получателю), являющемуся субъектом предпринимательской деятельности, осуществляющему предварительную оплату за обслуживание его предприятием общественного питания в определенный период времени, накладная выписывается в момент получения предварительной оплаты;

b) при подписке на периодические издания, облагаемые НДС, а также при оказании рекламных услуг налоговая накладная выписывается в момент получения предварительной оплаты;

 

[Пкт.с) ч.(9) ст.1171 утратил силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

 

d) при поставке услуг телефонной мобильной связи с предварительной оплатой поставщик выписывает налоговую накладную на установленную согласно договору дату для осуществления платежей по оказанным услугам.

(10) Рефактурирование компенсируемых расходов осуществляется путем включения их отдельной строкой в налоговую накладную на поставку товаров, услуг. В случае, когда поставка товаров, услуг отсутствует, рефактурирование компенсируемых расходов осуществляется путем выписки налоговой накладной с указанием только этих расходов.

(11) В случае, когда облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров формируется в момент их получения покупателем в результате определения качества, массы и потребительских свойств, при отгрузке товаров выписывается накладная. После установления облагаемой стоимости указанной поставки на основании подтверждающих получение товаров документов поставщик представляет покупателю налоговую накладную с отражением в ней номеров и серий накладных и информации об осуществленных поставках. При множественности таких поставок в течение месяца поставщик на основании накладных не реже двух раз в месяц выписывает налоговую накладную на стоимость осуществленных поставок.

(12) При корректировке облагаемой стоимости облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты поставщик выдает налоговую накладную с отражением в ней наименования товаров, услуг, по которым внесены поправки в облагаемую стоимость, скорректированного налогового обязательства по НДС и размера корректировки облагаемой стоимости товаров, услуг, который обозначается знаком „минус” для уменьшения и знаком „плюс” для увеличения.

[Ст.1171 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.1171 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.1171 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.1171 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.1171 введена Законом N 273-XVI от 18.12.2008, в силу 13.01.2009]

 

Статья 118. Учет товаров, услуг

(1) Каждый субъект налогообложения обязан вести учет всего объема поставляемых товаров, услуг и приобретаемых товарно-материальных ценностей, услуг. В розничной торговле, в сфере обслуживания субъекты налогообложения обязаны вести ежедневный учет всех поставляемых товаров, оказываемых услуг, оплачиваемых наличными. Журналы учета приобретения и поставки товаров, услуг должны быть подготовлены в срок не позднее месяца со дня окончания налогового периода по НДС.

(2) Журнал учета приобретения товаров, услуг должен содержать следующие сведения:

a) серию и номер налоговой накладной, и/или серию и номер декларации об импорте, и/или номер подтвердительного документа на импорт услуг;

b) дату получения налоговой накладной, и/или дату декларации в режиме разрешения на выпуск, и/или дату уплаты НДС на услуги и номер платежного документа;

с) наименование (имя) поставщика;

d) краткое описание поставки;

е) общую стоимость поставки без НДС;

f) общую сумму НДС.

(3) Налоговые накладные на приобретаемые/поставляемые товарно-материальные ценности, услуги регистрируются в соответствующем журнале в порядке их получения/отпуска. Испорченные или аннулированные налоговые накладные хранятся у субъектов налогообложения.

(4) Запись в журнале учета поставки товаров, услуг должна содержать следующие сведения:

a) серию и номер налоговой накладной;

b) дату выписки налоговой накладной;

с) наименование (имя) покупателя (получателя);

d) краткое описание поставки;

е) общую стоимость поставки, выставленную к уплате, без НДС;

f) общую сумму НДС;

g) сумму скидки, если таковая предоставляется.

(5) По каждому налоговому периоду по НДС ведется обобщающий учет, включающий:

а) сумму НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги;

b) сумму НДС на поставляемые товары, услуги;

с) корректировки, влияющие на сумму НДС;

d) чистую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, или чистую сумму излишка НДС, подлежащую зачету;

е) сумму НДС, уплаченную в бюджет;

f) сумму излишка НДС, перенесенную на следующий налоговый период;

g) сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета.

[Ст.118 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 1181. Генеральный электронный регистр налоговых накладных

(1) Выданная налоговая накладная подлежит обязательной регистрации поставщиком – субъектом обложения НДС в Генеральном электронном регистре налоговых накладных в форме и порядке, установленных Государственной налоговой службой, если общая облагаемая стоимость поставки, облагаемой НДС, включая облагаемую стоимость, подлежащую корректировке в соответствии со статьей 98, превышает сумму 100000 леев.

[Часть 1 ст.1181 в редакции Закона N 172 от 12.07.2013, в силу 09.08.2013]

 

(11) Выданная налоговая накладная подлежит регистрации в Генеральном электронном регистре налоговых накладных в течение десяти рабочих дней со дня ее выдачи.

[Часть 11 ст.1181 в редакции Закона N 172 от 12.07.2013, в силу 09.08.2013]

[Часть 11 ст.1181 введена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.07.2012]

 

(2) Покупатель вправе сверять соответствие данных налоговой накладной, выданной поставщиком, с данными Генерального электронного регистра налоговых накладных.

[Ст.1181 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.1181 введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

(3) Положения настоящей статьи не применяются к электронным налоговым накладным.

[Ст.1181 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.1181 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

Статья 1182. Порядок и срок выдачи бланков налоговых накладных, серии и диапазона номеров

(1) Выдача бланков налоговых накладных осуществляется за плату, на основании письменного заявления, в котором указывается требуемое количество бланков, поданного плательщиком НДС в подразделение Государственной налоговой службы, в зоне обслуживания которого он зарегистрирован, а в случае плательщика НДС, являющегося крупным налогоплательщиком, – в Государственную налоговую службу.

(2) В течение пяти рабочих дней Государственная налоговая служба рассматривает поданное заявление и обеспечивает выдачу запрошенного количества бланков налоговых накладных или информирует налогоплательщика об отказе в выдаче таковых, если в рамках установленного в настоящей части срока была инициирована процедура аннулирования регистрации налогоплательщика в качестве плательщика НДС.

(3) Первым днем срока, указанного в части (2), считается первый рабочий день, следующий после дня подачи заявления о выдаче бланков налоговых накладных.

(4) Налогоплательщикам, пользующимся правом самостоятельной печати налоговых накладных, серия и диапазон номеров выдаются в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

[Ст.1182 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.1182 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.1182 введена Законом N 118 от 23.05.2013, в силу 21.06.2013]

 

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ПАРЛАМЕНТА Думитру МОЦПАН
Кишинэу, 17 декабря 1997 г. № 1415-XIII.

 

 

Примечание: Раздел IV утвержден Законом № 1053-XIV от 16.06.2000. Опубликован в Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 139-140/992 от 02.11.2000. Вступает в силу с 01.01.2001 согласно Закону № 1054-XIV от 16.06.2000

 

РАЗДЕЛ IV

АКЦИЗЫ

 

Примечание: По всему тексту раздела IV слово “(коньяки)” исключено, согласно Закону N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 30.05.2008

 

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 119. Понятия

В целях настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Акциз – государственный налог, установленный на отдельные потребительские товары.

[Пкт.1) изменен Законом N 267 от 01.11.2013, в силу 01.01.2014 – для районов Басарабяска, Окница и Рышкань, муниципия Кишинэу; для остальных районов, муниципия Бэлць, АТО Гагаузия – с 01.01.2015]

 

2) Акцизный сертификат – документ, выданный Государственной налоговой службой субъекту налогообложения, удостоверяющий его регистрацию и дающий ему право осуществлять сделки с подакцизными товарами.

3) Акцизное помещение – совокупность принадлежащих субъекту налогообложения мест, в том числе отдельно расположенные здания, помещения, территории, земельные участки, любые другие места, определенные в акцизном сертификате, где подакцизные товары перерабатываются и/или производятся, откуда отгружаются (вывозятся) субъектами налогообложения.

4) Отгрузка (вывоз) – перемещение, передача подакцизных товаров из акцизного помещения.

5) Информация об отгрузке (вывозе) – запись, сделанная в журнале учета отгружаемой (вывозимой) продукции.

[Ст.119 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

 

Глава 2

СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Статья 120. Субъекты налогообложения

Субъектами налогообложения являются:

a) юридические и физические лица, перерабатывающие и/или производящие подакцизные товары на территории Республики Молдова;

b) юридические и физические лица, импортирующие подакцизные товары.

[Ст.120 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

Статья 121. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

(1) Объектами налогообложения являются подакцизные товары, указанные в приложениях к настоящему разделу.

(2) Налогооблагаемой базой является:

a) объем в натуральном выражении, если ставки акцизов, в том числе при импорте, установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара;

b) стоимость товаров без учета акцизов и НДС, если для них установлены адвалорные в процентах ставки акцизов, за исключением статьи 1231;

c) таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте налоги, пошлины и сборы без учета акцизов и НДС, если для указанных товаров установлены адвалорные в процентах ставки акцизов, за исключением статьи 1231.

[Ст.121 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

Примечание: Ст.121 дополненная Законом N 177-XVI от 20.07.2007 была впоследствии дополнена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008

[Пкт.b) дополнен Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Глава 3

СТАВКИ АКЦИЗОВ, ПОРЯДОК ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ

И СРОКИ УПЛАТЫ

Статья 122. Ставки акцизов

(1) Ставки акцизов согласно приложениям к настоящему разделу устанавливаются:

a) в абсолютной сумме на единицу измерения товара;

b) адвалорные в процентах от стоимости товаров без учета акцизов и НДС либо от таможенной стоимости импортируемых товаров с учетом подлежащих уплате при импорте налогов и сборов, но без учета акцизов и НДС.

[Ст.122 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.122 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.122 дополнена Законом N 324 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Ст.122 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

 

Статья 123. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

(1) Субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 120, осуществляющие отгрузку (вывоз) подакцизных товаров из акцизного помещения:

a) исчисляют акцизы, исходя из объема товаров в натуральном выражении или их стоимости (в зависимости от ставки – в абсолютной сумме или адвалорной в процентах);

b) уплачивают акцизы в момент отгрузки (вывоза) товаров из акцизного помещения, по ставкам, установленным в приложении 1 к настоящему разделу.

(2) В случае передачи подакцизных товаров с оплатой или безвозмездно, в том числе в счет заработной платы, наемным работникам субъекта налогообложения, иным лицам, присвоения товаров субъектом налогообложения или членами его семьи, а также при перемещении их иным способом из акцизного помещения уплата акцизов осуществляется в порядке, предусмотренном в части (1).

(3) Акцизы на импортируемые товары исчисляются и уплачиваются субъектами налогообложения, указанными в пункте b) статьи 120 настоящего кодекса, до подачи таможенной декларации или, в случае, предусмотренном частью (12) статьи 124 Таможенного кодекса, до даты отсрочки таможенных платежей. В случае, если таможенная пошлина на импортируемый товар не должна уплачиваться, товар считается импортируемым как если бы он облагался таможенной пошлиной, с соблюдением правил, предусмотренных таможенным законодательством при режиме импорта.

 

[Часть (4) ст.123 утратила силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

 

(5) Бутилированные/упакованные для конечного потребления подакцизные товары, такие как водка, ликеры и другие спиртные напитки, вермуты и прочие виноградные вина, напитки прочие сброженные товарных позиций 2205 и 220600, дивины, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также бутилированные/упакованные для конечного потребления подакцизные товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке “Акцизными марками”. Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, – до момента отгрузки (вывоза) их из подакцизного помещения. Порядок приобретения и использования “Акцизных марок.” устанавливается Правительством.

(51) Табачные изделия, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке акцизной маркой. Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров, до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, – до момента их отгрузки (вывоза) из подакцизного помещения. Порядок и сроки приобретения, использования и движения акцизных марок устанавливается Правительством.

(6) Не подлежат обязательной маркировке “Акцизными марками”:

а) вина игристые и шипучие, дивины в сувенирных бутылках емкостью до 0,25 литра и емкостью 1,5 литра, 3 литра и 6 литров;

b) алкогольная продукция с содержанием этилового спирта до 7% объема;

с) подакцизные товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада, временного ввоза, магазина duty free;

d) подакцизные товары, произведенные на территории Республики Молдова и отгружаемые производителем на экспорт;

e) спирт этиловый неденатурированный (товарные позиции 2207 и 2208), используемый в медицинских целях.

(8) При отгрузке (вывозе), импорте подакцизных товаров в форме, не соответствующей единицам измерения, по которым установлены ставки акцизов, обложение (маркировка акцизными марками) производится исходя из утвержденных ставок с пересчетом объемов в заданную величину. Пересчет акциза на спирт производится аналогично в зависимости от содержания абсолютного алкоголя.

(9) Если товары, облагаемые акцизами и подлежащие маркировке акцизными марками, отгружаются (вывозятся), импортируются в форме, не соответствующей единицам измерения, по которым установлены ставки акцизов, такие товары маркируются одной акцизной маркой, стоимость которой определяется на момент отгрузки (вывоза), импорта товаров исходя из утвержденных ставок, пересчитанных на необходимую единицу измерения.

[Ст.123 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.123 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

Примечание: Признать неконституционной ч.(7) ст.123 согласно Пост. Конституционного суда N 17 от 29.05.2014, в силу 29 мая 2014

[Ст.123 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.123 изменена Законом N 262 от 16.11.2012, в силу 11.02.2013]

[Ст.123 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.123 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.123 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]

[Ст.123 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.123 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

[Ст.123 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 1231. Порядок исчисления акцизов на сигареты с фильтром

(1) На сигареты с фильтром (товарная позиция 240220) акцизы исчисляются как сумма акцизов, определенная путем применения (умножения) ставки, установленной в абсолютной сумме на объем в натуральном измерении (1000 штук) при отгрузке из подакцизного помещения или при импорте, и акцизов, установленных путем применения (умножения) установленной адвалорной ставки в процентах на максимальную цену розничной продажи.

(2) Максимальной ценой розничной продажи является цена, по которой товар реализован другим лицам для конечного потребления и который включает все налоги и сборы.

(3) Максимальная цена розничной продажи для любых марок сигарет с фильтром устанавливается лицами, которые производят сигареты с фильтром в Республике Молдова (местный производитель) или которые импортируют сигареты с фильтром и регистрируются в порядке, установленном Правительством.

(4) Запрещается торговля сигаретами с фильтром другими лицами, для которых не были установлены и задекларированы максимальные цены розничной продажи.

(5) Запрещается торговля сигаретами с фильтром любым лицом по цене, превышающей максимальную цену розничной продажи.

[Ст.1231 введена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

 

Статья 124. Льготы по уплате акцизов

(1) Акцизы не уплачиваются физическими лицами, импортирующими товары для личного пользования или потребления, стоимость или количество которых не превышает лимиты, установленные действующим законодательством. Если таможенная стоимость товаров превышает необлагаемый лимит в 300 евро, акциз исчисляется исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.

(2) Акцизы не уплачиваются при импорте подакцизных товаров:

a) определенных в качестве гуманитарной помощи в порядке, установленном Правительством;

b) предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, одной из сторон которых она является. Перечень международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова, и проектов технической помощи устанавливается Правительством.

(21) На основе принципа взаимности не уплачиваются акцизы при ввозе и/или поставке на территории Республики Молдова товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова.

(22) Не уплачиваются акцизы на потребительские товары, ввозимые иностранной военной силой, проводящей временные военные учения, предназначенные исключительно для пользования или потребления военной силой и гражданским составом. Список потребительских товаров утверждается Министерством обороны Республики Молдова.

(3) Не уплачиваются акцизы на товары, финансируемые за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственные гарантии, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), предназначенных для реализации соответствующих проектов, а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, согласно перечню, утвержденному Правительством.

(4) Акцизы не уплачиваются субъектами налогообложения при экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на основе договора комиссии, в случае наличия документов, предусмотренных в части (4) статьи 125.

(41) Не уплачиваются акцизы на конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, клады.

(5) Акцизы не уплачиваются при размещении, поставке с таможенной территории в магазины duty-free и реализации магазинами duty-free подакцизных товаров, а также при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенные режимы транзита, переработки под таможенным контролем, таможенного склада и под таможенные назначения уничтожения, отказа в пользу государства.

(6) При ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе этих товаров с последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов переработки с таможенной территории в порядке, установленном Правительством.

(7) Акцизы не уплачиваются при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза).

(8) Акцизы не уплачиваются при ввозе отечественных подакцизных товаров, ранее вывезенных и возвращенных в течение трех лет в неизменном состоянии в соответствии с таможенными правилами.

(9) Сумма акцизов, уплаченная при ввозе на таможенную территорию Республики Молдова иностранных подакцизных товаров в таможенном режиме импорта, возмещается при вывозе их с таможенной территории, при размещении их под таможенное назначение магазина duty-free, при размещении их под таможенное назначение свободной зоны в соответствии с порядком, установленным Правительством.

(10) Не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, из других зон свободного предпринимательства, с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также происходящие из данной зоны свободного предпринимательства и вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова.

(101) Не облагаются акцизами поставки подакцизных товаров, осуществляемые внутри зоны свободного предпринимательства, а также поставки подакцизных товаров, осуществляемые хозяйствующими субъектами из одной зоны свободного предпринимательства в другую.

(11) Подакцизные товары, вывозимые из зоны свободного предпринимательства на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, облагаются акцизами согласно налоговому законодательству.

(111) Не облагаются акцизами подакцизные товары, импортируемые юридическими лицами в некоммерческих целях, если таможенная стоимость этих товаров не превышает сумму в 100 евро. Если их таможенная стоимость превышает указанный необлагаемый лимит, акцизы исчисляются исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.

(112) Освобождается от акцизов импорт образцов товаров, таможенная стоимость которых не превышает 22 евро за один импорт и которые не включают расходы, предусмотренные в пункте а) части (1) статьи 11 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе, при условии, что эти расходы отделены. В случае когда стоимость образцов превышает указанное необлагаемое ограничение, акциз исчисляется из таможенной стоимости образцов товаров, а указанное необлагаемое ограничение не уменьшает облагаемую стоимость образцов. Для получения освобождения образцы должны быть непригодными для использования, то есть порванными, перфорированными, с четкой постоянной маркировкой при условии, что это не разрушит характер образца. Освобождение от акцизов не распространяется на алкогольную продукцию, указанную в товарных позициях 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, духи и туалетную воду, указанные в товарной позиции 330300, табак и табачные изделия, указанные в товарных позициях 2401, 2402, 2403.

 

[Часть (12) ст.124 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

(13) При несоблюдении положений частей (5)–(9) настоящей статьи и условий выбранного таможенного режима, установленного таможенным законодательством Республики Молдова, субъектом налогообложения и лицами, указанными в части (5) статьи 4 Закона о введении в действие раздела IV Налогового кодекса, уплачиваются акцизы по ставкам, установленным в приложении 1 к настоящему разделу, штраф в размере, предусмотренном в частях (2) и (3) статьи 261, и пеня в размере, определяемом в соответствии со статьей 228.

(14) Освобождаются от акцизов транспортные средства, импортируемые и поставляемые бесплатно (пожертвование), независимо от срока эксплуатации, предназначенные:

а) для медицинских целей, классифицируемые по товарным позициям 8702 и 8703;

b) для лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата (переоборудованные соответствующим образом), классифицируемые по товарной позиции 8703;

c) для пожаротушения, классифицируемые по товарной позиции 870530000;

d) для уборки улиц, разбрасывания материалов, сбора мусора, классифицируемые по товарной позиции 8705.

Пользоваться данной налоговой льготой могут как бенефициары, при условии использования данных транспортных средств исключительно по конечному назначению, так и третьи лица, которые осуществили ввоз и поставку данных транспортных средств бенефициарам.

Бенефициары и третьи лица не могут продать, сдать в аренду, наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг транспортные средства, указанные в пунктах а) – d).

Порядок ввоза, помещения под таможенный режим импорта указанных транспортных средств и пользования данной налоговой льготой устанавливается Правительством.

(15) Освобождается от акциза неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарным позициям 220710000 и 220890910, предназначенный для производства фармацевтической продукции и использования в медицине, в пределах объема годовой квоты, установленной Правительством.

(16) Неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарной позиции 220710000, предназначенный для использования в парфюмерно-косметической промышленности, освобождается от уплаты акциза в пределах установленного отраслевым министерством объема, согласованного с Государственной налоговой службой и Таможенной службой, для реализации программы деятельности парфюмерно-косметической промышленности в соответствующем году.

Не освобождается от акциза неденатурированный этиловый спирт, используемый субъектами налогообложения, осуществляющими одновременно деятельность как в парфюмерно-косметической промышленности, так и по производству и сбыту алкогольной продукции.

(17) Товары, классифицируемые по товарным позициям 280430000 и 280440000, произведенные на территории страны, освобождаются от уплаты акциза.

(18) Ставка акциза уменьшается на 50 процентов на автомобили с гибридными двигателями, классифицируемые по товарной позиции 8703.

[Ст.124 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.124 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.124 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.124 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.124 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.124 дополнена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012]

[Ст.124 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.124 изменена Законом N 141 от 02.07.2010, в силу 30.07.2010]

[Ст.124 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.124 дополнена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

[Ст.124 дополнена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

[Ст.124 изменена Законом N 171-XVI от 19.07.2007, в силу 03.08.2007]

 

Статья 125. Зачет и возмещение уплаченных акцизов

(1) Субъекту налогообложения разрешается зачет уплаченных акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) готовых подакцизных товаров из акцизного помещения. Зачет акциза разрешается только в пределах того количества подакцизного товара, которое было использовано для переработки и/или производства других подакцизных товаров, при последующей их отгрузке (вывозе) и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на используемые подакцизные товары. В случае, если подакцизные товары закладываются на выдержку, зачет акциза разрешается субъекту налогообложения в пределах того количества подакцизных товаров, которое было использовано для производства аналогичных подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) этих аналогичных подакцизных товаров из акцизного помещения и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на подакцизные товары.

(2) Если уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, превышает начисленную сумму акцизов на подакцизные товары, отгруженные из акцизного помещения, разница относится на затраты или на расходы в налоговом периоде, в котором имела место отгрузка подакцизных товаров из акцизного помещения.

(21) Уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других, неподакцизных товаров, относится на затраты или на расходы.

(22) Сумма акцизов, уплаченная при импорте подакцизных товаров, классифицируемых по товарным позициям 271012310, 271012700 и 271019210, возмещается в порядке, установленном Правительством, хозяйствующим субъектам, поставляющим данные товары для заправки воздушных судов.

(3) Субъекту налогообложения, экспортирующему подакцизные товары самостоятельно или на условиях договора комиссии, поставляющему подакцизные товары в магазины duty-free, за исключением импортируемых сигарет с фильтром, и/или в зоны свободного предпринимательства, ранее уплаченная сумма акциза на подакцизные товары, переработанные и/или производимые на территории Республики Молдова, используемые в последующем для переработки и/или производства других подакцизных товаров, возмещается в порядке, установленном Правительством, в течение 45 дней после представления подтверждающих документов, указанных в части (4) настоящей статьи.

(31) При поставке подакцизных товаров на экспорт по почте субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, не может воспользоваться правом на возмещение суммы акциза.

(32) В случае когда субъект, который осуществляет предпринимательскую деятельность и который не зарегистрирован в качестве субъекта обложения акцизами, экспортирует самостоятельно или на основе комиссионного договора подакцизные товары, переработанные и/или произведенные на территории Республики Молдова, сумма акциза, уплаченного при приобретении этих товаров, отгруженных (вывезенных) на экспорт, подлежит возмещению в порядке, установленном Правительством, в течение 45 дней после представления подтверждающих документов, указанных в части (41) настоящей статьи.

(4) Для получения возмещения уплаченного акциза на подакцизные товары переработанные и/или производимые в Республике Молдова, используемые для переработки и/или производства других экспортируемых подакцизных товаров, субъект налогообложения представляет Государственной налоговой службе следующие подтверждающие документы:

a) контракт (копию контракта), заключенный с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии комиссионером, субъект налогообложения (комитент) представляет Государственной налоговой службе договор комиссии и контракт (копию контракта), заключенный комиссионером с иностранным партнером;

b) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора), подтверждающие фактическое поступление на счет субъекта налогообложения выручки от реализации подакцизных товаров иностранному партнеру.

(41) Для получения возмещения акциза, уплаченного на подакцизные товары, переработанные и/или произведенные на территории Республики Молдова, предназначенные для экспорта, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и не зарегистрированный в качестве субъекта обложения акцизами, представляет Государственной налоговой службе следующие подтверждающие документы:

a) договор (копию договора), заключенный с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется, согласно комиссионному договору, комиссионером, комитент представляет Государственной налоговой службе комиссионный договор и договор (копию договора), заключенный комиссионером с иностранным партнером;

b) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора), подтверждающие фактическое поступление поставщику со счета субъекта, который осуществляет предпринимательскую деятельность и который не зарегистрирован в качестве субъекта обложения акцизами (комитент), суммы, полученной в результате приобретения акцизных товаров, переработанных и/или произведенных на территории Республики Молдова;

b1) налоговую накладную, связанную с приобретением подакцизных товаров, переработанных и/или произведенных на территории Республики Молдова, отгруженных (вывезенных) на экспорт, с указанием суммы акциза;

c) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора), подтверждающие фактическое поступление на счет субъекта, который осуществляет предпринимательскую деятельность и который не зарегистрирован в качестве субъекта обложения акцизами, суммы, полученной в результате продажи иностранному партнеру подакцизных товаров, переработанных и/или произведенных на территории Республики Молдова.

(5) Возмещение акцизов согласно настоящей статье осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении акцизов, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом или на банковский счет данного субъекта налогообложения.

Запрещается возмещение акцизов в счет погашения задолженностей кредиторов субъекта налогообложения, располагающего решением о возмещении акцизов, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев.

(6) Экспорт товаров физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность и не являющимися субъектами налогообложения, разрешается без права на возмещение суммы акцизов на подакцизные товары, отгруженные (вывезенные) на экспорт.

(7) Суммы акцизов, уплаченные хозяйствующими субъектами при приобретении товаров, указанных в товарных позициях 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271012110–271019290, 290110000, 290124000, 290129000, 290211000–290230000, 290244000, 290290000, 290511000–290513000, 290514, 290516, 290519000, 2909, 381400900, 381700800, разрешаются к зачету, если указанные товары используются в производственном процессе иначе чем в качестве горючего и топлива. В отступление от положений настоящей статьи в случае использования указанных товаров в качестве сырья для переработки и/или производства товаров, не подлежащих обложению акцизами, зачет сумм акцизов осуществляется в форме погашения задолженностей плательщика перед бюджетом по другим налогам и платежам, а при отсутствии таких задолженностей суммы акциза перечисляются на банковский счет хозяйствующего субъекта в порядке, установленном Правительством.

[Ст.125 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.125 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.125 дополнена Законом N 108 от 28.05.2015, в силу 05.06.2015]

[Ст.125 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.125 изменена Законом N 110 от 19.06.2014, в силу 11.07.2014]

[Ст.125 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.125 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.125 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

 

Статья 1251. Налогообложение запаса подакцизных товаров

(1) Субъекты налогообложения, ввозящие подакцизные товары, проводят инвентаризацию запаса подакцизных товаров (товарные позиции 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, 240210000, 240220, 240290000, 2403) в течение 45 календарных дней со дня последнего изменения по увеличению ставки акцизов.

(2) Запас подакцизных товаров, указанных в части (1), подлежит обложению акцизами по разнице ставок после и до изменения.

(3) Уплата акцизов на запас подакцизных товаров, исчисленных в соответствии с частью (2), производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда должна была проводиться инвентаризация.

(4) Декларирование акцизов на запас товаров, исчисленных согласно части (2), производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда должна была проводиться инвентаризация, по форме и в порядке, установленном Министерством финансов.

(5) Сумма акцизов на запас подакцизных товаров, исчисленных согласно настоящей статье, подлежит вычету и относится на расходы соответствующего периода.

[Ст.1251 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.1251 введена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

 

Глава 4

РЕГИСТРАЦИЯ, АННУЛИРОВАНИЕ И ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ РЕГИСТРАЦИИ СУБЪЕКТОВ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. УЧЕТ ОТГРУЖАЕМЫХ (ВЫВОЗИМЫХ) ПОДАКЦИЗНЫХ

ТОВАРОВ. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ

[Наименование гл.4 дополнено Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

Статья 126. Регистрация субъектов налогообложения

(1) Юридические и физические лица, намеревающиеся заняться или занимающиеся переработкой и/или производством товаров, подлежащих обложению акцизами, обязаны получить до начала осуществления указанных видов деятельности акцизный сертификат установленного образца.

(2) В заявлении (установленного Министерством финансов образца) на получение акцизного сертификата, подаваемом в Государственную налоговую службу, хозяйствующий субъект указывает:

a) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды);

b) собственника здания, помещения, территории, участка земли;

c) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды) арендодателя или наймодателя – в случае использования для осуществления предпринимательской деятельности собственности на основе договора аренды или найма;

d) конкретные формы и методы контроля, применение которых обеспечивает сохранность подакцизных товаров, в том числе при отгрузке их из одного акцизного помещения в другое одного и того же хозяйствующего субъекта, если они находятся на разных территориях.

(3) К заявлению прилагается схема (план) расположения административного корпуса, производственного цеха, склада, других помещений, находящихся на территории хозяйствующего субъекта, в границах, установленных для осуществления предпринимательской деятельности.

(4) Если заявление содержит сведения, поддающиеся проверке, Государственная налоговая служба выдает лицу, подавшему заявление, акцизный сертификат и приложение к нему, которое включает схему (план), предусмотренную в части (3) настоящей статьи. Указанное лицо становится субъектом налогообложения.

(5) Государственная налоговая служба может отказать в выдаче акцизного сертификата, если считает, что деятельность хозяйствующего субъекта или акцизное помещение не могут быть проконтролированы либо формы и методы контроля, предусмотренные в пункте d) части (2) настоящей статьи, не обеспечивают сохранность подакцизных товаров.

(6) В случае, если несколько хозяйствующих субъектов используют одно и то же акцизное помещение для переработки и/или производства подакцизных товаров, Государственная налоговая служба обязана самостоятельно определить субъекта (субъектов) налогообложения, ответственного (ответственных) за уплату акцизов, в порядке, установленном данной службой.

(7) Субъект налогообложения, намеревающийся осуществить изменения, которые подлежат отражению в акцизном сертификате или приложении к нему, обязан обратиться в Государственную налоговую службу с соответствующим заявлением.

[Ст.126 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.126 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.126 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

 

Статья 1261. Аннулирование и приостановление регистрации субъектов налогообложения

(1) В случае завершения деятельности по переработке и/или производству подакцизных товаров (за исключением случаев наличия подакцизных товаров, числящихся в остатках) юридические и физические лица, зарегистрированные как субъекты обложения акцизами, обязаны уведомить об этом Государственную налоговую службу. Аннулирование регистрации в качестве плательщика акцизов осуществляется в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

(11) Государственная налоговая служба вправе самостоятельно инициировать процедуру аннулирования регистрации субъекта обложения акцизами в случае, если субъект налогообложения не представил ей в установленные сроки декларацию об акцизах за налоговые периоды двух последовательных месяцев.

(2) Датой аннулирования регистрации в качестве субъекта обложения акцизами считается дата составления акта контроля, на основании которого принято решение руководства Государственной налоговой службы об аннулировании регистрации.

(3) В случае приостановления деятельности субъекта налогообложения в соответствии с действующим законодательством регистрация в качестве субъекта обложения акцизами не аннулируется. В случае отгрузки (вывоза) подакцизных товаров из акцизного помещения в период приостановления деятельности обязательства и права субъекта обложения акцизами возобновляются с момента выпуска подакцизных товаров за пределы акцизного помещения.

[Ст.1261 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.1261 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.1261 введена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

Статья 127. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров. Декларирование уплаты акцизов

(1) Субъект налогообложения обязан вести журнал учета отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров по каждому акцизному помещению. Форма журнала и подлежащая внесению в него информация устанавливаются Министерством финансов. Запись вносится в журнал до отгрузки (вывоза) подакцизных товаров из акцизного помещения.

(2) Журнал учета отгружаемых (вывозимых) товаров должен находиться в определенном месте, доступном для проверки записей уполномоченными должностными лицами Государственной налоговой службы, и предоставляться им по первому требованию.

(3) Субъекты налогообложения, предусмотренные в пункте a) статьи 120, обязаны представлять декларацию об уплате акцизов до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством финансов.

(31) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и не зарегистрированный в качестве субъекта обложения акцизами, но который требует возмещения акциза в соответствии с частью (32) статьи 125, обязан представить декларацию об уплате акцизов до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров.

(4) Декларация, указанная в частях (3) и (31), представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (21) статьи 187.

[Ст.127 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.127 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.127 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.127 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.07.2014]

[Ст.127 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.127 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

 

Глава 5

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ АКЦИЗОВ

Статья 128. Контроль, осуществляемый Государственной налоговой службой и Таможенной службой

(1) Уполномоченное должностное лицо Государственной налоговой службы имеет право:

a) входить и/или проверять любые места, здания, помещения (кроме используемых исключительно под жилье), проверять любые транспортные средства в помещениях или на дорогах, а также находящиеся в них товары, проверять любые отчеты, документы, включая провозные, которые, как считает данное лицо, используются в сделках с товарами, подлежащими обложению акцизами. Указанные действия разрешаются только в рабочее время;

b) совершать действия, указанные в пункте a), в нерабочее время или осматривать жилые помещения на основании определения судьи по уголовному преследованию – при наличии обоснованных подозрений в том, что имеет место нарушение, связанное с уплатой акцизов, или что в данном месте, здании, помещении, транспортном средстве имеются товары, подлежащие обложению акцизами, но за которые акцизы не были уплачены;

c) налагать арест на товары, подлежащие обложению акцизами, транспортные средства, в которых обнаружены подакцизные товары и которые находятся в распоряжении или пользовании юридического или физического лица, если это лицо не может представить доказательств уплаты акцизов. В этом случае должностное лицо обязано выдать письменное уведомление о наложении ареста, которое должно содержать подробное описание товаров или транспортного средства, места и времени наложения ареста. Если лицо, на товары или транспортное средство которого налагается арест, не уплатило акциз в течение 20 дней со дня наложения ареста, осуществляется принудительное взыскание акцизов в соответствии с налоговым законодательством.

(2) Контроль уплаты акцизов осуществляется таможенными органами в соответствии с настоящим разделом и таможенным законодательством.

[Ст.128 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.128 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ПАРЛАМЕНТА Думитру ДЬЯКОВ
Кишинэу, 16 июня 2000 г. № 1053-XIV.

 

 

Приложение 1

 

Товары, облагаемые акцизами

 

Товарная позиция Наименование товара Единица измерения Ставка акциза 2017 г. 2018 г. 2019 г. 160431000 Икра осетровых стоимость в леях 25% 25% 25% 160432000 Заменители икры стоимость в леях 25% 25% 25% 220300 Пиво солодовое литр 2,50 лея 2,50 лея 2,50 лея 2205 Вермуты и виноградные натуральные вина прочие, с добавлением растительных или ароматических веществ литр 12,96 лея 13,61 лея 14,29 лея 220600 Напитки прочие сброженные (напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, в другом месте не поименованные или не включенные, за исключением сидра и перри литр 12,96 лея 13,61 лея 14,29 лея 220600310 Сидр и перри, газированные литр 2,50 лея 2,63 лея 2,76 лея 220600510 Сидр и перри, негазированные, в сосудах емкостью 2 л или менее литр 2,50 лея 2,63 лея 2,76 лея 220600810 Сидр и перри, негазированные, в сосудах емкостью более 2 л литр 2,50 лея 2,63 лея 2,76 лея 2207 Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 об.% или более; этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации литр абсолютного алкоголя 90,12 лея 94,63 лея 99,36 лея 2208 Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.%; спиртовые настойки, ликеры и прочие спиртные напитки литр абсолютного алкоголя 90,12 лея 94,63 лея 99,36 лея 240210000 Сигары, сигары с обрезанными концами и сигариллы, содержащие табак стоимость в леях 41% 41% 41% 240220 Сигареты, содержащие табак: – с фильтром 1000 штук/ стоимость в леях 360 леев + 12%, но не менее 480 леев 410 леев + 12%, но не менее 540 леев 460 леев + 12%, но не менее 610 леев – без фильтра 1000 штук 120 леев 160 леев 200 леев 240290000 Прочие сигары и сигариллы, содержащие заменители табака стоимость в леях 41% 41% 41% 2403 Прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции килограмм 130 леев 136,41 лея 143,17 лея 270710100 Бензол для использования в качестве топлива тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 270720100 Толуол для использования в качестве топлива тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 270730100 Ксилол для использования в качестве топлива тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 270750 Смеси ароматических углеводородов прочие, 65 об.% которых или более (включая потери) перегоняется при температуре 250°С по методу ASTM D 86 тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 270900100 Газовый конденсат природный тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 271012110–271019290 Легкие и средние дистилляты и продукты тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 271019310–271019480 Газойли, включая дизельное и печное топливо тонна 1926 леев 2092 лея 2280 леев 271019510 Топливо жидкое для специфических процессов переработки тонна 409 леев 409 леев 409 леев 271019620 –271019680 Топливо жидкое с содержанием серы тонна 409 леев 409 леев 409 леев 271020110–271020190 Газойли тонна 1926 леев 2092 лея 2280 леев 271020310– 271020390 Топливо жидкое тонна 409 леев 409 леев 409 леев 271112 Пропан тонна 2875 леев 3124 лея 3406 леев 271113 Бутан тонна 2875 леев 3124 лея 3406 леев 271114000 Этилен, пропилен, бутилен и бутадиен тонна 2875 леев 3124 лея 3406 леев 271119000 Прочие сжиженные газы тонна 2875 леев 3124 лея 3406 леев 280430000 Азот тонна 3006 леев 3156 леев 3314 леев 280440000 Кислород тонна 3322 лея 3488 леев 3662 лея 290110000 Углеводороды ациклические насыщенные тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев искл.290124000 Бута-1,3-диен тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 290129000 Прочие углеводороды ациклические ненасыщенные тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 290211000 Циклогексан тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 290219000 Прочие циклоалканы, циклоалкены и циклотерпены тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев искл.290220000 Бензол для использования в качестве горючего или топлива тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 290230000 Толуол тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 290244000 Смеси изомеров ксилола тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 290290000 Прочие углеводороды циклические тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 290511000–290513000 Моноспирты насыщенные (метанол, пропанол, бутан-1-ол) тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 290514 Прочие бутанолы тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 290516 Октанол (спирт октиловый) и его изомеры тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев искл.290519000 Пентанол (спирт амиловый) тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 2909 Эфиры простые, эфироспирты, эфирофенолы, эфироспиртофенолы, пероксиды спиртов, простых эфиров и кетонов (определенного или неопределенного химического состава) и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 330300 Духи и туалетная вода стоимость в леях 30% 30% 30% 381400900 Прочие растворители и разбавители сложные органические, в другом месте не поименованные или не включенные; готовые составы для удаления красок или лаков тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 381700500 Алкилбензол линейный тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев 381700800 Прочие алкилбензолы тонна 4560 леев 4961 лей 5414 леев искл.430310 Предметы одежды из меха норки, песца, лисы, соболя стоимость в леях 25% 25% 25% 711311000 Ювелирные изделия и их части из серебра, имеющего или не имеющего гальванического покрытия, плакированного или не плакированного другими драгоценными металлами грамм 2,59 лея 2,59 лея 2,59 лея 711319000 Ювелирные изделия и их части из прочих драгоценных металлов, имеющих или не имеющих гальванического покрытия, плакированных или не плакированных драгоценными металлами грамм 39,27 лея 39,27 лея 39,27 лея 711320000 Ювелирные изделия и их части из недрагоценных металлов, плакированных драгоценными металлами грамм 39,27 лея 39,27 лея 39,27 лея

[Приложение 1 к Разделу IV в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Приложение 1 к Разделу IV в редакции Закона N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 108 от 28.05.2015, в силу 05.06.2015]

[Приложение 1 к Разделу IV в редакции Закона N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

Примечание: Признать неконституционной ставку акциза в «75 леев + 24%» по товарной позиции «240220» согласно Пост. Конституционного суда N 11 от 25.03.2014, в силу 25 марта 2014

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 172 от 12.07.2013, в силу 09.08.2013]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 324 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

[Приложение к Разделу IV дополнено Законом N 206 от 16.07.2010, в силу 10.08.2010]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 141 от 02.07.2010, в силу 30.07.2010]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 296-XVI от 25.12.2008, в силу 13.01.2009]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 30.05.2008]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Приложение к Разделу IV (примечания) дополнено Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

 

Приложение 2

 

Ставка акциза на транспортные средства

 

Товарная позиция Наименование товара Единица измерения Ставка акциза в зависимости от срока эксплуатации транспортных средств, в леях от 0 до
2 лет
включи-
тельно от 3 до
4 лет
включи-
тельно от 5 до
6 лет
включи-
тельно 7 лет 8 лет 9 лет 10 лет 8703 Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили: – транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием с возвратно-поступательным движением поршня прочие: 870321 – – с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1000 см3 cм3 9,56 10,00 10,23 10,45 11,50 12,19 12,89 870322 – – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1000 см3, но не более 1500 см3 cм3 12,23 12,67 12,90 13,12 14,49 15,17 16,33 870323 – – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 см3, но не более 2000 см3 cм3 18,90 19,34 19,57 19,79 21,62 23,23 24,39 870323 – – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2000 см3, но не более 3000 см3 cм3 31,14 31,58 31,81 32,03 35,20 37,03 38,88 870324 – – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 3000 см3 cм3 55,60 56,04 56,27 56,49 58,66 58,89 59,13 – транспортные средства с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) прочие: 870331 – – с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1500 см3 cм3 12,23 12,67 12,90 13,12 14,49 15,17 16,33 870332 – – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 см3, но не более 2500 см3 cм3 31,14 31,58 31,81 32,03 35,20 37,03 38,88 870333 – – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 см3 cм3 55,60 56,04 56,27 56,49 58,66 58,89 59,13 8703 Ретроавтомобиль

222400,00

[Приложение 2 к Разделу IV в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Приложение 2 к Разделу IV дополнено Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Приложение 2 к Разделу IV в редакции Закона N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Приложение 2 к Разделу IV изменено Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 14.02.2014]

Примечание: Признать неконституционной ставку акциза в «2,00 евро» по товарной позиции «870333» согласно Пост. Конституционного суда N 8 от 14.02.2014, в силу 14 февраля 2014

[Приложение 2 к Разделу IV в редакции Закона N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Приложение 2 к Разделу IV введено Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

 

 

Примечание: Раздел V утвержден Законом № 407-XV от 26.07.2001. Опубликован в Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 1-3/2 от 04.01.2002. Вступает в силу с 01.07.2002 согласно Закону № 408-XV от 26.07.2001

 

РАЗДЕЛ V

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

 

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 129. Понятия

В целях осуществления налогового администрирования применяются следующие понятия:

 

[Пкт.1) и 11) ст.129 утратили силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

 

2) Государственная налоговая служба – орган публичной власти, наделенный полномочиями по администрированию налогов, сборов и других платежей в пользу государства.

3) Руководство Государственной налоговой службы – директор (заместитель директора) Государственной налоговой службы; начальник (заместитель начальника) подразделения Государственной налоговой службы.

4) Налоговый служащий – государственный служащий согласно положениям Закона о государственной должности и статусе государственного служащего, занимающий оплачиваемую должность в Государственной налоговой службе. Понятие “налоговый служащий” тождественно понятиям “государственный служащий”, “должностное лицо Государственной налоговой службы”, используемым в настоящем кодексе и Законе о государственной должности и статусе государственного служащего.

5) Представитель налогоплательщика (лица) – лицо, действующее на основании доверенности, выданной в соответствии с законодательством; адвокат, наделенный полномочиями в соответствии с законодательством; родитель, усыновитель, опекун или попечитель в случае, когда физическое лицо признано недееспособным или ограниченно дееспособным; другие лица, которые в соответствии с законодательством могут выступать в качестве представителей.

51) Свидетель – обладающее полной дееспособностью лицо, не заинтересованное в совершении исполнительных действий и не состоящее с участниками исполнительной процедуры в отношениях родства до четвертой степени, подчиненности и подконтрольности.

6) Налоговое обязательство – обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа.

61) Добровольное исполнение налоговой обязанности – правильное исчисление, представление отчетов и полная и своевременная оплата в бюджет налогоплательщиком налогового обязательства в добровольном порядке.

7) Налоговый период – установленное в соответствии с налоговым законодательством время, к которому относится налоговое обязательство.

8) Срок погашения налогового обязательства – установленный налоговым законодательством период для исполнения налогового обязательства, включающий последний день этого периода в пределах распорядка работы Государственной налоговой службы. Если последний день периода является выходным днем, то последним днем считается первый рабочий день, следующий за выходным днем. В случае представления отчетов в электронном виде последним днем считаются полные сутки. Аналогичным образом определяются сроки осуществления иных действий, предусмотренных налоговым законодательством.

9) Налоговая отчетность – любая декларация, информация, расчет, справка, иной документ об исчислении, уплате, удержании налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или погашением налогового обязательства, представленные или подлежащие представлению Государственной налоговой службе.

91) Единая налоговая отчетность – декларация, представленная или подлежащая представлению Государственной налоговой службе, об исчислении, уплате, удержании налогов, сборов, взносов обязательного медицинского страхования, пени и/или штрафов индивидуальным предпринимателем, крестьянским (фермерским) хозяйством, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС.

10) Учетная документация – документы об операциях, осуществлении относящихся к ним платежей, в том числе подтверждающие документы, а также любые другие документы, предусмотренные в соответствии с нормативными актами для деятельности налогоплательщика. К категории учетной документации относятся документы бухгалтерского учета (предусмотренные в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете), финансовая отчетность, информации, бухгалтерские регистры, долговые обязательства, бухгалтерские данные в любой форме (включая компьютерную) и др.

11) Налоговый контроль – проверка правильности исполнения налогоплательщиком налогового обязательства и других обязательств, предусмотренных налоговым законодательством, в том числе проверка других лиц в части связанной с ними деятельности налогоплательщика, посредством методов, форм и операций, предусмотренных настоящим кодексом.

111) Налоговое посещение – способ налоговой помощи, состоящий в консультативном разъяснении налогового законодательства и/или установлении данных общего характера о деятельности налогоплательщика.

12) Налоговое нарушение – действие или бездействие, выражающееся в неисполнении или ненадлежащем исполнении положений налогового законодательства, нарушении прав и законных интересов участников налоговых правоотношений.

13) Недоимка – сумма, которую налогоплательщик был обязан уплатить в бюджет в качестве налога (пошлины) или сбора, но которую не уплатил в срок, а также сумма пени и/или штрафа.

Налоговое обязательство, являющееся предметом соглашения договора, заключенного согласно статье 180, становится недоимкой по истечении измененного в соответствии с данным договором срока. Неуплаченная сумма налоговых обязательств в размере до 100 леев включительно недоимкой в национальный публичный бюджет не считается в целях:

а) пользования правом на 50-процентное уменьшение штрафа за налоговое нарушение;

b) невыставления и/или отмены распоряжения о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика, изданного для обеспечения взимания недоимки;

c) подтверждения отсутствия у хозяйствующих субъектов недоимки в национальный публичный бюджет;

d) обеспечения выполнения пункта 8) статьи 13 Закона № 845-XII от 3 января 1992 года о предпринимательстве и предприятиях;

e) обеспечения выполнения части (7) статьи 131 настоящего Кодекса.

Налоговые обязательства, взятые на специальный учет в соответствии со статьей 206 настоящего Кодекса, не считаются недоимкой в течение нахождения на специальном налоговом учете, за исключением налоговых обязательств налогоплательщиков, находящихся в процедуре несостоятельности, процедуре банкротства или упрощенной процедуре банкротства.

14) Принудительное исполнение налогового обязательства – предпринятые Государственной налоговой службой действия по принудительному взысканию недоимки.

15) Имущество – совокупность материальных ценностей и нематериальных активов (в том числе денежных средств и ценных бумаг), находящихся в собственности лица независимо от того, в чьем фактическом пользовании они находятся, а также других имущественных прав.

16) Арест имущества – предпринятые Государственной налоговой службой действия по лишению лица права в отношении имущества.

17) Банковский счет – расчетный счет, открытый в одном из финансовых учреждений (его отделении или филиале) в Республике Молдова или за ее пределами, а также счет, открытый в казначейской системе Министерства финансов.

18) Переплата – сумма, уплаченная в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, внесенная или взысканная, в том числе путем принудительного исполнения, в большем размере, чем это предусмотрено в соответствии с налоговым законодательством.

181) Занижение налогов, сборов и/или других платежей – совокупность действий или бездействий, в результате которых налогоплательщик декларирует суммы налогов, сборов и/или других платежей в меньшем, чем предусмотренный законодательством, размере.

19) Налоговая тайна – любая информация, которой располагает орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, в том числе информация о налогоплательщике, составляющая коммерческую тайну, за исключением сведений о нарушении налогового законодательства.

20) Руководство таможенных органов – генеральный директор Таможенной службы (его заместители), начальники таможен (их заместители).

21) Пломба – электронный продукт или предмет, состоящий из каучуковой, металлической, деревянной, бумажной, иного рода пластины с креплением на опоре, содержащий оттиск эмблемы, надпись или другой официальный отличительный знак, удостоверяющий подлинность.

22) Опломбирование – наложение пломбы на двери помещений, транспортные средства, контейнеры, различные товары, посылки (бандероли), корреспонденцию, имущество дебитора, другое имущество с целью обеспечения консервации, идентификации, сохранности или избежания продажи их лицами, не имеющими на то право.

[Ст.129 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.129 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.129 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.129 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.129 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.05.2014]

[Ст.129 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.129 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.129 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.129 дополнена Законом N 82-XVI от 29.03.2007, в силу 04.05.2007]

 

Статья 1291. Отправка и вручение актов Государственной налоговой службы

(1) Акты Государственной налоговой службы передаются получателю по почте заказным письмом с уведомлением о вручении или с помощью любых других средств, обеспечивающих передачу текста, содержащегося в акте, а также подтверждение о получении (телеграммой, факсом, по электронной почте и т.д.), либо передаются лично получателю или другим лицам, указанным в части (2), Государственной налоговой службой.

(2) В случае отсутствия индивидуального получателя физического лица, документы, указанные в части (1), должны быть переданы одному из совершеннолетних членов его семьи, родственникам, свойственникам или лицу, которое живет с получателем, ответственному лицу из примэрии, или председателю ассоциации жильцов по месту проживания получателя, для передачи ему. Лицо, получающее документы, ответственно за их передачу или сообщение без задержки получателю, и отвечает за убытки, причиненные вследствие невыполнения или передачи документов с опозданием. Документ считается врученным получателю на дату, указанную в уведомлении о вручении.

(3) В случае юридического лица документы отправляются на его юридический адрес и считаются принятыми на дату их поступления в офис или на дату передачи одному из сотрудников администрации, офиса или секретариата получателя, для передачи ему.

(4) В случае, если вручение акта Государственной налоговой службой лицам, указанным в частях (2) и (3), не было возможным, акт должен быть доведен до сведения путем опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

(5) Получатель и лицо, принявшее документы для передачи, подписывает и возвращает уведомление о получении.

(6) Отказ от получения документов от Государственной налоговой службы подтверждается ответственным налоговым служащим в протоколе. Этот факт не исключает проведения последующих действий, которые применяются в соответствии с законодательной базой органами Государственной налоговой службы.

[Ст.1291 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.1291 введена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

 

Статья 130. Регулируемые отношения

Настоящим разделом регулируются отношения, возникающие при налоговом администрировании.

 

Статья 131. Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию

(1) Органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, являются: Государственная налоговая служба, таможенные органы, службы по сбору местных налогов и сборов, действующие в составе примэрий, и другие уполномоченные в соответствии с законодательством органы.

(2) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, в процессе выполнения возложенных на них обязанностей взаимодействуют друг с другом и сотрудничают с другими государственными органами.

(3) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, при реализации отдельных мероприятий по взаимной договоренности информируют друг друга о предпринятых мерах и их результатах, обмениваются информацией с целью выполнения своих обязанностей.

(4) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, имеют право сотрудничать с компетентными органами других стран и быть членом международных специализированных организаций. Порядок сотрудничества и деятельности устанавливается на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова.

(5) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, вправе предоставлять имеющуюся у них информацию о конкретном налогоплательщике:

а) налоговым служащим и должностным лицам органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, в целях выполнения ими своих служебных обязанностей;

b) органам центрального и местного публичного управления в целях выполнения ими своих полномочий;

с) судебным инстанциям в целях рассмотрения отнесенных к их компетенции дел;

d) правоохранительным органам – информацию, необходимую в рамках уголовного преследования, и/или о налоговых нарушениях;

е) Центральной избирательной комиссии и Счетной палате в целях выполнения ими своих функций;

f) Государственная налоговая служба других стран в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;

g) судебным исполнителям для исполнения исполнительных документов;

h) координаторам территориальных бюро Национального совета по юридической помощи, гарантируемой государством, для проверки доходов лиц, обращающихся за юридической помощью, гарантируемой государством;

i) органам, наделенным функциями в области миграции, – информацию об объектах налогообложения иммигрантов в целях выполнения ими своих полномочий;

j) органам, наделенным функциями утверждения цен и тарифов, в целях выполнения ими своих полномочий;

k) налогоплательщикам – информацию личного характера о них относительно налоговых обязательств и других платежей в национальный публичный бюджет, учет которых ведется Государственной налоговой службой;

l) средствам массовой информации – информацию о суммах платежей, вносимых в национальный публичный бюджет, и/или о налоговых нарушениях, если это не ущемляет законные интересы правоохранительных и судебных органов;

m) авторизованными управляющими в соответствии с положениями законодательства о несостоятельности авторизованных управляющих.

(51) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, представляют Министерству финансов сведения, необходимые для выполнения им своих функций, в том числе в целях разработки/пересмотра налоговой политики.

(6) Лица и органы публичной власти, указанные в части (5), несут предусмотренную действующим законодательством ответственность за необеспечение конфиденциальности и безопасности полученной информации, а также за использование ее в целях, отличных от установленных.

(7) Государственная налоговая служба размещает на своем официальном сайте данные о налогоплательщиках, допустивших задолженности перед бюджетом.

(8) Автоматизированный обмен данными между органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, и органами публичной власти, указанными в части (5), осуществляется через платформу интероперабельности, учрежденную Правительством.

(9) Государственная налоговая служба безвозмездно предоставляет любому бюджетному органу/учреждению и налогоплательщику информацию в предусмотренных настоящим кодексом пределах и в имеющемся в распоряжении Государственной налоговой службы формате.

(10) Государственная налоговая служба вправе предоставлять лишь полученную от налогоплательщика информацию. В случае, если информация предоставлена Государственной налоговой службе другими собравшими ее учреждениями или юридическими лицами, Государственная налоговая служба не обязана предоставлять данную информацию; таковая должна предоставляться лишь ее первичным представителем.

[Ст.131 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.131 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.131 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.131 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.131 дополнена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.05.2014]

[Ст.131 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.131 изменена Законом N 120 от 25.05.2012, в силу 01.10.2012]

[Ст.131 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Глава 2

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

Статья 132. Основная задача Государственной налоговой службы

Основной задачей Государственной налоговой службы является обеспечение налогового администрирования посредством создания налогоплательщикам условий для соблюдения законодательства и посредством единообразного применения политики и правил в налоговой сфере.

[Ст.132 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.132 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

 

Статья 1321. Общие принципы организации Государственной налоговой службы

(1) Государственная налоговая служба является административным органом, действующим в подчинении Министерства финансов. Министерство финансов осуществляет методическое управление Государственной налоговой службой, не вмешиваясь в ее деятельность.

(2) Государственная налоговая служба является отдельной организационной структурой в административной системе Министерства финансов, созданной для предоставления налогоплательщикам административных публичных услуг, надзора, контроля в налоговой сфере и установления преступлений в случаях, предусмотренных Уголовно-процессуальным кодексом.

(3) Государственная налоговая служба является юридическим лицом публичного права и располагает печатью с воспроизведением Государственного герба Республики Молдова.

(4) Подразделения Государственной налоговой службы, не являясь юридическими лицами, используют печати с воспроизведением Государственного герба Республики Молдова и своим наименованием.

(5) Министерство финансов определяет цели Государственной налоговой службы, результативные показатели, рассматривает отчеты о налогообложении и налоговом администрировании, оценивает работу директора и контрасигнует оценочный лист заместителей директора, утверждает бюджет Государственной налоговой службы.

(6) Государственная налоговая служба вправе иметь корпоративные символы – герб, флаг, знаки принадлежности, идентифицирующие юридическое лицо эмблемы визуального и звукового характера, утвержденные Правительством на основании решения Национальной комиссии по геральдике.

(7) Изменение наименования Государственной налоговой службы не считается ее реорганизацией.

(8) В целях реализации своих задач Государственная налоговая служба пользуется административной автономией и самостоятельностью в принятии решений с соблюдением при этом положений действующего законодательства.

[Ст.1321 введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

 

Статья 1322. Структура Государственной налоговой службы

(1) Административная система Государственной налоговой службы определяется важностью, объемом, сложностью и спецификой выполняемых функций.

(2) Структура Государственной налоговой службы утверждается Министерством финансов.

(3) Предельная численность Государственной налоговой службы утверждается Правительством.

(4) Район деятельности и полномочия подразделений Государственной налоговой службы утверждаются приказом директора Государственной налоговой службы.

(5) Полномочия, задачи и индивидуальная ответственность персонала Государственной налоговой службы устанавливаются должностной инструкцией или индивидуальным трудовым договором на основании положений об организации и функционировании подразделений.

(6) При Государственной налоговой службе действует консультативный совет, формируемый из сотрудников Государственной налоговой службы, квалифицированных специалистов и ученых в налоговой, финансово-экономической и правовой сфере. Деятельность консультативного совета определяется положением, утвержденным директором Государственной налоговой службы. Основная задача консультативного совета состоит в решении вопросов методического характера и разрешении возникающих при применении налогового законодательства разногласий путем применения положений, предусмотренных частью (1) статьи 11.

(7) Для координации действий по исполнению налоговой обязанности налогоплательщиками и мониторинга данного процесса при Государственной налоговой службе действует совет по соблюдению, формируемый из представителей Государственной налоговой службы, гражданского общества и налогоплательщиков. Деятельность совета по соблюдению определяется положением, утвержденным директором Государственной налоговой службы.

(8) Приказом директора Государственной налоговой службы могут создаваться советы, комиссии, рабочие группы или проектные группы для реализации мероприятий в областях компетенции Государственной налоговой службы.

[Ст.1322 введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

 

Статья 1323. Руководство Государственной налоговой службы

(1) Государственная налоговая служба возглавляется директором, которому помогают четыре заместителя.

(2) Замещение вакантной должности директора Государственной налоговой службы осуществляется на конкурсной основе.

(3) Директор Государственной налоговой службы назначается на должность министром финансов на пятилетний срок.

(4) Директор Государственной налоговой службы может быть отстранен от занимаемой должности министром финансов до истечения пятилетнего срока в одной из следующих ситуаций:

a) в случаях, предусмотренных статьей 64 Закона о государственной должности и статусе государственного служащего № 158 от 4 июля 2008 года;

b) по истечении не менее шести месяцев после назначения на должность нового министра финансов.

(5) Кандидатом на должность директора Государственной налоговой службы может быть лицо, отвечающее минимальным специфическим требованиям, установленным в Едином классификаторе государственных должностей, утвержденном Законом № 155 от 21 июля 2011 года, а также условиям, предусмотренным Законом о государственной должности и статусе государственного служащего № 158 от 4 июля 2008 года.

(6) Не может выдвигаться на должность директора Государственной налоговой службы лицо, имеющее судимость за умышленно совершенные тяжкие, особо тяжкие и чрезвычайно тяжкие преступления, а также лицо, имеющее судимость за совершение преступлений против надлежащего порядка работы в публичной сфере, даже если судимость погашена или лицо освобождено от уголовной ответственности актом амнистии или помилования.

(7) Конкурсное назначение на должность директора Государственной налоговой службы, изменение, приостановление и прекращение служебных отношений директора производятся в соответствии с законом министром финансов.

(8) Назначение на должность, изменение, приостановление и прекращение служебных отношений заместителей директора Государственной налоговой службы производятся в соответствии с законом министром финансов по предложению директора.

(9) Директор отчитывается о деятельности Государственной налоговой службы перед министром финансов.

(10) При осуществлении своих полномочий директор Государственной налоговой службы издает в соответствии с законом приказы, указания, распоряжения.

(11) Полномочия, ответственность и рамки действия заместителей директора устанавливаются приказом директора Государственной налоговой службы.

(12) Директор представляет Государственную налоговую службу в отношениях с третьими лицами либо предоставляет полномочия по представлению Государственной налоговой службы другим ее сотрудникам.

(13) Директор Государственной налоговой службы:

a) обеспечивает исполнение законодательных актов, указов Президента Республики Молдова, ордонансов, постановлений и распоряжений Правительства;

b) обеспечивает выполнение задач и функций, возлагаемых на Государственную налоговую службу;

c) обеспечивает координацию и надзор за деятельностью Государственной налоговой службы;

d) организует систему финансового управления и контроля, а также функцию внутреннего аудита;

e) утверждает распределение бюджетных ассигнований согласно бюджетной квалификации;

f) принимает бюджетные обязательства и осуществляет расходы в целях и в пределах бюджетных ассигнований;

g) обеспечивает управление бюджетными ассигнованиями и администрирование публичного имущества в соответствии с принципами надлежащего управления;

h) утверждает штатное расписание и схему должностных окладов Государственной налоговой службы в рамках предельной численности, утвержденной Правительством;

i) принимает на работу, увольняет, налагает дисциплинарные взыскания и меры поощрения, решает вопросы, связанные с движением персонала в составе Государственной налоговой службы;

j) решает вопросы оперативной, организационной, финансово-экономической деятельности, а также материального и социального обеспечения;

k) подписывает нормативные акты в пределах компетенции Государственной налоговой службы.

(14) Приказом директора Государственной налоговой службы некоторые полномочия могут быть делегированы руководству подразделений Государственной налоговой службы. Пределы и условия делегирования уточняются соответствующим актом.

(15) Директор Государственной налоговой службы независим при осуществлении полномочий. На период исполнения полномочий приостанавливается любая политическая деятельность, в том числе в составе политических партий или других общественно-политических организаций.

(16) В случае отсутствия директора Государственной налоговой службы его полномочия исполняет один из заместителей.

(17) Официальные акты Государственной налоговой службы подписываются собственноручно или, в соответствии с законодательством, с использованием электронной подписи директором либо наделенными этим правом приказом директора должностными лицами Государственной налоговой службы.

[Ст.1323 введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

 

Статья 1324. Основные функции Государственной налоговой службы

Государственная налоговая служба выполняет следующие функции:

1) разработка стратегий и организация системы управления в сфере налогового администрирования;

2) администрирование согласно закону налогов, сборов и других доходов национального публичного бюджета, отнесенных к ее компетенции, в том числе выражение официальной позиции Государственной налоговой службы по применению налогового законодательства;

3) предоставление услуг налогоплательщикам;

4) предупреждение и борьба с налоговыми нарушениями, включая уклонение от уплаты налогов;

5) налоговый контроль;

6) установление правонарушений;

7) установление преступлений, предусмотренных статьями 241–242, 244, 2441, 250–253 и 3351 Уголовного кодекса;

8) принудительное взимание недоимок и других платежей, не внесенных в срок в национальный публичный бюджет;

9) рассмотрение жалоб;

10) издание нормативных актов, регулирующих применение налогового законодательства, в рамках предоставленной законодательными актами компетенции;

11) координация, руководство и контроль применения правового регулирования в сфере своей деятельности, а также функционирование своих структурных подразделений;

12) управление кадровыми, финансовыми и материальными ресурсами, поддержка специфической деятельности посредством информационных технологий и связи, юридическое представительство, внутренний аудит, а также внутренние и внешние связи;

13) международное сотрудничество в сфере налогового администрирования.

[Ст.1324 введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

 

Статья 133. Полномочия Государственной налоговой службы

(1) При реализации своих функций Государственная налоговая служба осуществляет следующие основные полномочия:

1) способствует в сфере своей деятельности реализации программы правления и других публичных политик путем разработки и применения общих или секторальных среднесрочных и долгосрочных стратегий развития;

2) следит за организацией эффективного и последовательного менеджмента налогового администрирования;

3) направляет и контролирует деятельность служб по сбору местных налогов и сборов;

4) внедряет модель управления внутренними и внешними рисками учреждения;

5) обеспечивает управление кадровыми ресурсами учреждения;

6) подготавливает заключения на разработанные другими органами публичной власти проекты нормативных актов, которые содержат меры, относящиеся к сфере ее деятельности;

7) участвует в разработке изменений и дополнений в налоговое законодательство, проектов методических норм, а также других нормативных актов, которые содержат положения по налоговому администрированию;

8) разрабатывает проекты актов нормативного характера, процедуры применения положений, касающихся администрирования доходов национального публичного бюджета, отнесенных к ее компетенции, в том числе выражает официальную позицию Государственной налоговой службы. Официальная позиция Государственной налоговой службы утверждается приказом руководства Государственной налоговой службы и публикуется на официальной веб-странице Государственной налоговой службы;

9) инициирует меры по развитию и надлежащему осуществлению международных отношений в сфере своей деятельности;

10) сотрудничает с органами публичной власти и публичными учреждениями или другими субъектами, имеющими полномочия по применению закона либо заинтересованными в реализации положений налогового законодательства, в части, касающейся налогового администрирования;

11) управляет информацией по сбору администрируемых доходов;

12) рассматривает жалобы (предварительные заявления) на изданные при осуществлении полномочий акты;

13) разрабатывает процедуры и методические нормы в сфере своей деятельности как для своих структур, так и для налогоплательщиков;

14) подготавливает исследования, анализы и обзоры по организации своей деятельности;

15) в соответствии с законом собирает, проверяет, обрабатывает и хранит необходимые для осуществления ею своей деятельности налоговые данные и информацию, а также формирует собственную базу релевантных данных и управляет взаимодействием с компетентными национальными органами по имеющейся информации;

16) издает и реализует политики и планы действий по обеспечению информационной безопасности;

17) развивает информационную систему в сфере своей деятельности;

18) представляет государство в судебных инстанциях и органах уголовного преследования в качестве субъекта прав и обязанностей в налоговых правоотношениях, а также в других правоотношениях, вытекающих из деятельности Государственной налоговой службы;

19) организует программы по повышению квалификации персонала Государственной налоговой службы на центральном уровне и на уровне подчиненных структур;

20) организует и обеспечивает управление имуществом, включая распределение, движение, учет и контроль за ним;

21) в установленном порядке разрабатывает и представляет предложения по бюджету, основанные на программах;

22) инициирует и осуществляет, в соответствии с Законом о государственных закупках, закупки необходимых для ее деятельности имущества, работ и услуг;

23) обеспечивает административное сотрудничество, включая обмен информацией, с другими учреждениями страны и с налоговыми органами других государств или международными организациями по предмету ее деятельности;

24) обеспечивает применение положений налогового характера, предусмотренных международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;

25) заключает договоры на ведомственном уровне и соглашения с налоговыми органами других государств, международными организациями или другими субъектами в сфере своей деятельности согласно положениям действующего законодательства;

26) предоставляет или получает техническую помощь в сфере своей деятельности и осуществляет проекты и деятельность в области сотрудничества с налоговыми органами других государств, международными организациями или другими субъектами;

27) участвует через своих представителей в мероприятиях в сфере своей деятельности, организованных налоговыми органами других государств, международными организациями или другими субъектами либо совместно с ними;

28) участвует в разработке бюджетного прогноза на среднесрочный период и проектов ежегодных законов о бюджете посредством внесения предложений в части политики по налоговому администрированию и оценки на среднесрочный период администрируемых доходов.

(2) При реализации своих функций Государственная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в области налогового администрирования:

1) управляет Государственным налоговым регистром и делом налогоплательщика, а также осуществляет регистрацию некоторых категорий налогоплательщиков;

2) организует и администрирует учет налогов, сборов и других доходов национального публичного бюджета, отнесенных к ее компетенции;

3) разрабатывает и применяет процедуры аналитического учета налогоплательщиков и погашения налоговых обязательств путем добровольного исполнения налоговой обязанности;

4) издает акты нормативного характера по применению положений налогового законодательства и выражает официальную позицию Государственной налоговой службы по применению налогового законодательства;

5) выдает предварительные индивидуальные налоговые решения по заявлениям физических и юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

6) обеспечивает единообразное, правильное и недискриминационное применение положений о налогах, сборах и других доходах национального публичного бюджета, отнесенных к ее компетенции;

7) применяет, самостоятельно или через уполномоченные структуры, способы принудительного исполнения и меры обеспечения погашения налогового обязательства и других платежей в национальный публичный бюджет согласно закону;

8) определяет, развивает, внедряет и предоставляет определенные услуги налогоплательщикам, а также выдает разрешительные акты физическим и юридическим лицам;

9) способствует добровольному исполнению налоговой обязанности налогоплательщиками, в том числе путем совершенствования и предоставления услуг, направленных на облегчение выполнения налоговых обязательств;

10) выносит решения по случаям налогового нарушения, установленным в результате применения косвенных методов и источников оценки налогового обязательства;

11) управляет рисками неисполнения налоговой обязанности и отбирает налогоплательщиков с повышенным риском неисполнения таковой;

12) рассматривает жалобы и выносит решения по результатам их рассмотрения;

13) осуществляет налоговые посещения и создает налоговые посты;

14) осуществляет налоговый контроль, рассматривает случаи налогового нарушения, налагает налоговые санкции и издает административные акты в целях применения настоящего кодекса;

15) организует согласно закону деятельность по использованию арестованного имущества в рамках процедуры принудительного исполнения налогового обязательства;

16) вводит и продвигает методы налогового регистрирования, декларирования и уплаты налогов, сборов и других доходов в бюджет, основанные на использовании информационных технологий;

17) вправе в соответствии с законодательством изменять срок погашения налогового обязательства путем заключения с налогоплательщиками-должниками договоров о рассрочке/отсрочке погашения налогового обязательства;

18) владеет, администрирует, анализирует и оценивает информацию и действует в соответствии с законом в целях получения из различных источников полезной ей информации;

19) определяет и применяет методику распределения и погашения налоговых обязательств и/или возмещения сумм переплат;

20) применяет законный механизм несостоятельности в отношении неплатежеспособных налогоплательщиков;

21) администрирует процесс использования устройств и систем регистрации наличных расчетов;

22) осуществляет возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно действующему законодательству;

23) разрабатывает образец и содержание бланков, используемых в целях налогового администрирования, а также инструкции по их заполнению;

24) обеспечивает согласно законодательству печать бланков, используемых в сфере своей деятельности, а также централизованную печать и присвоение серии и диапазона номеров типовых бланков первичных документов строгой отчетности;

25) организует бесплатное обеспечение налогоплательщиков типовыми бланками налоговой отчетности, а за плату – типовыми бланками первичных документов строгой отчетности на бумажном носителе согласно перечню, установленному Правительством;

26) популяризирует налоговое законодательство и согласно законодательству выражает, по требованию налогоплательщиков и других лиц, официальную позицию Государственной налоговой службы в отношении применения налоговых норм;

27) обеспечивает единообразное, правильное и недискриминационное применение положений о налогах, сборах и других доходах национального публичного бюджета, отнесенных к ее компетенции, в плане справедливого отношения ко всем налогоплательщикам;

28) разрабатывает методические нормы и процедуры проведения и приостановления налоговых проверок;

29) обеспечивает применение налогового законодательства в сфере налогов, сборов и других доходов национального публичного бюджета, отнесенных к ее компетенции;

30) предоставляет Министерству финансов и органам местного публичного управления необходимую для обоснования соответствующих бюджетов информацию;

31) пломбирует контрольно-кассовые машины налогоплательщиков, ведет их учет, производит проверки использования контрольно-кассовых машин и POS-терминалов при осуществлении наличных расчетов и обеспечения сохранности их контрольных лент;

32) производит проверку программного обеспечения, установленного в изъятых у налогоплательщиков контрольно-кассовых машинах, а также информационных систем ведения налогового и бухгалтерского учета;

33) организует, а в необходимых случаях осуществляет принудительное исполнение налоговых обязательств, а также проверяет правильность действий и процедуры присоединения и представления информации, предусмотренных частью (31) статьи 197 и частью (22) статьи 229, выполненных судебным исполнителем;

34) организует конкурсы с поощрением из бюджетных средств налогоплательщиков, которые прямо или косвенно содействовали улучшению процесса налогового администрирования и/или увеличению поступлений в национальный публичный бюджет. Конкурсы проводятся в установленном Правительством порядке;

35) определяет критерии отбора крупных налогоплательщиков и утверждает список таковых;

36) подтверждает налогоплательщикам налоговое резидентство с тем, чтоб они могли воспользоваться в установленном законодательством порядке положениями конвенций (соглашений) об избежании двойного налогообложения, заключенных между Республикой Молдова и другими государствами.

(3) При реализации своих функций Государственная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в области предупреждения и установления правонарушений:

1) разрабатывает и принимает согласно законодательству меры по предупреждению и установлению правонарушений, отнесенных к ее компетенции;

2) обеспечивает оперативное реагирование на обращения и сообщения о правонарушениях согласно компетенции по их рассмотрению;

3) устанавливает причины и условия, которые могут обусловить или способствовать совершению правонарушений, отнесенных к компетенции Государственной налоговой службы, с уведомлением в соответствии с законом компетентного органа или должностного лица о необходимости принятия мер по устранению данных причин и условий;

4) устанавливает и применяет согласно действующим правилам санкции по деяниям, составляющим правонарушения, и удерживает в целях конфискации товары, являющиеся предметом правонарушения.

(4) При реализации своих функций Государственная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в области установления преступлений:

1) задерживает правонарушителя;

2) изымает вещественные доказательства;

3) требует информацию и документы, необходимые для установления преступлений;

4) вызывает лиц и получает от них показания;

5) производит оценку причиненного ущерба;

6) осуществляет любые другие действия, не терпящие отлагательства, с составлением протоколов, в которых фиксируются осуществленные действия и выявленные обстоятельства в целях установления преступлений в рамках норм уголовного судопроизводства;

7) взаимодействует на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова, или на основе взаимности с учреждениями других государств, обладающими подобными полномочиями, а также с международными организациями в целях установления преступлений в рамках своей компетенции;

8) проверяет законность осуществляемой деятельности, наличие и подлинность подтвердительных документов в деятельности по производству и по оказанию услуг или во время перевозки, хранения и реализации имущества, а также налагает пломбы в целях обеспечения сохранности имущества;

9) создает и использует базы данных, необходимых для установления финансово-экономических преступлений и других незаконных деяний в налоговой сфере;

10) принимает и регистрирует декларации, сообщения и другую информацию относительно преступлений и проверяет ее в соответствии с законодательством;

11) требует в соответствии с законом данные, а в необходимых случаях – документы от любых частных и/или публичных субъектов в целях изучения и обоснования выводов относительно совершения некоторых деяний, входящих в противоречие с законодательством;

12) устанавливает личность руководителей контролируемых единиц, а также любых лиц, вовлеченных в совершение установленных преступлений, и в случае необходимости требует от них письменных объяснений;

13) изымает документы, устройства и системы регистрации наличных расчетов, а также информационные/компьютеризированные системы учета в соответствии с настоящим кодексом и Уголовно-процессуальным кодексом, требует удостоверенные копии подлинников документов, собирает доказательства, образцы товаров, образцы печатей, подписей и другие подобные образцы, требует проведения технических экспертиз, необходимых для завершения действий по налоговому администрированию;

14) участвует собственными силами либо совместно со специализированными органами других министерств и специализированных учреждений в действиях по выявлению незаконной деятельности, порождающей явление уклонения от платежей в национальный публичный бюджет.

[Ст.133 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.133 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.133 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.133 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.133 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.133 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

[Ст.133 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.133 дополнена Законом N 144-XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009]

 

Статья 134. Права Государственной налоговой службы и налоговых служащих

(1) Государственная налоговая служба и налоговые служащие в ходе исполнения должностных полномочий имеют следующие права:

1) осуществлять контроль соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, службами по сбору местных налогов и сборов и другими лицами;

2) в пределах должностных полномочий требовать и бесплатно получать от любого лица необходимые для осуществления полномочий сведения, данные, документы, за исключением сведений, составляющих государственную тайну, а также их копии, если последние прилагаются к акту проверки, требовать необходимых разъяснений и сведений по вопросам, возникающим в ходе осуществления полномочий;

3) проводить налоговые посещения согласно положениям настоящего кодекса;

4) вскрывать, обследовать и в необходимых случаях опечатывать, независимо от места нахождения, производственные, складские, торговые и другие помещения и места, используемые для извлечения доходов или содержания объектов налогообложения, других объектов и документов, за исключением жилища и места пребывания;

5) иметь доступ к электронной/компьютеризированной системе бухгалтерского учета налогоплательщика; изымать технические средства, содержащие эти системы, для получения необходимых доказательств нарушений и преступлений, отнесенных к ее компетенции. Налогоплательщик вправе получить от Государственной налоговой службы в течение не более пяти рабочих дней копию своей электронной/компьютеризированной системы бухгалтерского учета, изъятой Государственной налоговой службой;

6) проверять достоверность данных документов бухгалтерского учета и налоговой отчетности налогоплательщика;

7) изымать у налогоплательщиков документы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом, а также изымать у налогоплательщиков применяемые при осуществлении наличных расчетов контрольно-кассовые машины в целях проверки установленного в них программного обеспечения с составлением при этом в установленном порядке протокола;

8) устанавливать нарушения налогового законодательства и применять меры обеспечения, принудительного исполнения налогового обязательства и меры ответственности, предусмотренные законодательством;

9) создавать консультативный совет в рамках публично-частного партнерства, совет по соблюдению, профильные комиссии, рабочие группы с привлечением представителей иных министерств, других центральных административных органов и органов публичной власти, органов местного публичного управления, представителей научной среды, представителей гражданского общества и специалистов в данной области;

10) предъявлять в соответствии с настоящим кодексом в компетентные судебные инстанции иски к налогоплательщикам:

a) о признании сделок недействительными и взыскании полученных по таким сделкам средств;

b) о признании регистрации предприятия, организации недействительной в случае нарушения установленного порядка их создания или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и о взыскании полученных ими доходов;

c) о ликвидации предприятия, организации по установленным законодательством основаниям и о взыскании полученных ими доходов;

11) требовать и проверять устранение нарушений налогового законодательства, применять в необходимых случаях меры принуждения;

12) использовать прямые и косвенные методы и источники при оценке объектов налогообложения и исчислении налогов и сборов;

13) погашать в установленном настоящим кодексом порядке налоговые обязательства налогоплательщиков и права на возмещение переплат;

14) вызывать в Государственную налоговую службу налогоплательщика, лицо, предположительно являющееся субъектом налогообложения, должностное лицо налогоплательщика, включая ответственного за ведение учета документов, относящихся к лицу, предположительно являющемуся субъектом налогообложения, для дачи показаний, представления документов и сведений по интересующему Государственную налоговую службу вопросу, за исключением документов и сведений, составляющих в соответствии с законом государственную тайну. Неявка вызванного лица в день и время, указанные в повестке, не препятствует производству Государственной налоговой службой налогово-процессуальных актов;

15) останавливать совместно с другими органами и проверять в соответствии с настоящим кодексом груженные или предположительно груженные подакцизными товарами транспортные средства либо транспортные средства, предположительно занимающиеся незаконной перевозкой товаров и пассажиров по национальным и международным маршрутам;

16) требовать от финансовых учреждений (их отделений или филиалов) представления документов, касающихся их клиентов;

17) требовать осуществления и осуществлять налоговый контроль в других странах на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова;

18) запрашивать от компетентных органов других государств информацию, связанную с деятельностью налогоплательщиков, без согласия последних;

19) предоставлять компетентным органам других государств сведения об отношениях иностранных налогоплательщиков с отечественными налогоплательщиками без согласия или уведомления последних;

20) использовать налоговую отчетность, переписку с налогоплательщиками и информацию органов публичной власти на электронных и иных носителях, исполненных и защищенных в соответствии с законодательством в данной области;

21) использовать средства массовой информации в целях популяризации и соблюдения налогового законодательства;

22) использовать специальные звуковые и световые сигналы, установленные на транспортных средствах согласно установленным нормам; входить или проникать в предусмотренном законом порядке, с применением при необходимости специальных средств, в помещения или иные объекты собственности с целью установления финансово-экономических преступлений в соответствии с компетенцией либо при наличии достаточных оснований полагать, что там совершено или совершается финансово-экономическое преступление;

23) временно ограничивать или запрещать движение транспорта и пешеходов на улицах и дорогах, а также доступ людей на отдельные участки местности или объекты в целях обеспечения проведения действий по установлению преступления;

24) производить видеосъемку и аудиозапись задержанных, фотографировать их для сравнительного исследования или идентификации;

25) осуществлять иные действия, предусмотренные налоговым законодательством.

(2) Налоговые служащие осуществляют свои полномочия по проведению налогового контроля и налогового посещения с выездом на место или по принудительному исполнению налогового обязательства на основе поручений/решений, выданных/вынесенных в установленном порядке Государственной налоговой службой.

(3) Государственная налоговая служба вправе в соответствии с законом отзывать, изменять или приостанавливать исполнение своих актов нормативного характера, а также своих актов индивидуального характера, если они противоречат законодательству.

(31) В ходе осуществления налогового контроля в случае необходимости Государственная налоговая служба может заключать договоры или привлекать квалифицированных в необходимой области специалистов, экспертов, переводчиков для предоставления соответствующей помощи и содействия прояснению некоторых обстоятельств.

(4) Законные требования и распоряжения налоговых служащих обязательны для исполнения всеми лицами, включая должностных.

(5) Препятствование осуществлению налоговыми служащими своих полномочий, оскорбление, угроза, сопротивление, насилие в их отношении или посягательство на жизнь, здоровье и имущество налоговых служащих, а также их близких родственников при осуществлении ими своих полномочий или в связи с этим влекут ответственность, предусмотренную законом.

(6) Налоговые служащие осуществляют свои полномочия по проведению налогового контроля на местах или по принудительному исполнению налогового обязательства на основании решения руководства Государственной налоговой службы.

[Ст.134 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.134 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.134 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.134 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 135. Специальные права налогового органа

[Ст.135 исключена Законом N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

 

Статья 136. Обязанности Государственной налоговой службы и налоговых служащих

Государственная налоговая служба и налоговые служащие в ходе исполнения должностных полномочий имеют следующие обязанности:

1) действовать в строгом соответствии с Конституцией Республики Молдова, настоящим кодексом, иными нормативными актами и с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;

2) уважительно и корректно относиться к налогоплательщикам, их представителям, другим участникам налоговых отношений;

3) популяризировать налоговое законодательство;

4) информировать налогоплательщика в предусмотренных налоговым законодательством случаях или по его просьбе о его правах и обязанностях;

5) информировать налогоплательщика по его просьбе о действующих налогах и сборах, порядке и сроках их уплаты, а также о соответствующих нормативных актах;

6) принимать и рассматривать заявления физических и юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, о выдаче в установленном законом порядке предварительных индивидуальных налоговых решений;

7) бесплатно обеспечивать налогоплательщика бланками налоговой отчетности;

8) осуществлять, по требованию налогоплательщика, компенсацию или оформление материалов для возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству;

9) по письменному заявлению налогоплательщика, в котором указывается назначение справки, в установленных законодательством случаях или по требованию законно уполномоченных органов и публичных властей выдавать справки об отсутствии или наличии у него недоимок в бюджет и справки о регистрации в качестве плательщика НДС и акцизов. Типовые формы указанных справок утверждаются Государственной налоговой службой;

10) по просьбе нерезидента или уполномоченного им лица (плательщика дохода) выдавать справку о суммах полученных в Республике Молдова доходов и уплаченных (удержанных) налогах. Типовая форма указанной справки утверждается Министерством финансов;

11) вести учет налогоплательщиков и налоговых обязательств;

12) рассматривать в установленном законом порядке письма, заявления и жалобы налогоплательщиков;

13) принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о налоговых нарушениях и при необходимости проверять их;

14) действовать в целях установления финансово-экономических преступлений, других незаконных действий налогоплательщиков;

15) в случае выявления налогового нарушения и невыполнения законных требований налогового служащего принимать решение о наложении санкций;

16) в предусмотренные налоговым законодательством сроки направлять (вручать) налогоплательщику или его представителю вынесенное решение;

17) не использовать служебное положение в личных интересах;

18) хранить государственную тайну, другую охраняемую законом тайну, не разглашать информацию, полученную при исполнении служебных обязанностей, в том числе касающуюся личной жизни, чести и достоинства налогоплательщика;

19) осуществлять иные действия, предусмотренные налоговым законодательством.

[Ст.136 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.136 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.136 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.136 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

 

Статья 1361. Предварительное индивидуальное налоговое решение

(1) Предварительное индивидуальное налоговое решение выдается по просьбе физических и юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в установленном Правительством порядке.

(2) Заявление о выдаче предварительного индивидуального налогового решения должно сопровождаться документами, имеющими отношение к данному вопросу, и доказательством уплаты сбора за выдачу решения.

(3) В целях разрешения заявления Государственная налоговая служба может требовать информацию, разъяснения, объяснения, документы и другие дополнительные доказательства относительно заявления и/или поданных документов.

(4) Заявление о выдаче предварительного индивидуального налогового решения может быть отклонено Государственной налоговой службой в установленном Министерством финансов порядке.

(5) Предварительное индивидуальное налоговое решение выдается за плату следующим образом:

а) налогоплательщикам, обслуживаемым Генеральным управлением администрирования крупных налогоплательщиков, – 60000 леев;

b) остальным налогоплательщикам – 30000 леев.

(6) Физические и юридические лица–заявители имеют право на возмещение уплаченного сбора в случае отклонения Государственной налоговой службой их заявления о выдаче предварительного индивидуального налогового решения.

(7) Предварительное индивидуальное налоговое решение сообщается только физическому или юридическому лицу, которому оно предназначено, и является обязательным для Государственной налоговой службы и иных органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию.

(8) Предварительное индивидуальное налоговое решение является обязательным лишь в случае, если предусмотренные в нем сроки и условия соблюдены физическим или юридическим лицом, в отношении которого оно выдано.

(9) Предварительное индивидуальное налоговое решение утрачивает действительность в случае изменения положений налогового законодательства, на основании которых было выдано решение. Государственная налоговая служба обязана сообщить соответствующему физическому или юридическому лицу об изменении законодательства и о том, что выданное предварительное индивидуальное налоговое решение неприменимо в будущем, с указанием точного времени прекращения действия решения.

(10) С отменой предварительного индивидуального налогового решения в связи с изменением материальных норм согласно части (9) соответствующему физическому или юридическому лицу предоставляется 60-дневный срок с даты осуществления сообщения, предусмотренного частью (9), для принятия всех необходимых мер по приспособлению налогового режима к новой интерпретации.

(11) Государственная налоговая служба ведет реестр предварительных индивидуальных налоговых решений.

(12) Предварительные индивидуальные налоговые решения выдаются в срок до 90 дней с даты получения соответствующего заявления физического или юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность. В случае необходимости получения документов, информации, объяснений и/или дополнительных доказательств течение 90-дневного срока приостанавливается с момента запроса документов, информации, объяснений и/или дополнительных доказательств. По миновании условий, приведших к приостановлению, течение срока возобновляется.

(13) Порядок выдачи предварительного индивидуального налогового решения определяется Министерством финансов.

[Ст.1361 введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 137. Специальные обязанности налогового органа

[Ст.137 исключена Законом N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

 

Статья 138. Условия и пределы применения физической силы, специальных средств и огнестрельного оружия

[Ст.138 исключена Законом N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

 

Статья 139. Применение физической силы

[Ст.139 исключена Законом N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

 

Статья 140. Применение специальных средств

[Ст.140 исключена Законом N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

 

Статья 141. Применение и использование огнестрельного оружия

[Ст.141 исключена Законом N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

 

Статья 142. Задержание лица, личный досмотр, досмотр имущества, включая транспортные средства, арест и изъятие имущества и документов

[Ст.142 исключена Законом N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

 

Статья 143. Задержание лица

[Ст.143 исключена Законом N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

 

Статья 144. Личный досмотр, досмотр имущества, включая транспортные средства

[Ст.144 исключена Законом N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

 

Статья 145. Изъятие документов и/или контрольно-кассовых машин

(1) Документы и/или контрольно-кассовые машины изымаются в случае:

а) необходимости документального подтверждения налогового нарушения;

b) вероятности их исчезновения;

с) иных случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством.

(2) Налоговые служащие изымают документы и/или контрольно-кассовые машинынезависимо от их принадлежности и места нахождения, обеспечивая их сохранность в помещении Государственной налоговой службы.

(3) Изъятие документов, контрольно-кассовых машин производится в присутствии лица, у которого они изымаются, а при его отсутствии или отказе участвовать в процедуре изъятия – в присутствии двух понятых.

(4) О факте изъятия документов, контрольно-кассовых машин составляется протокол, в котором указываются:

а) дата и место составления;

b) должность, фамилия и имя налогового служащего и лица, у которого производится изъятие;

с) сведения о собственнике или владельце;

d) опись изъятых документов, контрольно-кассовых машин, регистрационный номер контрольно-кассовых машин;

е) время и мотивы изъятия;

f) при необходимости фамилии, имена и адреса понятых.

(5) Протокол подписывается составившим его лицом и лицом, у которого производится изъятие документов, контрольно-кассовых машин, либо понятыми. Если лицо, у которого изымаются документы и/или контрольно-кассовые машины, отказывается подписать протокол, в нем делается отметка об отказе.

(6) После того как отпала необходимость в использовании изъятых документов, они возвращаются лицу, у которого были изъяты, а в его отсутствие – замещающему лицу.

(7) Изъятые контрольно-кассовые машины после проверки установленного в них программного обеспечения возвращаются лицу, у которого были изъяты, а в его отсутствие – замещающему лицу.

[Ст.145 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 146. Налоговый пост

(1) Налоговый пост создается Государственной налоговой службой в целях предупреждения и выявления случаев налоговых нарушений, в том числе случаев уклонения от погашения налоговых обязательств, а также в целях осуществления иных полномочий по налоговому администрированию.

(2) Налоговые посты могут быть стационарными, передвижными и электронными. Стационарный налоговый пост располагается в установленном и специально оборудованном месте, где он осуществляет свои полномочия. Передвижной налоговый пост, обеспеченный техническими средствами, в том числе транспортными, перемещается в зависимости от необходимости в радиусе контрольного сектора. Электронный налоговый пост является информационно-техническим средством передачи и хранения в электронном виде информации, которая может прямо или косвенно использоваться для определения налогового обязательства.

(3) Стационарный или передвижной налоговый пост состоит как минимум из одного налогового служащего и, в зависимости от обстоятельств и порядка осуществления контроля, из сотрудников органов внутренних дел или других органов. Электронный налоговый пост состоит из информационно-технического средства передачи информации в электронном виде, с использованием сетей связи, от налогоплательщика к информационной системе Государственной налоговой службы.

(4) Государственная налоговая служба принимает решение об учреждении налоговых постов, определяет их вид и место расположения, а в случае электронного налогового поста – также технологию электронного сообщения и утверждает Положение о функционировании налоговых постов. В случае создания налоговых постов в общественных местах, относящихся к публичной собственности, решение доводится до сведения исполнительного органа местного публичного управления. В случае создания налоговых постов на территории хозяйствующего субъекта последний обязан обеспечить их персоналу доступ и условия, необходимые для осуществления им своих полномочий, а также технические условия для установки электронного оборудования связи (в случае установки электронного налогового поста).

[Ст.146 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.146 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 147. Взаимодействие Государственной налоговой службы с органами публичной власти

(1) Органы публичной власти предоставляют Государственной налоговой службе сведения и материалы, необходимые для выполнения возложенных на нее полномочий, за исключением сведений, предоставление которых прямо запрещено законом.

(2) Органы центрального и местного публичного управления выделяют своих должностных лиц для оказания содействия Государственной налоговой службе в выполнении возложенных на нее полномочий. Решение о выделении должностного лица принимается в течение пяти рабочих дней со дня поступления соответствующего запроса от Государственной налоговой службы, за исключением случаев, требующих оперативного вмешательства.

(3) По требованию правоохранительных органов Государственная налоговая служба содействует в определении налоговых обязательств по уголовным делам, а также при судебном разбирательстве дел, связанных с нарушением налогового законодательства.

(4) Государственная налоговая служба взаимодействует с другими органами публичной власти в рамках полномочий, предусмотренных налоговым законодательством, и разрабатывает методические указания в области администрирования местных налогов и сборов согласно действующему законодательству.

(5) Государственная налоговая служба самостоятельно определяет свою программу деятельности. Осуществление контроля и другие действия Государственной налоговой службы не могут быть приостановлены никем, кроме как органами, уполномоченными на то на основании законодательства.

[Ст.147 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 148. Подбор, зачисление в штат и увольнение налоговых служащих

(1) Подбор налоговых служащих производится независимо от расы, национальности, этнического происхождения, пола, вероисповедания из числа граждан Республики Молдова, постоянно проживающих на ее территории, имеющих соответствующее образование, способных по состоянию здоровья исполнять возложенные на них обязанности и не подпадающих под ограничения, предусмотренные Законом о государственной должности и статусе государственного служащего. Зачисление в Государственную налоговую службу производится в соответствии с законодательством о государственной должности и статусе государственного служащего и законодательством о труде.

(2) Лица, зачисленные в Государственную налоговую службу в качестве налоговых служащих, приносят присягу в соответствии с Законом о государственной должности и статусе государственного служащего и подвергаются обязательной государственной дактилоскопической регистрации в соответствии с законодательством.

(3) Налоговые служащие вправе при исполнении служебных обязанностей носить форменную одежду со знаками соответствующих классных чинов, выдаваемую им бесплатно в соответствии с образцом и нормами, установленными Правительством.

(4) Налоговым служащим в подтверждение полномочий выдаются удостоверения, образец и порядок выдачи которых устанавливаются Государственной налоговой службы.

(5) Налоговые служащие во время исполнения обязанностей являются представителями государственной власти и находятся под защитой государства.

(51) Налоговый служащий занимает государственную должность инспектора, специалиста, внутреннего аудитора, старшего инспектора, старшего специалиста, старшего внутреннего аудитора, главного инспектора, главного специалиста или главного внутреннего аудитора.

(6) Изменение, приостановление, прекращение служебных отношений налогового служащего, а также наложение на него дисциплинарных взысканий осуществляются органом, зачислившим его в штат, в соответствии с законодательством.

(7) Налоговому служащему запрещается осуществлять иную оплачиваемую деятельность, кроме предусмотренной статьей 25 Закона о государственной должности и статусе государственного служащего.

(8) В интересах службы директор Государственной налоговой службы вправе один раз в год временно, на срок не более шести месяцев, переводить налоговых служащих, без их согласия, на равноценные должности в составе тех же подразделений или в иные подразделения в том же населенном пункте или в другом населенном пункте, с покрытием всех расходов на проезд и проживание.

(9) Налоговый служащий вправе отказаться от временного перевода в интересах службы в другой населенный пункт по следующим основаниям:

а) по беременности;

b) при наличии несовершеннолетнего ребенка;

c) если является единственным кормильцем в семье;

d) временный перевод противопоказан ему по состоянию здоровья, подтвержденному медицинской справкой.

(10) При обстоятельствах, указанных в части (9), налоговый служащий может быть переведен с его письменного согласия.

(11) С письменного согласия налогового служащего он может быть переведен в соответствии с положениями части (8) на период, превышающий шесть месяцев.

[Ст.148 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.148 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.148 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 149. Классные чины налоговых служащих

(1) Для государственных служащих Государственной налоговой службы устанавливаются классные чины, предусмотренные Законом о государственной должности и статусе государственного служащего.

(2) Классные чины налоговых служащих, ранее работавших в Государственной налоговой службе, приравниваются следующим образом:

 

Классные чины, присвоенные налоговым служащим Классные чины, предусмотренные Законом о государственной должности и статусе государственного служащего Главный государственный советник налоговой службы Государственный советник Республики Молдова I класса Государственный советник налоговой службы I, II или III ранга Государственный советник I, II или III класса Инспектор налоговой службы I, II или III ранга Советник I, II или III класса

[Ст.149 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 150. Служба в финансовой гвардии

[Ст.150 исключена Законом N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

 

Статья 151. Защита прав и интересов налоговых служащих

(1) Права и интересы налоговых служащих защищены согласно Закону об охране труда, Закону о государственной должности и статусе государственного служащего и настоящему кодексу.

(2) Ущерб, причиненный в связи с осуществлением полномочий в Государственной налоговой службе, возмещается следующим образом:

а) в случае гибели налогового служащего семье погибшего или лицам, находившимся на его иждивении, выплачивается за счет средств государственного бюджета единовременное пособие в размере десяти годовых заработных плат, исчисленных исходя из заработной платы погибшего за последний календарный год деятельности;

b) в случае причинения телесных повреждений, исключающих возможность последующего осуществления налоговым служащим профессиональной деятельности, выплачивается за счет средств государственного бюджета единовременное пособие в процентах от суммы, исчисленной согласно пункту а):

лицам с тяжелым ограничением возможностей – 60 процентов;

лицам с выраженным ограничением возможностей – 40 процентов;

лицам со средним ограничением возможностей – 20 процентов.

(3) Лица, действия которых повлекли гибель или причинение телесных повреждений налоговому служащему либо способствовали этому, возмещают в государственный бюджет суммы, выплаченные в соответствии с частью (2).

(4) Ущерб, причиненный имуществу налогового служащего в связи с осуществлением им своих полномочий, возмещается в полном размере за счет средств государственного бюджета с последующим взысканием суммы возмещения с виновных.

[Ст.151 изменена Законом N 201 от 28.07.2016, в силу 09.09.2016]

[Ст.151 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 152. Материальное и социальное обеспечение налоговых служащих

(1) Налоговые служащие при исполнении служебных обязанностей обеспечиваются транспортом, техническими и другими средствами, необходимыми для выполнения возложенных на них обязанностей.

(2) Социальное и пенсионное обеспечение налоговых служащих производится в установленном законодательством порядке.

(3) В соответствии с законодательством могут быть предусмотрены и иные меры материального и социального обеспечения сотрудников Государственной налоговой службы.

 

Статья 153. Ответственность налоговых служащих и право на обжалование их действий

(1) За противоправные действия налоговые служащие несут ответственность, предусмотренную законодательством.

(2) Ущерб, причиненный неправомерными действиями налоговых служащих, возмещается в предусмотренном законодательством порядке.

(3) Решения Государственной налоговой службы и действия налоговых служащих могут быть обжалованы налогоплательщиками в предусмотренном настоящим кодексом и иными нормативными актами порядке.

 

Глава 3

ИНЫЕ ОРГАНЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ ПОЛНОМОЧИЯ

ПО НАЛОГОВОМУ АДМИНИСТРИРОВАНИЮ

Статья 1531. Обязанности и права Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией

[Ст.1531 исключена Законом N 120 от 25.05.2012, в силу 01.10.2012]

[Ст.1531 изменена Законом N 139-XVI от 20.06.2008, в силу 15.07.2008]

 

Статья 154. Полномочия и права таможенных органов

(1) Таможенные органы осуществляют некоторые полномочия по налоговому администрированию согласно настоящему кодексу, Таможенному кодексу и иным нормативным актам, принятым в соответствии с ними.

(2) Таможенные органы осуществляют права, связанные с обеспечением погашения налоговых обязательств, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под таможенные режимы, согласно Таможенному кодексу, настоящему кодексу – в случаях, прямо предусмотренных им, а также иным нормативным актам, принятым в соответствии с ними.

 

Статья 155. Обязанности таможенных органов

(1) Таможенные органы исполняют обязанности, связанные с обеспечением погашения налоговых обязательств, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под таможенные режимы, согласно Таможенному кодексу, настоящему кодексу – в случаях, прямо предусмотренных им, а также иным нормативным актам, принятым в соответствии с ними, в том числе следующие обязанности:

а) уважительно и корректно относиться к налогоплательщикам и их представителям, к иным участникам налоговых отношений;

b) информировать налогоплательщиков по их запросам о действующих налогах (пошлинах) и сборах, порядке и сроках их уплаты, а также о соответствующих нормативных актах;

c) информировать налогоплательщиков об их правах и обязанностях;

d) выдавать налогоплательщикам по их просьбе справки о погашении налоговых обязательств;

e) не разглашать информацию, составляющую налоговую тайну;

f) представлять Государственной налоговой службе документы и сведения, касающиеся соблюдения налогового законодательства, исчисления и уплаты в бюджет предусмотренных настоящим кодексом налогов (пошлин) и сборов, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под таможенные режимы, и выполнять законные требования налоговых служащих;

g) вести учет налоговых обязательств, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под соответствующий таможенный режим.

(2) Таможенные органы осуществляют привлечение лиц к ответственности в соответствии с таможенным законодательством за нарушение налогового законодательства при перемещении через таможенную границу и/или помещении товаров под таможенные режимы.

 

Статья 156. Полномочия служб по сбору местных налогов и сборов

(1) В составе примэрий действуют службы по сбору местных налогов и сборов, осуществляющие некоторые полномочия по администрированию местных налогов и сборов.

(2) Служба по сбору местных налогов и сборов осуществляет в соответствии со своей сферой деятельности полномочия по популяризации налогового законодательства и рассмотрению писем, заявлений и жалоб налогоплательщиков, по обеспечению полного и последовательного учета налогоплательщиков, чьи налоговые обязательства исчисляются данной службой, и учета этих обязательств, иные полномочия, прямо предусмотренные налоговым законодательством. Полномочия по компенсации или возмещению переплат, по проведению налогового контроля осуществляются согласно настоящему кодексу совместно с Государственной налоговой службой.

[Ст.156 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.156 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2012]

 

Статья 157. Права службы по сбору местных налогов и сборов

(1) Служба по сбору местных налогов и сборов уполномочена в соответствии с установленной статьей 156 сферой деятельности самостоятельно осуществлять:

а) определение налоговых обязательств в отношении администрируемых платежей и налогоплательщиков;

b) ведение учета администрируемых налогоплательщиков и налоговых обязательств;

с) начисление пени;

d) получение наличными налогов, сборов, пеней и/или штрафов;

е) иные права, прямо предусмотренные налоговым законодательством.

(2) Служба по сбору местных налогов и сборов осуществляет совместно с Государственной налоговой службой следующие права:

а) проверяет достоверность данных учетной документации и налоговой отчетности налогоплательщика;

b) проводит, в соответствии с компетенцией по администрированию, проверки относительно соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства;

с) требует необходимых разъяснений и сведений по возникающим в ходе проверки вопросам;

d) запрашивает и бесплатно получает в ходе налоговых проверок от любого лица информацию, данные, документы, необходимые для осуществления полномочий, за исключением сведений, составляющих государственную тайну, а также их копии, если они прилагаются к акту проверки;

е) осуществляет компенсацию и/или возмещение переплат.

[Ст.157 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 158. Обязанности службы по сбору местных налогов и сборов

Служба по сбору местных налогов и сборов в соответствии с установленной статьей 156 сферой деятельности обязана в отношении налоговых обязательств, отнесенных к ее ведению:

а) действовать в строгом соответствии с настоящим кодексом и иными нормативными актами;

b) уважительно и корректно относиться к налогоплательщикам, их представителям, другим участникам налоговых отношений;

c) популяризировать налоговое законодательство;

d) информировать налогоплательщика в предусмотренных налоговым законодательством случаях или по его просьбе о его правах и обязанностях;

e) информировать налогоплательщика по его просьбе о действующих налогах и сборах, порядке и сроках их уплаты, а также о нормативных актах, касающихся администрируемых налогов и сборов;

f) принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о налоговых нарушениях и при необходимости проверять их;

g) ежемесячно, не позднее 5-го числа каждого месяца, представлять Государственной налоговой службе отчет по администрируемым налогам и сборам;

h) по письменному заявлению налогоплательщика, в котором указывается назначение справки, в установленных законодательством случаях или по требованию законно уполномоченных органов и публичных властей выдавать справки об отсутствии или наличии у него недоимок в бюджет по налоговым обязательствам, отнесенным к ее компетенции;

i) вести учет налогоплательщиков, чьи налоговые обязательства исчисляются соответствующей службой, и вести учет этих налоговых обязательств, включая недоимки, перечислять в бюджет взысканные суммы, собранные в качестве налогов, сборов, пеней, штрафов, в соответствии с налоговым законодательством и в установленном Правительством порядке;

j) заполнять при участии Государственной налоговой службы платежные извещения о налоговых обязательствах, бесплатно выдавать налогоплательщикам бланки налоговой отчетности;

k) направлять (вручать) налогоплательщикам в соответствии с налоговым законодательством платежные извещения о налоговых обязательствах, а также вынесенные решения;

l) совместно с Государственной налоговой службой осуществлять, по требованию налогоплательщика, компенсацию или оформление материалов для возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, проводить налоговые проверки с составлением соответствующих документов;

m) осуществлять иные действия, прямо предусмотренные налоговым законодательством.

[Ст.158 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

 

Статья 159. Акты служб по сбору местных налогов и сборов

(1) Решения, относящиеся к осуществлению полномочий служб по сбору местных налогов и сборов, оформляются распоряжением примара (претора). В отступление от положений настоящего раздела распоряжения примара (претора) и действия сборщиков налогов могут быть обжалованы в установленном законом порядке.

(2) В случае осуществления полномочий совместно с Государственной налоговой службой решения выносятся руководством Государственной налоговой службы после согласования с примаром (претором). Если примар (претор) отказывается подписать решение, оно приобретает юридическую силу с момента подписания его руководством Государственной налоговой службы, которое делает отметку об отказе примара (претора).

 

Статья 160. Организация и деятельность служб по сбору местных налогов и сборов

(1) Организация и деятельность служб по сбору местных налогов и сборов регулируются положениями, утверждаемыми местными советами. Положения разрабатываются на основе типового положения, утвержденного Правительством.

(2) Сборщики налогов зачисляются в службы по сбору местных налогов и сборов по заключению Государственной налоговой службы. Государственная налоговая служба обязана обеспечить подготовку сборщиков налогов и оказывать необходимую помощь в осуществлении ими своих полномочий.

(3) В исключительных случаях в селах (коммунах) полномочия сборщиков налогов могут исполняться секретарем примэрии или другим служащим примэрии, не имеющим права подписи кассовых документов.

[Ст.160 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

 

Глава 4

УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Статья 161. Общие положения

(1) Учет налогоплательщиков ведется Государственной налоговой службой путем присвоения фискальных кодов и ведения налогового регистра в порядке, установленном настоящим разделом и инструкцией, утвержденной Государственной налоговой службой.

(2) Присвоение фискального кода согласно настоящей главе осуществляется единожды и независимо от предписаний налогового законодательства относительно установления и погашения налоговых обязательств. Налоговое законодательство может предусматривать для любого лица, которому присвоен фискальный код, дополнительную регистрацию в качестве плательщика различных видов налогов (пошлин) и сборов, в том числе в случае осуществления лицензированной или авторизованной профессиональной деятельности либо занятия предпринимательской деятельностью.

(3) На лиц, которым фискальные коды присваиваются Государственной налоговой службой, открывается дело, в котором содержатся следующие документы и сведения:

а) заявление о присвоении фискального кода;

b) карточка о регистрации, выданная органом, уполномоченным регистрировать соответствующую деятельность;

с) копия документа, подтверждающего государственную регистрацию или позволяющего заниматься соответствующей деятельностью;

d) копия свидетельства о присвоении фискального кода.

е) документы, подтверждающие наличие банковских счетов;

f) сведения об учредителе (учредителях) или лицах, получивших право на осуществление соответствующей деятельности, руководителе и главном бухгалтере (фамилия и имя, дата рождения, адрес, контактные реквизиты, данные документа, удостоверяющего личность).

(4) На лиц, для которых фискальным кодом является государственный идентификационный номер, в Государственной налоговой службе открывается дело, в котором хранится информация, накопленная и переданная структурой, наделенной правом государственной регистрации согласно положению, утвержденному ею и Государственной налоговой службой.

(5) Учет подразделений, не являющихся юридическими лицами, расположенных в ином месте, чем местонахождение юридического лица, частью которого они являются, ведется Государственной налоговой службой, которая присваивает каждому подразделению код подразделения.

(6) В случае изменения налогоплательщиком местонахождения (места жительства) он подает заявление о передаче дела по новому местонахождению (месту жительства). В течение 10 рабочих дней с момента получения заявления ответственное подразделение Государственной налоговой службы передает дело подразделению Государственной налоговой службы, в районе деятельности которого находится новое местонахождение (место жительства), для постановки налогоплательщика на учет без присвоения ему нового фискального кода.

(7) В случае утраты свидетельства о присвоении фискального кода, после публикации соответствующего объявления в Официальном мониторе Республики Молдова, Государственная налоговая служба по заявлению налогоплательщика выдает дубликат утраченного свидетельства в течение трех рабочих дней со дня подачи заявления.

(8) При принятии решения об изменении местонахождения и/или о создании подразделения налогоплательщик в течение 60 дней со дня приобретения права собственности (владения, найма) информирует Государственную налоговую службу об изменении своего местонахождения и/или представляет первоначальные сведения, а впоследствии сообщает об изменениях местонахождения своего подразделения, а также о временном приостановлении деятельности подразделения.

[Ст.161 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.161 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.161 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.161 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.161 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

[Ст.161 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.161 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Статья 162. Присвоение фискального кода

(1) В соответствии с настоящим кодексом фискальные коды присваиваются:

a) каждому юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, крестьянскому (фермерскому) хозяйству, а также каждому физическому лицу, занимающемуся предпринимательской деятельностью либо осуществляющему лицензированную или авторизованную профессиональную деятельность, регулируемую отраслевым законодательством;

b) каждому физическому лицу – гражданину Республики Молдова, иностранному гражданину или лицу без гражданства, располагающим объектами налогообложения или имеющим налоговые обязательства согласно налоговому законодательству либо получившим право на осуществление определенной деятельности на основе предпринимательского патента;

с) каждому юридическому лицу или организации со статусом физического лица – нерезидентам, располагающим объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющим налоговые обязательства согласно налоговому законодательству.

(2) Для получения фискального кода лицо обязано выполнить действия, предусмотренные настоящей главой, в сроки и в порядке, установленном ею.

[Ст.162 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

Примечание: Изменения, внесенные Законом N 324 от 23.12.2013, признаны неконституционными согласно Пост. Конституционного суда N 13 от 22.05.2014, в силу 22 мая 2014

[Ст.162 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.162 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 163. Место, сроки и порядок присвоения фискального кода

(1) Лицам, указанным в пунктах а) и c) части (1) статьи 162, фискальные коды присваиваются подразделением Государственной налоговой службы, в районе деятельности которого находится местонахождение (место жительства), указанное в учредительных документах (удостоверении личности) или документах, разрешающих осуществление определенной деятельности, либо объект налогообложения.

(2) В случаях, предусмотренных пунктом а) части (1) статьи 162, государственный идентификационный номер, указанный в решении о регистрации, выданном структурой, наделенной правом государственной регистрации, или в документе, разрешающем осуществление деятельности, признается фискальным кодом налогоплательщика.

 

[Часть 3 ст.163 исключена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

 

(4) Фискальным кодом лиц, зарегистрированных структурой, наделенной правом государственной регистрации, признается государственный идентификационный номер, указанный в свидетельстве/решении о регистрации, а свидетельство/решение о регистрации признается также свидетельством о присвоении фискального кода.

(5) В отступление от части (2) юридическим лицам, образованным на основании нормативных актов, а также на основании международных договоров, ратифицированных Республикой Молдова, присваивается фискальный код и выдается свидетельство о присвоении фискального кода в течение трех рабочих дней со дня подачи соответствующего заявления, к которому прилагается документ, подтверждающий данный факт, а в случае лиц, работающих на основании международных договоров, – и подтверждающее свидетельство, выданное компетентным органом публичной власти. Физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью либо осуществляющим лицензированную или авторизованную профессиональную деятельность, регулируемую отраслевым законодательством, Государственная налоговая служба вправе, по требованию налогоплательщика, присвоить фискальный код, отличающийся от персонального фискального кода, указанного в лицензии или ином документе, позволяющем заниматься соответствующей деятельностью. Присвоение фискального кода, выдача свидетельства о присвоении фискального кода, а также подтверждение взятия на налоговый учет осуществляются в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

(6) Фискальный код лиц, указанных в пункте b) части (1) статьи 162, является идентификационным номером, указанным на оборотной стороне удостоверения личности, либо идентичен номеру документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина или лица без гражданства. Для лиц, не имеющих удостоверения личности, фискальным кодом являются серия и номер паспорта, а если они не располагают паспортом, – серия и номер свидетельства о рождении или другого документа, удостоверяющего личность.

(7) В течение трех рабочих дней со дня возникновения объекта налогообложения или налогового обязательства иностранные граждане и лица без гражданства – нерезиденты, а также лица, указанные в пункте с) части (1) статьи 162, подают в подразделение Государственной налоговой службы по месту возникновения объекта налогообложения или налогового обязательства заявление о присвоении фискального кода с приложением соответственно копии документа, удостоверяющего личность, или, в случае организаций, – копий удостоверяющих документов (с переводом на государственный язык, удостоверенных нотариусом и консульскими учреждениями Республики Молдова), а также копий документов, подтверждающих наличие объектов налогообложения.

(8) Государственная налоговая служба отказывает в присвоении фискального кода только в случае, если представлены не все документы и сведения, предусмотренные частью (3) статьи 161, либо если в них содержатся явно искаженные данные.

[Ст.163 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.163 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.163 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.163 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

[Ст.163 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Статья 164. Государственный налоговый регистр

(1) Государственный налоговый регистр является регистром, который создается и ведется Государственной налоговой службой и в который вносятся данные о фискальных кодах, присвоенных в соответствии с настоящей главой. Государственная налоговая служба ответственна за обновление Государственного налогового регистра. Обновление Государственного налогового регистра производится по заявлению налогоплательщика, а также на основании материалов контроля, осуществляемого Государственной налоговой службой.

(2) Фискальные коды лиц, указанных в пунктах а) и с) части (1) статьи 162, вносятся в Государственный налоговый регистр на дату выдачи налогоплательщику свидетельства о присвоении фискального кода. Фискальные коды, представляющие собой государственный идентификационный номер, переносятся в Государственный налоговый регистр из Государственного регистра юридических лиц, Государственного регистра индивидуальных предпринимателей и Государственного регистра некоммерческих организаций. Фискальные коды физических лиц – резидентов, а также граждан Республики Молдова – нерезидентов переносятся в Государственный налоговый регистр из Государственного регистра населения. Фискальные коды иностранных граждан и лиц без гражданства – нерезидентов вносятся в Государственный налоговый регистр в момент подачи ими заявления о регистрации в качестве налогоплательщика. Внесение фискального кода лица в Государственный налоговый регистр подтверждает факт его принятия на налоговый учет.

(3) Информация в Государственном налоговом регистре излагается ясно, точно и полно. Государственный налоговый регистр ведется на государственном языке в мануальной (в части, относящейся к присвоению фискального кода Государственной налоговой службой) и компьютерной формах.

(4) В Государственный налоговый регистр вносятся следующие данные, относящиеся к лицам, которым фискальные коды присваиваются Государственной налоговой службой, если соответствующие данные предусмотрены законодательством:

а) порядковый номер записи;

b) присвоенный фискальный код;

с) полное и сокращенное наименование налогоплательщика (фамилия и имя лица) и местонахождение (место жительства);

d) номер и дата государственной регистрации юридического лица, предприятия со статусом физического лица, публичного нотариуса, объединения нотариусов, адвокатского кабинета, объединенного адвокатского бюро, объединения адвокатов, лица, занимающегося частной детективной и охранной деятельностью, судебного исполнителя, объединенного бюро судебных исполнителей, авторизованных управляющих, объединенного бюро авторизованных управляющих индивидуального бюро медиатора, объединенного бюро медиаторов либо номер и дата выдачи документа, разрешающего осуществление деятельности, данные удостоверения личности (паспорта, свидетельства о рождении или других аналогичных документов) физического лица или данные удостоверяющих документов в случае организаций-нерезидентов;

e) номер, серия и дата выдачи свидетельства о присвоении фискального кода лицам, указанным в пунктах а) и с) части (1) статьи 162;

f) фамилия и имя физического лица, которое получило свидетельство о присвоении фискального кода;

g) сведения об учредителе (учредителях) или лицах, получивших право на осуществление определенной деятельности, а также об управляющем (фамилия и имя, дата рождения, адрес, контактные реквизиты, данные документа, удостоверяющего личность);

h) дата аннулирования фискального кода.

(5) В отступление от части (4) данные о лицах, для которых фискальными кодами признаются номера, присвоенные им другими органами, а также сведения о лицах, осуществляющих профессиональную деятельность, вносятся в Государственный налоговый регистр на основании положения/договора, утвержденного/заключенного этими органами и Государственной налоговой службой. Объем и содержание данных, вносимых в этом случае в Государственный налоговый регистр, определяются указанным положением/договором.

(6) Записи в Государственном налоговом регистре, ведущемся в мануальной форме, осуществляются регистратором на основании информации, представленной заявителем на момент выдачи налогоплательщику свидетельства о присвоении фискального кода, и заверяются подписью регистратора. Внесение в регистр поправок, изменений и дополнений производится в установленном законодательством порядке и заверяется подписью регистратора.

(7) Исключение из Государственного налогового регистра производится в соответствии с законом перечеркиванием записи со всеми внесенными ранее поправками, изменениями и дополнениями и заверяется подписью регистратора.

[Ст.164 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.164 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.164 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.164 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.164 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.164 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

[Ст.164 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.164 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Статья 165. Использование фискального кода

(1) Любое лицо, обязанное в соответствии с налоговым законодательством представлять Государственной налоговой службе налоговую отчетность или другие документы, должно указывать в этих документах свой фискальный код.

(2) Любое лицо, обязанное в соответствии с налоговым законодательством и иными нормативными актами представлять Государственной налоговой службе налоговую отчетность или другие документы в отношении другого лица, должно затребовать от этого лица его фискальный код и указать его в соответствующем документе. Если это другое лицо не сообщило фискальный код, первое лицо делает отметку об этом в представляемых документах.

(3) При заключении сделок и осуществлении операций стороны обязаны указывать в соответствующих документах свои фискальные коды.

(4) Государственная налоговая служба должна указывать фискальный код налогоплательщика во всех извещениях, направляемых в его адрес.

(5) Подразделения юридического лица, не являющиеся юридическими лицами, используют фискальный код этого лица.

(6) Учет налоговых обязательств физических лиц ведется по фискальным кодам, перенесенным в Государственный налоговый регистр из Государственного регистра населения.

[Ст.165 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.165 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

Статья 166. Содействие органов публичной власти учету налогоплательщиков

(1) Структура, наделенная правом государственной регистрации, систематически один раз в три дня представляет Государственной налоговой службе информацию о присвоении государственных идентификационных номеров в объеме и в порядке, установленных совместно с Государственной налоговой службой.

(2) Орган публичной власти, уполномоченный осуществлять регистрацию лиц, предусмотренных в пункте a) части (1) статьи 162, обязан в течение трех рабочих дней со дня соответствующей регистрации представлять Государственной налоговой службе информацию о ликвидации или реорганизации лица и об изменениях, внесенных в его учредительные документы.

(3) Орган публичной власти, уполномоченный осуществлять документирование населения, до 10-го числа каждого месяца представляет Государственной налоговой службе сведения о выдаче или аннулировании документов, удостоверяющих личность.

(4) Орган публичной власти, уполномоченный разрешать выезд на постоянное местожительство в другие страны, разрешает выезд при условии представления справки об отсутствии задолженности перед бюджетом, выданной Государственной налоговой службой, с последующим уведомлением ее в течение трех рабочих дней о выезде лица.

[Ст.166 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.166 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Статья 1661. Участие Национального банка Молдовы в учете лицензированных финансовых учреждений

Национальный банк Молдовы представляет Государственной налоговой службе в течение 3 рабочих дней со дня выдачи лицензии, внесения в нее изменений или ее аннулирования, первоначальную и впоследствии обновленную информацию о финансовых учреждениях и их филиалах, участвующих в автоматизированной системе межбанковских расчетов.

[Ст.1661 введена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 167. Обязанности при открытии, изменении или закрытии банковских счетов

(1) Финансовое учреждение (его отделение или филиал) открывает банковские счета лицам, указанным в пунктах а) и с) части (1) статьи 162, а Национальный банк открывает банковские счета в соответствии с законом о Национальном банке Молдовы, только при предъявлении ими свидетельства о присвоении фискального кода или документа, признанного таковым. Об открытии банковских счетов (за исключением транзитных счетов для исполнения бюджетов, кредитных, ссудных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала)) финансовое учреждение (его отделение или филиал) обязано в тот же день сообщить Государственной налоговой службе через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой и финансовыми учреждениями.

(2) Операции по открытому банковскому счету (за исключением транзитных счетов для исполнения бюджетов, кредитных, ссудных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала)) могут осуществляться только после получения финансовым учреждением (его отделением или филиалом) изданного и переданного Государственной налоговой службой электронного документа, подтверждающего взятие на учет банковского счета. Банковский счет берется на учет Государственной налоговой службой на основании изданного и переданного финансовым учреждением (его отделением или филиалом) электронного документа, подтверждающего открытие банковского счета. В случае, если у налогоплательщика имеются недоимки, Государственная налоговая служба вправе не выдавать электронный документ, подтверждающий взятие на налоговый учет. Электронные документы, подтверждающие открытие банковского счета и взятие его на налоговый учет, пересылаются и принимаются через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой, финансовыми учреждениями и Национальным банком Молдовы.

(3) Финансовое учреждение (его отделение или филиал) имеет право открывать банковские счета физическому лицу – резиденту (иностранному гражданину или лицу без гражданства) или гражданину Республики Молдова только при предъявлении им удостоверения личности или другого документа, служащего для установления фискального кода согласно части (4) статьи 163, и использовать данный код в своем учете и в отношениях с клиентом или другими лицами в установленном законодательством порядке. Физические лица – нерезиденты (иностранные граждане и лица без гражданства) и юридические лица – нерезиденты, не располагающие объектами налогообложения на территории Республики Молдова или не имеющие налоговых обязательств, вправе открывать банковские счета в финансовых учреждениях (их отделениях или филиалах) Республики Молдова в соответствии с действующими правилами.

(4) Финансовые учреждения в тот же день сообщают Государственной налоговой службе через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой и финансовыми учреждениями об изменении или закрытии банковского счета (за исключением транзитных счетов для исполнения бюджетов, кредитных, ссудных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала)).

(41) Государственное казначейство сообщает Государственной налоговой службе об открытии, изменении или закрытии счетов, открытых публичному учреждению в казначейской системе Министерства финансов.

(5) В случае открытия банковского счета за рубежом лица, указанные в пункте a) части (1) статьи 162, в 15-дневный срок со дня открытия счета представляют Государственной налоговой службе информацию об этом и соответствующие сведения. Государственная налоговая служба в подтверждение регистрации данного счета выдает налогоплательщику в течение трех дней подтверждающий документ.

[Ст.167 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.167 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.167 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.167 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

[Ст.167 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

 

Статья 168. Аннулирование фискальных кодов

(1) Фискальные коды аннулируются в следующих случаях:

а) при присвоении их с нарушением налогового законодательства;

b) при ликвидации, реорганизации или прекращении деятельности юридического лица, предприятия со статусом физического лица, публичного нотариуса, объединения нотариусов, адвокатского кабинета, объединенного адвокатского бюро, объединения адвокатов, лица, занимающегося частной детективной и охранной деятельностью, судебного исполнителя, объединенного бюро судебных исполнителей, авторизованных управляющих, объединенного бюро авторизованных управляющих, индивидуального бюро медиатора, объединенного бюро медиаторов;

c) при смерти физического лица, объявлении его умершим, признании его в установленном порядке безвестно отсутствующим или выезде его на постоянное место жительства в другую страну;

d) при утрате объекта налогообложения и налогового обязательства для физических лиц (иностранных граждан и лиц без гражданства), юридических лиц или организаций со статусом физического лица – нерезидентов;

е) при исключении по инициативе органа государственной регистрации недействующих юридических лиц и недействующих индивидуальных предпринимателей, которые соответствуют требованиям, установленным в статье 2 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220-XVI от 19 октября 2007 года;

f) при ликвидации юридических лиц, фискальные коды которым присваиваются Государственной налоговой службой.

(2) При реорганизации лиц, указанных в пункте a) части (1) статьи 162, фискальные коды изменяются следующим образом:

а) при слиянии фискальные коды сливающихся лиц аннулируются, а вновь образованному лицу присваивается новый фискальный код;

b) при присоединении фискальный код присоединенного лица аннулируется;

c) при разделении фискальный код разделенного лица аннулируется, а вновь образованным лицам присваиваются новые фискальные коды;

d) при выделении фискальный код остается за реорганизованным лицом, а вновь образованным лицам присваиваются новые фискальные коды;

e) при преобразовании в лицо иной организационно-правовой формы фискальный код реорганизованного лица переходит к вновь образованному лицу.

(3) В случаях, указанных в пунктах а), с) и d) части (2), к заявлению о присвоении фискального кода прилагается документ, подтверждающий сумму задолженностей, полученных в результате реорганизации.

(4) Аннулирование фискального кода осуществляется на основании:

a) заявления лиц, указанных в пункте a) части (1) статьи 162, и/или информации, представленной в соответствии с частью (2) статьи 166, или законодательного акта либо акта, изданного на основании последнего, или удостоверяющего документа, выданного компетентным органом публичной власти, подтверждающего ликвидацию или реорганизацию лица. К заявлению прилагается свидетельство о присвоении фискального кода;

b) решения судебной инстанции – в случае ликвидации юридического лица и предприятия со статусом физического лица или в случае объявления физического лица умершим, признания его безвестно отсутствующим;

c) решения руководства Государственной налоговой службы – в случае присвоения фискального кода с нарушением налогового законодательства;

d) информации органа записи актов гражданского состояния – в случае смерти физического лица;

e) информации органа публичной власти, уполномоченного разрешать выезд на постоянное местожительство в другие страны, – в случае выезда физического лица;

f) документов, свидетельствующих об отсутствии объектов налогообложения и налоговых обязательств у физических лиц (иностранных граждан и лиц без гражданства), юридических лиц или организаций со статусом физического лица – нерезидентов.

(5) В отступление от части (4) фискальный код, представляющий собой государственный идентификационный номер, аннулируется на основании информации, представленной структурой, наделенной правом государственной регистрации.

(6) Аннулирование фискального кода осуществляется перечеркиванием записи в Государственном налоговом регистре и отметкой об этом в деле налогоплательщика.

(7) Сообщение об аннулировании фискального кода в связи с присвоением его в нарушение налогового законодательства Государственная налоговая служба публикует в Официальном мониторе Республики Молдова и в течение 3 дней информирует об этом таможенные органы, органы государственной регистрации и статистики. Использование аннулированного фискального кода преследуется по закону.

(8) Аннулированный фискальный код сохраняется в Государственном налоговом регистре в течение десяти лет с момента его аннулирования.

(9) Аннулированные коды не присваиваются другим лицам.

[Ст.168 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.168 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.168 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.168 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

[Ст.168 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.168 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Глава 5

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

Статья 169. Возникновение и изменение налогового обязательства

(1) Налоговое обязательство возникает с момента появления установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих его погашение.

(2) Налоговое обязательство налогоплательщика, которое должно быть погашено другим налогоплательщиком, обязанным в соответствии с налоговым законодательством удерживать или взимать с первого суммы налогового обязательства и погашать это обязательство, перестает быть налоговым обязательством первого и становится налоговым обязательством второго с момента удержания или взыскания.

(3) Финансовое учреждение (его отделение или филиал), получающее от налогоплательщика или Государственной налоговой службы соответственно платежное или инкассовое поручение о перечислении денежных средств в счет погашения налогового обязательства, считается ответственным за налоговое обязательство с момента получения указанного поручения в пределах имеющихся на банковском счете налогоплательщика средств. В то же время налогоплательщик считается ответственным за налоговое обязательство в части средств, недостающих на банковском счете для полного погашения налогового обязательства.

(4) Изменением налогового обязательства является изменение величины обязательства в связи с изменением установленных налоговым законодательством обстоятельств, в зависимости от которых исчислялось обязательство.

 

Статья 170. Порядок погашения налогового обязательства

Погашение налогового обязательства осуществляется путем уплаты, аннулирования, истечения срока давности, вычета, компенсации или принудительного исполнения.

 

Статья 171. Погашение налогового обязательства путем уплаты

(1) Погашение налогового обязательства путем уплаты осуществляется в национальной валюте, если настоящим кодексом или другими законодательными актами, относящимися к налоговой сфере, не предусмотрено иное. Уплата может производиться прямым платежом или путем удержания у источника выплаты. Прямой платеж осуществляется посредством платежной карточки, с использованием других платежных инструментов или наличными денежными средствами.

(2) Уплата с использованием безналичных платежных инструментов осуществляется через финансовые учреждения (их отделения или филиалы) или других поставщиков платежных услуг, которые обязаны принимать денежные средства в национальный публичный бюджет от налогоплательщиков–физических лиц наличными и перечислять их в бюджет в срок, предусмотренный частью (6).

(3) Уплата наличными денежными средствами может быть осуществлена посредством Государственной налоговой службы, органов местного публичного управления, почтовых операторов, финансовых учреждений (их отделений или филиалов) или других поставщиков платежных услуг. Органы местного публичного управления могут устанавливать порядок взыскания местных налогов и сборов и через других лиц.

(4) При получении наличных денежных средств от налогоплательщика указанные в части (3) органы и учреждения (за исключением финансовых учреждений (их отделений или филиалов)) обязаны в тот же день или не позднее следующего рабочего дня перечислить в бюджет от имени налогоплательщика полученные суммы. Органы местного публичного управления сел и коммун, в которых не имеется финансовых учреждений или их подразделений, могут устанавливать для служб по сбору налогов и сборов и почтовых операторов иную периодичность перечисления собранных сумм в бюджет, которая не должна быть менее одного раза в неделю.

(5) При наличии денежных средств на платежном счете налогоплательщика финансовое учреждение (его отделение или филиал) обязано в пределах имеющихся средств исполнить платежное поручение, выставленное налогоплательщиком, в тот же рабочий день, когда оно было получено.

(6) Суммы, списанные со счета налогоплательщика в счет погашения налоговых обязательств, перечисляются финансовым учреждением (его отделением или филиалом) в бюджет в тот же рабочий день, когда они были списаны. Суммы, полученные от налогоплательщиков наличными денежными средствами в счет погашения налоговых обязательств, перечисляются финансовым учреждением (его отделением или филиалом) в бюджет не позднее следующего рабочего дня, когда они были получены.

[Ст.171 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.171 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.171 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.171 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.171 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]

[Ст.171 дополнена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

 

Статья 172. Погашение налогового обязательства, в том числе задолженностей, путем аннулирования

(1) Погашение налогового обязательства, в том числе задолженностей, путем аннулирования осуществляется посредством актов общего или индивидуального характера, принятых в соответствии с законодательством.

(2) Погашение налогового обязательства, в том числе задолженностей, путем аннулирования производится посредством принятых в соответствии с законодательством актов правоохранительных и судебных органов об исключении из Государственного налогового регистра, в обязательном порядке вступивших в окончательную и законную силу.

[Ст.172 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.172 в редакции Закона N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

 

Статья 173. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давности

Право государства на определение или принудительное исполнение налогового обязательства, не реализованное в предусмотренные настоящим кодексом сроки, погашается истечением срока давности в порядке, установленном Правительством. Одновременно погашается и налоговое обязательство налогоплательщика. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давности осуществляется на основании письменного решения руководства органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, которые администрируют данное налоговое обязательство, а в случае службы по сбору местных налогов и сборов – на основании решения местного совета.

[Ст.173 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

 

Статья 174. Погашение налогового обязательства путем вычета

(1) Погашение налогового обязательства путем вычета осуществляется в случаях, когда налогоплательщик – физическое лицо:

a) умер;

b) объявлен умершим;

c) признан безвестно отсутст